Новые форматы счетов-фактур и УПД: изменения

Изменения в документах, которые касаются прослеживаемых товаров

Согласно изменениям, в новом формате нужно будет указывать стоимость прослеживаемого товара без НДС в рублях. Раньше, еще с 1 октября прошлого года, в счета-фактуры добавили новый реквизит, обязательный для заполнения, — стоимость товара, который подлежит прослеживаемости (пп. 19 п. 5 ст. 169 НК).

Соответственно, такой реквизит требуется указывать в УПД (это закреплено пп. «г» п. 13 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров). Для такой цели в табличной части счета-фактуры и передаточного документа появилась графа 14.

Если организация заполняет счет-фактуру или УПД, в которые входят товары, подлежащие прослеживаемости, в документы требуется вносить информацию в допграфы, чтобы отразить регномера партий таких товаров (РНПТ).

В частности, заполнить нужно:

графу 11 — РНПТ;
графу 12 и 12а — единица измерения товара;
графу 13 — число единиц товара;
графу 14 — стоимость.

В случае, когда одинаковый товар состоит из разных партий с различными РНПТ, следует вписать данные только в одну строку с наименованием и заполнить несколько подстрок в графах 11–14. В остальном счет-фактуру и УПД по прослеживаемым товарам оформляют по стандартному образцу.

В письме ФНС от 23.01.2024 № ЗГ-2-15/791 сообщается, что организации и ИП могут не выделять прослеживаемость в наименовании товара при выполнении работ. Для графы 1а счета-фактуры такая особенность не закреплена.

Однако налоговая не запрещает указывать информацию о стоимости товаров, которые подлежат прослеживаемости, при выполнении работ. В таком случае в документе необходимо заполнить графы 11–14, причем реквизиты нужно отражать по каждому прослеживаемому товару, включенному в состав работ, если товары входят в состав различных партий. Графы 11–14 следует указывать в подстроках к строке, по которой были указаны выполненные работы.

Изменения в названии документа

Формат 5.02 получил название «универсальный передаточный документ» (раньше он назывался «документ о передаче товаров»). Такое новшество появилось по причине того, что ФНС в письме от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ на законодательном уровне утвердила определение УПД.

Изменения в строке «5а» счета-фактуры

В новом формате требуется заполнять название, номер и дату документа об отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг или передаче прав на имущество, на чьем основании сформирована счет-фактура. Причем привязка к номеру строки счета-фактуры не требуется. Если форма счета-фактуры включена в УПД, то в наименовании следует прописать «тот же», а номер и дату проставлять не нужно.

Дополнительные сведения в УПД

В форму УПД добавили возможность указывать допсведения при передаче объектов основных средств (ОС). Теперь можно указать:

группу амортизации;
код вида ОС, который установлен продавцом;
срок полезного использования ОС, которое было в употреблении;
фактический срок полезного использования продавцом ОС, которое было в употреблении.

Изменения в использовании формата УПД

Закрепили, что формат УПД можно использовать:

для оформления операций по передаче товаров, имущества и прав на имущество по причинам, не связанным с продажами;
для оформления передачи имущества в пределах хозяйствующего субъекта;
для передачи комитенту данных о реализации или закупке комиссионером товаров комитента (принципала) в рамках договоров комиссии, агентских договоров при проведении агентом операций от собственного имени.

Обратите внимание, что в приложении № 2 к Приказу № 970 приводятся без изменений форматы, которые введены в действие приказом ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@:

счета-фактуры, который используется при расчетах по НДС согласно ст. 169 НК;
документа о передаче товаров, работ, услуг;
счета-фактуры, который используется при расчетах по НДС, и первичного учетного документа о передаче товаров, работ, услуг.

Это сделано с целью, чтобы налоговая могла регулировать процесс обмена электронными счетами-фактурами и УПД, используя только один нормативный акт. С 9 февраля 2024 приказ № 970 вступил в действие, а приказ № 820 — утратил силу.

Для чего изменили форматы счет-фактур и УПД

Первоначально система прослеживаемости появилась, чтобы контролировать работу с зарубежной продукцией в России. При этом правила национальной системы прослеживаемости часто меняются и дорабатываются. Так, например, добавление в документы стоимости прослеживаемых товаров позволяет налоговой инспекции получить более полные данные о сделках. При этом все счета-фактуры и УПД с реквизитами прослеживаемости с помощью системы электронного документооборота попадают в налоговую службу.

Также реквизиты прослеживаемости нужно заполнять в декларации по НДС и в других формах НСПТ. Причем в них раньше уже была графа, в которой отражали стоимость товаров. Она вызывала вопросы при заполнении отчетов покупателями, поскольку они видели ее впервые. Так что появление этих сведений в счетах-фактурах и УПД стало обоснованным решением.

Образец 1. УПД без товаров, подлежащих прослеживаемости.

Образец 2. УПД с товаром, подлежащим прослеживаемости.