Налог на имущество ИП на УСН в 2025 году

Общие правила

По общему правилу ИП на УСН должны платить налог на имущество физлиц, но лишь с определенных объектов. А именно — с недвижимости, которая (п. 3, 5 ст. 346.11 НК):

не используется в бизнесе

или

используется, но включена в специальный перечень торгово-офисной недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости.

Освобождение ИП от налога на имущество по части объектов предусмотрено и на ПСН. Также регионы могут устанавливать льготы, пониженные налоговые ставки. Уточнить эти вопросы можно с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на портале ФНС.

Льгота применяется автоматически

Вообще налог на имущество физических лиц рассчитывают налоговики. Поэтому чтобы освободиться от налога на имущество, используемого в бизнесе, надо представить в ИФНС заявление на освобождение и документальное подтверждение использования объекта (-ов) (п. 6 ст. 407 НК).

Форма заявления и порядок заполнения утверждены приказом ФНС от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@, срок рассмотрения — общий, 30 календарных дней.

Заявление и пакет документов можно подать лично (через ИФНС, МФЦ), через представителя, отослать по почте, направить через ЛК налогоплательщика.

В теории налоговики могут предоставить освобождение и без заявления, но при условии, что у них имеются данные, подтверждающие льготу. Полагаться ли на это или все-таки представить заявление и документы — решать вам.

В любом случае подать заявление и пакет документов лучше до 1 мая года, следующего за истекшим годом (до массовой рассылки уведомлений). Срок уплаты налога — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим (п. 1 ст. 409 НК).

Если объект находится в «кадастровом» перечне

Нахождение объекта в «кадастровом» перечне, т.к. налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость (п. 3 ст. 346.11 НК), может создать серьезную финансовую нагрузку. Следует регулярно проверять, не включен ли ваш объект в такой перечень.

Их утверждают власти регионов ежегодно, до 1 января этого периода (п. 7 ст. 378.2 НК), но предварительно формируются и публикуются проекты, из которых можно узнать кадастровые номера зданий, строений, сооружений, помещений и адреса объектов.

Например, проверить, включен ли объект в перечень, утвержденный правительством Москвы, можно тут, перечень, актуальный для Краснодара, — тут.

Почему ваш объект может оказаться в «кадастровом» перечне

Потому что это, скорее всего, объекты, предназначенные по данным ЕГРН (или документам техучета) для размещения объектов общественного питания, торговли, бытового обслуживания, офисов. Или же фактически используемые для этих целей (подп. 1, 2 п. 1 ст. 378.2 НК), т.е. для этой деятельности задействовано не менее 20% от площади (п. 5 ст. 378.2 НК).

Если объект включен в перечень ошибочно

Обращаться в ФНС с пояснениями бесполезно, они не вправе проверить — были ли основания для включения объекта в «кадастровый» перечень.

Добиваться исключения объекта из перечня можно на том основании, что объект не используется в деятельности, которая указана в «кадастровом» перечне. Например, при виде разрешенного использования — для общественного питания, — по факту объект используется в иных целях, например, производство, образование и т.п.

КС объяснял, что

сам по себе вид разрешенного использования участка, одновременно предусматривающий использование расположенных на нем строений как в целях, установленных ст. 378.2 НК, так и в иных, не может являться основанием для включения здания в перечень (см. постановление от 12.11.2020 № 46-П).

Еще проще говоря, нельзя обязывать платить с кадастровой стоимости только на основании разрешенного назначения объекта, без учета того, как фактически имущество используется.

Можно попытаться добиться исключения объекта из перечня во внесудебном порядке:

составить письмо в ведомство, утвердившее перечень (например, региональное министерство экономического развития);
указать на фактическое использование другого рода;
приложить доказательства этого тезиса (фото, скрины, акты обследования и т.п.);
выразить просьбу исключить из перечня.

Если к вашим доводам не прислушаются или сочтут неубедительными, то придется идти в суд и уже там доказывать, что объект не используется для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания и нет оснований включать его в «кадастровый» перечень.