Учет посреднических услуг в типовом решении 1С:Бухгалтерия

Источник: "RG-Soft"

В настоящее время предприятия часто нуждаются в квалифицированном посреднике, который может заключать сделки, представлять интересы в суде и т.д., в общем, выполнять те или иные юридические действия. И как следствие, возникают целые фирмы таких представителей, которые оказывают данного рода услуги. Отношения, возникающие между посредником и заказчиком, принято называть «представительством», а наиболее распространенным договором при таких отношениях является договор поручения.

Как правило, права и обязанности, возникающие при действиях, совершенными представителями (поверенными) для стороны и за счет заказчика (доверителя) возникают непосредственно у доверителя. Однако это нисколько не уменьшает и не упрощает систему ведения бухгалтерского учета со стороны поверенного.

Как вести учет посреднических операций в типовой конфигурации «1С: Бухгалтерия предприятия 8»?
Фирмы поверенных могут заниматься продажей и покупкой товаров (работ, услуг), заключать различные сделки с контрагентами. При этом договора с поставщиками могут заключаться в иностранной валюте, что приводит к возникновению курсовых разниц, которые необходимо относить на счет доверителя.

К тому же, доверитель должен возмещать поверенному понесенные им издержки, снабжать средствами для исполнения поручения, а так же выплачивать вознаграждение, если договор поручения является возмездным.

Зачастую фирмам поверенных необходим механизм учета возмещаемых расходов по посредническим договорам в валюте взаиморасчетов с доверителем. Учет может вестись как в рублях, так и в иностранной валюте.

Схема рублевого учета в «1С: Бухгалтерия предприятия 8»
Ведение учета посреднических операций в рублях полностью реализуется средствами типовой конфигурации. Для учета посреднических операций по видам возмещаемых расходов можно добавить отдельный субсчет в типовой план счетов, например 76.07 для расчетов в рублях и настроить набор аналитики для данного счета следующим образом:

Субконто 1 – Контрагенты.
Субконто 2 - Договоры контрагентов.

Субконто 3 – Виды расходов. Виды расходов – это новый тип аналитики в списке видов субконто бухгалтерского и налогового учета, который можно добавить в пользовательском режиме.

Рассмотрим набор типовых посреднических операций на следующем примере:

Корреспонденция счетов		Сумма, рублей	Документ «1С: Бухгалтерия 8»
Дебет	Кредит	Сумма, рублей	Документ «1С: Бухгалтерия 8»
51	76.07	50	Платежное поручение входящее от 09.01.2008 (Прочее поступление денежных средств), Получение денежных средств от доверителя для выполнения поручения.
51	62.02	118	Платежное поручение входящее от 09.01.2008 (Оплата от покупателя), гонорар.

76.07	60.01	50	Поступление товаров и услуг от 11.01.2008 (Покупка/Комиссия) на сумму 50 рублей, акт с поставщиком. НДС включен в стоимость.
60.01	51	50	Платежное поручение исходящее от 18.01.2008 (Оплата поставщику) платеж на 50 рублей, оплата акта
76.07	51	10	Платежный ордер списание денежных средств от 11.01.2008 (Прочее списание денежных средств) на сумму 10 рублей. Комиссия банка.
62.01	90.01	118	Реализация товаров и услуг от 31.01.2008 (Продажа/комиссия), акт выполненных работ и отчет по возмещаемым расходам
62.01	90.03	18	Выделен НДС
62.02	62.01	118	Реализация товаров и услуг от 31.01.2008 (Продажа/комиссия) зачет аванса

Здесь следует обратить внимание на регистрацию оплаты от доверителя, как правило, сумма платежа содержит часть, относящуюся к возмещаемым расходам, а часть к гонорару поверенного. В этом случае в программу нужно ввести два документа «Платежное поручение входящее», один с видом операции «Оплата от покупателя» на сумму гонорара, второй с видом операции «Прочее поступление денежных средств» на сумму возмещаемых расходов. Счет 76.07 и аналитика выбираются непосредственно в форме документа.

Для операций поступления товаров и услуг, в случае отнесения расходов к возмещаемым, например, для почтовых расходов, в качестве счета учета в табличной части «Услуги» нужно выбрать 76.07 и указать доверителя, для которого были выполнены данные работы. Если доверителей несколько, то общую сумму можно разбить на составляющие непосредственно в табличной части «Услуги», копируя строки и меняя доверителя, рисунок 4.

