Показательное дело рассмотрел АС Хабаровского края. Документы понадобились районной ИФНС г. Красноярска, на территории которой не были зарегистрированы ни сам налогоплательщик, ни его контрагент, а непосредственно у налогоплательщика истребовала данные его УФНС, по Хабаровскому краю.

Налогоплательщик отказался представить их, в том числе потому, что документы требовал «чужой» налоговый орган, т.е. из иного региона, и получил штраф.

Дело дошло до суда, который выиграли налоговики. Арбитраж указал, что:

налоговики вправе истребовать информацию по конкретным сделкам как у их сторон, так и других лиц, которые ею обладают (п. 2 ст. 93.1 НК), в том числе и из других регионов;
ФНС — это централизованная структура, что проявляется, в том числе и в праве любой ИФНС запрашивать сведения у любого налогоплательщика из любого региона;
органы ФНС могут сделать поручение на истребование информации коллегам по месту учета лица, у которого имеются нужные данные;
налогоплательщик, получив требование, обязан или исполнить его не позднее 10 дней, или сообщить, что не обладает нужной информацией (п. 5 ст. 93.1 НК);
за неправомерное (или несвоевременное) несообщение налагается штраф (5 000 руб., ст. 129.1 НК), что и имело место в данном случае.

Налогоплательщик ссылался на то, что налоговики нарушили принципы определенности, индивидуализации и законности, закрепленные в манифесте ФНС «Разумное истребование», не отразив в поручении и требовании цепочку контрагентов по проверяемым сделкам, т.е. реальная необходимость истребования не обоснована.

На что суд ответил, что Манифест — не более чем декларация о принципах исследования документов, а не нормативно-правовой акт, обязательный для применения.

Налогоплательщик не вправе оценивать, насколько то или иное обстоятельство, подтвержденное тем или иным документом, должно интересовать налоговый орган. Это решает сам налоговый орган. К тому же НК не предусматривает права налогоплательщика отказаться от представления документов лишь потому, что ему, налогоплательщику, требование налоговиков представляется необоснованным.

Может ли запрашивать документы инспекция из другого региона