У многих возник вопрос: а может ли налогоплательщик, применяющий ОСН и имеющий выручку до 60 млн руб. в 2024 г., с 2025 г. перейти на УСН и отказаться от освобождения, чтобы уплачивать НДС 10%/20% и давать право на вычет своим покупателям?
Действительно удобно и выгодно:
Вместо налога на прибыль (20%/25%) или НДФЛ (13%) уплачивать УСН (6%/15%) и при этом оставаться полноценным плательщиком НДС с правом на вычеты. Неплохая поддержка конкурентоспособности микро-бизнеса по сравнению с «крупничками».
Но дело в том, что текущая редакция закона № 176-ФЗ ставит под сомнение такой вариант.
В первой редакции законопроекта № 639663-8 было указано так: «Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика...»
И освобождение было предусмотрено по уведомлению.
После возмущений профессионального сообщества по поводу подачи Уведомлений Законодатель изменил эту формулировку: «Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика...»
Уведомления подавать не нужно
Но тем самым была перекрыта возможность выбирать. Теперь все, у которого выручка в 2024 г. менее 60 млн руб., автоматически освобождаются от НДС.
Пока так... Надеюсь, Законодатель к моменту внедрения этого «добра» пересмотрит данный момент и даст возможности выбирать.
Что вы думаете по этому поводу?
Ольга Неволина, налоговый юрист для бухгалтера, член Ассоциации налоговых консультантов, член ИПБ России, кандидат Экономических наук.
Комментарии
4Думаю, что ничего хорошего не ждем
другой: стоматологическая (да и любая другая, даже многопрофильная) клиника на УСН с выручкой больше 60 млн в этом году становится с 2025-го плательщиком НДС. Но она не становится плательщиком НДС, потому что эта деятельность не облагается НДС в соответствии со статьей 149 НК. Но теперь ведь этой клинике придется вести налоговый учет НДС, выставлять счета-фактуры и сдавать декларацию с заполненным разделом 7? Какое беспрецедентное облегчение и упрощение работы этой клиники! А главное, какие немыслимые доходы получит бюджет от "обложения" НДСом медицинских учреждений на УСН!🤢
Такие упрощенцы являются налогоплательщиками НДС, осуществляющими операции не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК.
На сегодняшний день при освобождении по ст. 149 НК,
счф не выставляются,
книги покупок/продаж не ведутся . см. пп.1 п.3 ст. 169 НК,
в декларации заполняется раздел 7, и пока изменений в этом отношении не было
Если есть как облагаемые НДС операции, так и освобождаемые от НДС, то нужно будет вести раздельный учёт.
И вот тут начинается самое интересное: та самая клиника на УСН 6% с доходом больше 60 млн сдает в аренду/субаренду помещение под аптечный пункт. Арендная плата составляет 100 тыс. руб. в месяц. С НДСом всё понятно: заключается доп.соглашение к договору аренды, что либо НДС 5% входит в 100 тысяч, либо накручивается сверху - уж как договорятся. И этот НДС идет в бюджет. Вопрос:
на фига козе баянзачем нужен раздельный учет НДС, если вычетов при НДС 5% нет? Вопрос, как Вы понимаете, риторический)))