Новые поправки в НК по УСН: обзор

Что случилось

Совет Федерации одобрил законопроект с новыми поправками в НК.

PS Принят Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ.

В этом материале разберем, что изменилось по УСН.

Предыдущие изменения по УСН по закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ и от 08.08.2024 № 259-ФЗ мы разбирали тут.

Счета-фактуры

Теперь если при УСН компания или ИП освобождены от НДС, им не надо выставлять счета-фактуры.

Напомним, освобождение от НДС при УСН — автоматическое. Оно действует для новых организаций и ИП, а также для тех, у кого доход за прошлый год был менее 60 млн рублей. Это освобождение действует, пока доход текущего года не превысит 60 млн рублей. Как только доход превысит 60 млн рублей, со следующего месяца начинается НДС.

Расходы

В состав расходов при УСН нельзя будет включать туристический налог. Речь идет о плательщиках этого налога (гостиницы, отели и т. д.).

Когда командированный работник оплачивает проживание в гостинице, включая туристический налог, этот налог идет в расходы у компании, командировавшей его. Такое разъяснение недавно давал Минфин в письме от 07.10.2024 № 03-03-06/1/96816.

Переезд в новый регион

Ранее при смене юрадреса организации или места жительства ИП в другой регион налог по упрощенке надо было считать по ставке, которая установлена в регионе по новому месту регистрации.

Теперь это правило будет работать, если в новом регионе ставка больше, чем в старом.

Если она меньше, то придется применять ставку, которая была в регионе по прежнему месту нахождения (жительства).

Более того, такое равнение на старую ставку будет не только в год переезда, а еще 2 года — всего в течение 3 лет (налоговых периодов).

То есть, если в новом регионе ставка выше, надо применять новую ставку. Если в новом регионе ставка ниже, надо применять старую ставку.

Лимит дохода для НДС

Для всех лимитов, которые влияют на применение НДС при УСН (60 млн, 250 млн, 450 млн руб.), в том числе, будет учитываться доход на АУСН.

Индексация лимита

В 2024 лимит дохода для перехода на УСН не будут индексировать.

А на 2025 год коэффициент-дефлятор для лимита по переходу на УСН, сохранению права на УСН и остаточной стоимость основных средств будет равен 1.

Новые лимиты по УСН и правила их индексации мы разбирали тут.

Показатель	Правила индексации	Сумма на 2025 год
Лимит дохода для перехода на УСН с начала года (доход за 9 месяцев предыдущего года)	на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год, предшествующий календарному году перехода на УСН	337,5 млн руб.
Лимит дохода для применения УСН	на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год отчетного (налогового) периода, в котором получены доходы	450 млн руб.
Лимит стоимости ОС	на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год отчетного (налогового) периода	200 млн руб.

Вычет по НДС в переходный период

Уточнили, как надо учитывать входящий НДС при переходе на УСН с НДС 20%.

НДС по товарам работам, услугам принимают к вычету:

на УСН «доходы минус расходы» — если до 1 января 2025 года не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы;
на УСН «доходы» — если они не были не использованы при применении УСН.

НДС по приобретенным до 1 января 2025 года ОС и НМА принимают к вычету, если до 1 января 2025 года основные средства не были введены в эксплуатацию (НМА не приняты к учету).

Потеря права на УСН

Утрата права на УСН будет считаться с первого числа месяца превышения лимита, а не с начала квартала.

Таким образом, бизнес будет пересчитывать налог максимум за один месяц, а не за три, как сейчас.