УСН
Упрощённая система налогообложения (УСН, упрощенка) – специальный налоговый режим, при котором не платится НДС, налог на прибыль (у организаций) и НДФЛ (у ИП).
Налоговые ставки: УСН «Доходы» — 1-6% с доходов (повышенная 8%), УСН «Доходы минус расходы» — 5-15% с разницы между доходами и расходами (повышенная 20%).
Регулируется главой 26.2 НК
Минфин РФ: Письмо N 03-11-04/2/205 от 20.08.2007
УСН и страхование в обеспечение исполнения обязательств по кредиту
Организация на УСН не вправе уменьшить полученные доходы на расходы по страхованию автотранспорта и строительных материалов в обеспечение исполнения своих обязательств по кредитным договорам.
Минфин РФ: Письмо N 03-11-04/2/193 от 01.08.2007
УСН: оплату вывоза ТБО можно будет включить в расходы
Организация на УСН будет иметь право учесть в составе расходов оплату вывоза твердых бытовых отходов после 1 января 2008 года.
Минфин РФ: Письмо N 03-11-05/110 от 18.05.2007
УСН и налог за личный автомобиль
Если предприниматель работает на "упрощенке" и платит налог с доходов, он может перечислить со своего расчетного счета транспортный налог за свой личный автомобиль.
Минфин РФ: Письмо N 03-11-04/2/176 от 12.07.2007
УСН: суммы НДФЛ не учитываются как отдельный вид расходов.
Суммы НДФЛ, удерживаемые из доходов работников, не могут включаться в качестве расходов при определении налоговой базы организацией, применяющей УСН.
Минфин РФ: Письмо N 03-11-05/138 от 22.06.2007
Когда менять объект по УСН?
Как поясняет Минфин, налогоплательщик не вправе сменить объект налогообложения в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.
УСН для «иностранки»
Если, зарегистрировав фирму, вы решили применять «упрощенку», то определите, есть ли у нее такой объект налогообложения, как доход. Ведь «бездоходной» компании налоговики неминуемо откажут в таком требовании. Даже несмотря на то, что доходы у фирмы все-таки есть. За рубежом.
Минфин РФ: Письмо N 03-11-04/2/184 от 23.07.2007
УСН и отрицательные курсовые разницы
Если налогоплательщик применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов, то при определении налоговой базы он не вправе учитывать расходы, в том числе в виде отрицательных курсовых разниц.
Сооружение объекта основных средств при применении УСН
Минфин сообщил об учете расходов на сооружение объекта основных средств при применении УСН.
Минфин РФ: Письмо N 03-11-04/2/188 от 25.07.2007
Затраты при УСН и налог на прибыль
В Налоговом кодексе нет положений о включении налогоплательщиками в состав расходов при переходе с упрощенной системы налогообложения на применение общего режима налогообложения при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций иных затрат.
Минфин РФ: Письмо N 03-11-04/2/38 от 20.02.2007
АО, учредителем которых является РФ, не могут применять УСН
АО, учредителями которых является РФ, субъекты РФ или муниципальные образования, не могут применять УСН.
Лизинг: упрощенный расход или нет
УСН — весьма удобный инструмент корпоративного налогового планирования. Вместе с тем лизингодатели, применяющие упрощенку, могут столкнуться с проблемами учета расходов, уменьшающих полученные доходы. В преддверии сдачи упрощенной отчетности спецрежимники должны знать, вправе ли они включить в налоговую себестоимость затраты на приобретение предмета лизинга.