Кафе и рестораны освобождены от НДС на свои услуги. И это освобождение действует не только на ОСНО, но и на УСН. Но для этой льготы нужно соблюдать ряд условий.
среднемесячный размер зарплаты — не ниже средней по отрасли в регионе.
Пользоваться льготой могут:
рестораны;
кафе;
бары;
предприятия быстрого обслуживания;
буфеты;
кафетерии;
столовые;
закусочные;
отделы кулинарии при них:
иные аналогичные объекты общепита;
бизнес при выездном обслуживании на территории заказчика.
При этом не признается услугами общепита для целей льготы по НДС реализация продукции:
в отделах кулинарии в розничной торговле;
когда компания и ИП с заготовочной деятельностью продают продукцию компаниям общепита.
С 2025 года на УСН ввели НДС, но общепит на УСН тоже может пользоваться своей льготой, если соблюдаются условия. Об этом неоднократно сообщал Минфин (письмо от 02.10.2024 № 03-07-11/95432).
Доход
Лимит дохода для НДС-льготы в общепите составляет 2 млрд рублей. Учитывают доход за прошлый год.
То есть, для льготы по НДС в 2025 году важно, чтобы доход за 2024 год был менее 2 млрд рублей. А какой доход будет в 2025 году, роли не играет. Это будет иметь значение только для права на льготу в 2026 году.
Не только еда, но и допуслуги в ресторане освобождены от НДС и считаются доходами от общепита. Об этом сказано в письме Минфина от 19.11.2024 № 03-07-15/114909.
Допуслуги в общепите перечислены в п. 4.8 ГОСТа 31985-2013 «Услуги общественного питания. Термины и определения».
Это, в частности, такие услуги:
бронирование мест в кафе и ресторанах;
прокат столового белья, посуды, приборов, передвижного кухонного оборудования и инвентаря;
продажа цветов, сувениров и сопутствующих товаров;
предоставление клиентам интернет-связи;
предоставление условий для зарядки мобильных телефонов и ноутбуков;
Кстати, лимит дохода для НДС-льготы в общепите хотят повысить до 3 млрд рублей. С таким предложением выступила «Опора России».
Зарплата
Чтобы кафе могло работать без НДС, зарплата сотрудников в прошлом году должна быть не менее среднеотраслевой в регионе.
Значение имеет зарплата именно за прошлый год. Если в 2024 году она была высокой, а в 2025 будет низкой, то весь 2025 год можно пользоваться НДС-льготой. Утраты права на льготу задним числом не будет.
Среднемесячный размер выплат сотрудникам определяют по годовому РСВ.
Начисления всем сотрудникам по трудовым договорам делят на среднесписочную численность, указанную на титульном листе РСВ. Затем полученную среднюю сумму начислений делят на количество месяцев (12 – если это годовой РСВ).
Показатель среднемесячной зарплаты по РСВ надо сравнить со среднеотраслевой зарплатой в регионе по данным Росстата.
Если данные за год еще не опубликованы, то можно ориентироваться на данные за 9 месяцев. Сравнивать с ними надо среднюю зарплату в компании по РСВ за год или за 9 месяцев. Какой из этих двух показателей (за год или 9 месяцев) больше, тот и учитывают для сравнения со среднеотраслевой. Такое разъяснение Минфин дает в письме от 13.02.2024 № 03-07-07/12295.
Данные Росстата надо отсортировать по коду ОКВЭД 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» и по региону.
У компании в ЕГРЮЛ может быть код 56.1, 56.2 и т. д. Но статистику по зарплате все равно надо отслеживать по общему коду 56. Об этом, в частности, сообщает Минфин в письме от 17.12.2024 № 03-07-11/127468.
ИП должен ориентироваться на зарплату в регионе своей прописки (куда он сдает РСВ) и не важно, где находится его ресторан.
Условие о зарплате касается всех ИП. Поэтому если у ИП нет сотрудников, то он в принципе не может претендовать на эту льготу. Об этом сообщает Минфин в письме от 30.09.2024 № 03-07-07/94438.
Как высчитать среднюю зарплату, если ИП менял прописку в течение года, Минфин пояснял в письме от 12.12.2023 № 03-07-07/119819.
Войдите в аккаунт, чтобы прочитать экспертный материал от редакции Клерка
Начать дискуссию