Компании, зарегистрированные в дружественных юрисдикциях, стали предлагать российскому бизнесу услуги платежного агента (услуги по перечислению денежных средств заказчика в пользу его иностранных поставщиков). Одной из самых популярных у российского бизнеса юрисдикций сегодня является ОАЭ.
Подробнее на примере работы с платежным агентом из данной юрисдикции.
Каким образом происходит налогообложение платежной операции российской организации с ее платежным агентом
1. НДС (пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ):
Услуги иностранного агента по перечислению денежных средств не облагаются НДС в РФ;
Место реализации определяется по месту нахождения исполнителя услуг;
Уведомления в налоговый орган не требуются.
2. Налог на прибыль (п.п. 1 и 2 ст. 309 и п. 4 ст. 310 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 27.05.2024г. № 03-08-05/48520):
Доход агента-резидента ОАЭ не облагается налогом на прибыль в РФ (при условии отсутствия взаимозависимости);
Требуется представление Налогового расчета в налоговый орган;
Форма расчета утверждена Приказом ФНС от 26.09.2023г. № ЕД-7-3/675@.
Ключевые условия:
Отсутствие взаимозависимости между организацией и агентом;
Отсутствие постоянного представительства агента в РФ;
Признание дохода источником в РФ.
Как учитывается комиссия за услуги платежного агента в бухгалтерском и налоговом учете
Компания (налогоплательщик) вправе учесть выплаченную иностранному платежному агенту комиссию за перечисление этим агентом денежных средств в пользу иностранных поставщиков компании в бухгалтерском учете в составе прочих расходов, так как данные расходы связаны с осуществлением расчетов, а не непосредственно с приобретением товаров (п. 5 ПБУ 10/99).
В налоговом учете данную комиссию можно учесть в составе внереализационных расходов (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ), так как данные расходы не относятся к производству и реализации товаров, а являются обоснованными затратами на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией (ст. 252 НК РФ).
Действующее законодательство не регламентирует порядок учета комиссии, поэтому компания вправе самостоятельно определить подходящий способ. Выбор способа учета комиссии (в себестоимости товаров, в составе текущих или внереализационных расходов) закрепляется в учетной политике организации (п. 7, 7.1 ПБУ 1/2008, ст. 320 НК РФ).
Антон Свирякин, Юридический советник, Руководитель проектов по налогам, корпоративному управлению и GR
Автор в Телеграм
Начать дискуссию