Налогоплательщик может использовать данные финансовой отчетности КИК для определения ее прибыли (убытка) при выполнении одного из следующих условий:
постоянным местонахождением этой КИК является иностранное государство, с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, за исключением государств, не обеспечивающих обмена информацией для целей налогообложения с РФ;
в отношении финансовой отчетности представлено аудиторское заключение, которое не содержит отрицательного мнения или отказа в выражении мнения. В случае, если в соответствии с личным законом КИК ее финансовая отчетность не подлежит обязательному аудиту, должен быть проведен аудит в соответствии с международными стандартами аудита.
Приказом ФНС России от 30.10.2024 № ЕД-7-17/914@ утвержден новый Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией, который вступил в силу 31.12.2024 (Португалия включена в новый перечень).
Новый перечень учитывается при определении налогоплательщиком налоговой базы по соответствующему налогу в отношении прибыли КИК, определяемой за финансовый год, дата окончания которого приходится на 2024 год.
Владельцы КИК должны подать уведомление о КИК с указанием прибыли такой организации, определяемой за финансовый год, дата окончания которого приходится на 2023 год. Поэтому в данном случае нужно руководствоваться Перечнем, утвержденным приказом ФНС России от 01.12.2023 № ЕД-7-17/914@. Если страна (территория) постоянного местонахождения КИК не была включена в Перечень, действующий до 31.12.2024, подтверждение финансовой отчетности аудиторским заключением не требуется.
Соответствующие разъяснения приведены в Письме ФНС от 18 февраля 2025 года № ШЮ-4-13/1583@.
Напоминаем сроки представления в налоговый орган уведомлений о КИК:
до 20 марта: налогоплательщики налога на прибыль;
до 30 апреля: налогоплательщики НДФЛ.
Обращаем внимание, что с 2025 года штрафы за нарушение требований о направлении уведомлений и документов по КИК увеличены:
500 тыс. руб. за отказ / уклонение от представления финансовой отчетности КИК (иных документов при отсутствии отчетности);
500 тыс. руб. за несвоевременное уведомление о КИК;
1 млн руб. за непредставление документов, запрошенных налоговой;
1 млн руб. в случае непредставления уведомления о выявленной КИК / финансовых документов КИК (в предусмотренных НК случаях).
Юристы BLCONS GROUP осуществляют налоговое консультирование по вопросам КИК: применения положений НК РФ, представления документов в налоговые органы, расчета налоговой базы, снижения штрафа и пр. Аудиторская компания BLCONS GROUP проводит аудит финансовой отчетности в соответствии с требованиями международных стандартов аудита. Свяжитесь с нами для получения консультации.
Начать дискуссию