На какие расходы можно уменьшить налог УСН «Доходы»: взносы, больничные. Мини-курс

Список расходов ограничен:

1. Фиксированные страховые взносы ИП. В них включены взносы на пенсионное и медицинское страхование.

2. Дополнительные пенсионные взносы ИП — 1% превышения годовых доходов над 300 000 ₽

ИП и организации уменьшают единый налог на сумму торгового сбора, для этого в годовой декларации предусмотрен отдельный раздел 2.1.2.

Важное условие – налог можно уменьшить в том случае, если он уплачен в тот же бюджет, что и торговый сбор.

Согласно НК уплаченный торговый сбор уменьшает исчисленный налог в дополнение к суммам уменьшения (п. 8 статьи 346.21 НК). Это означает, что сначала из налогового платежа вычитают страховые взносы, уплаченные в отчетном периоде. При этом для работодателей действует ограничение на уменьшение налога не более 50%. И уже оставшуюся часть налога можно уменьшать на торговый сбор (письмо Минфина от 15.07.2015 № 03-11-10/40730).

Если у ИП появляются работники, то они так же как и организации могут уменьшить налог не более чем на 50% (подпунктом 2 пункта 3.1 статьи 346.21).

3. Страховые взносы за работников.

4. Выплаты больничных работникам.

Если болеет сам сотрудник и это заболевание не является профессиональным, а также не связано с несчастным случаем на производстве, то пособие за первые три дня нетрудоспособности платит работодатель. Именно эта сумма относится к расходам, которые можно учесть в расчете УСН. В вычет больничных пособий работодатель имеет право включить НДФЛ.

6. Выплаты за работников по договорам добровольного личного страхования.