Схема валютного учета в «1С: Бухгалтерия предприятия 8»
При ведении учета посреднических операций в валюте ситуация существенно усложняется. В рамках типовой конфигурации у пользователя нет возможности указать счет отнесения курсовых разниц, отличный от счета прочих доходов и расходов. Кроме того, пользователь не сможет корректно отразить операции поступления товаров и услуг или платежные операции, когда валюта расчетов с поставщиком и доверителем различаются.
Для решения такой задачи необходимо доработать стандартную конфигурацию так, чтобы каждая операция по возмещаемым расходам отражалась в учете, как в рублях, так и в валюте взаиморасчетов с доверителем по курсу на дату совершения операции. Кроме того, потребуется отдельный субсчет в типовой план счетов, например 76.77 для расчетов в валюте (признак учета - валютный) и настроить набор аналитики по аналогии со счетом 76.07.
Типовой набор посреднических операций в валюте представлен на следующем примере:

Корреспонденция счетов		Сумма, рублей	Сумма, EUR	Документ «1С: Бухгалтерия 8»
Дебет	Кредит	Сумма, рублей	Сумма, EUR	Документ «1С: Бухгалтерия 8»
52	76.77	10 779,96	300	Платежное поручение входящее от 09.01.2008 (Прочее поступление денежных средств), возмещаемые расходы
52	62.22	3 593,32	100	Платежное поручение входящее от 09.01.2008 (Оплата от покупателя), гонорар
76.77	60.21	3 671,94	102,22	Поступление товаров и услуг от 11.01.2008 (Покупка/Комиссия) на сумму 150 USD, акт от поставщика
76.77	51	700	19,38	Платежное поручение исходящее от 16.01.2008 (Прочее списание денежных средств) оплата пошлины
60.21	52	3 675,65	102,49	Платежное поручение исходящее от 18.01.2008 (Оплата поставщику) платеж на 150 USD оплата акта
76.77	60.21	3,71	0,1	Платежное поручение исходящее от 18.01.2008 (Оплата поставщику) курсовая разница
76.77	60.01	4 365,00	127.1	Поступление товаров и услуг от 20.01.2008 (Покупка/Комиссия) на сумму 4 365 рублей
62.21	90-1	3 616,88	100	Реализация товаров и услуг от 31.01.2008 (Продажа/комиссия) отчет перед доверителем
62.22	62.21	3 616,88	100	Реализация товаров и услуг от 31.01.2008 (Продажа/комиссия) зачет аванса
91.02	62.22	23,56		Реализация товаров и услуг от 31.01.2008 (Продажа/комиссия) курсовая разница

рис 4

Как один из вариантов доработки типовой конфигурации, можно предложить следующий подход:

В валютные договоры с поставщиками добавить счет отнесения курсовых разниц и аналитику, доверитель, договор с доверителем, вид расходов. Если для одному поставщику соответствуют несколько доверителей, то для каждого доверителя и каждого договора с доверителем нужно ввести свой элемент справочника договоры с поставщиками.
Добавить признак «Посреднический» в договор с доверителем, чтобы выделить случаи, когда должны использоваться модифицированные алгоритмы проведения типовых документов. Пример договора представлен на рисунке 5.
Доработать типовые документы: Поступление товаров и услуг, Платежное поручение исходящее, Платежный ордер списание денежных средств, Платежное поручение входящее.

Необходимо так же отметить, что, скорее всего, понадобится доработать документ «Реализация товаров и услуг», где для возмещаемых расходов со ставкой НДС нужна система ведения реестра счетов-фактур для доверителя. Как вариант, можно создать дополнительную закладку, где с помощью отдельного механизма будут формироваться возмещаемые расходы зафиксированные по дебету счета 76.77 или 76.07. Для расходов со ставкой НДС формировать отдельный счет-фактуру.
Итак, подведем итоги. Как видно из вышеприведенных примеров, если нужно организовать учет посреднических договоров в типовом решении «1С: Бухгалтерия предприятия» при «рублевых отношениях», то особых изменений и сложных доработок конфигурации не требуется. Достаточно добавить новый счет учета и вид субконто «Виды расходов», все это можно сделать в пользовательском режиме, не обращаясь за помощью к программистам.
Если же потребуется вести учет в валюте, когда договоры с доверителями и поставщиками заключаются в разных валютах, когда возникают курсовые разницы за счет доверителя, то здесь необходима модификация типового решения и без помощи 1С: Специалистов не обойтись.