НДС

Должен ли ИП на УСН представлять декларацию по НДС? Резберемся!

ИП на УСН заключил договор аренды земельного участка, находящегося в муниципальной собственности субъекта РФ. Арендные платежи уплачивает ежеквартально.

ИП на УСН не признается плательщиком НДС. За исключением некоторых случаев, в том числе, когда ИП является налоговым агентом по НДС (п. 3 ст. 346.11 НК).

При при аренде государственной или муниципальной земли ИП на УСН признается налоговым агентом по НДС (п. 3 ст. 161 НК).

Однако, НДС на арендную плату земли не начисляется, так как данная операция не подлежит налогообложению, освобождена от налогообложения (Письмо Минфина России от 04.03.2016 № 03-07-07/12728).

Согласно Порядку заполнения декларации по НДС, при наличии таких операций в декларации по НДС необходимо заполнять разд.7. В данном случае этот раздел заполняется налоговым агентом (п. 44 Порядка).
Указанные операции в разд. 7 отражаются следующим образом:

  • в графе 1 — код операции 1010251;

  • графе 2 — сумму арендной платы за квартал;

  • графах 3 и 4 — прочерки.

    ⚠️В этой связи ИП на УСН обязан как налоговый агент представлять декларацию по НДС с заполненным разд. 7.
    Делать это он должен в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК; Письмо ФНС России от 05.10.2021 № КВ-4-3/14105@).

Налоговый юрист для бухгалтера,
Член Ассоциации налоговых консультантов,
Член ИПБ России,
Кандидат Экономических Наук

Ольга Неволина.

Начать дискуссию