Чиновники напоминают, что в 2023 году работодателей ждут серьезные перемены (внесены Федеральным законом от 14.07.22 № 263-ФЗ).
- Дата фактического получения дохода в виде оплаты труда будет определяться как день выплаты дохода (в том числе перечисления на счет налогоплательщика либо по его поручению на счета третьи лиц).
- Срок уплаты НДФЛ будет зависеть от того, когда его удержали. В общем случае налоговым агентам придется перечислять «суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца». Проще говоря, если налог удержан за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца, то срок его уплаты – 28 число текущего месяца ( подробнее см. Что изменится в НДФЛ с 2023 года.).
Для налога за декабрь и январь установлены особые сроки уплаты:
- если налог удержан за период с 23 по 31 декабря, то его нужно перечислить не позднее последнего рабочего дня года;
- если налог удержан за период с 1 по 22 января, то срок уплаты – не позднее 28 января.
Как перечислить НДФЛ и заполнить отчетность, если даты выплаты аванса и зарплаты приходятся на разные отчетные периоды? Отвечая на этот вопрос, авторы письма привели такой пример (письмо ФНС от 09.11.22 БС-4-11/15099@.)
Сотрудник принят на работу 1 марта 2023 года. Его зарплата составляет 200 тыс. рублей в месяц. У работника есть ребенок 8 лет. Зарплата за март выплачивается в следующие сроки: аванс (100 тыс. руб.) – 17 марта, зарплата за вторую половину марта (100 тыс. руб.) – 3 апреля 2023 года.
Соответственно, в такой ситуации датой получения дохода в виде зарплаты за март 2023 года является:
- для выплаты аванса – 17.03.2023 (в справке о доходах и суммах налога физлица за 2023 год нужно будет указать месяц «03»);
- для второй части зарплаты – 03.04.2023 (в справке о доходах и суммах налога физлица за 2023 год нужно будет указать месяц «04»).
Стандартный налоговый вычет в размере 1 400 рублей предоставляется работнику в отношении указанных доходов за март 2023 года и за апрель 2023 года соответственно.
Перечислить НДФЛ нужно в следующие сроки:
- с аванса – не позднее 28.03.2023;
- с зарплаты за вторую половину марта – не позднее 28.04.2023.
При этом мартовская зарплата попадает в расчет 6-НДФЛ как за I квартал, так и за полугодие 2023 года. А именно:
- аванс за март, выплаченный 17.03.2023, и НДФЛ с данного дохода отражают в разделах 1 и 2 расчета за I квартал 2023 года:
- зарплата за вторую половину марта, выплаченная 03.04.2023, и НДФЛ с данного дохода, указывают в разделах 1 и 2 расчета за полугодие 2023 года.
Комментарии
7" Его зарплата составляет 200 тыс. рублей в месяц"
начисленная или та, что на руки за минусом НДФЛ? Судя по тексту 200 тыров это то, что на руки... Пример не корректный. 😀
Суки, которые всё это изобрели, явно не работали в поле бухгалтерами
У меня такое ощущение, что они нигде не работали, только деньги получали. Причем ту сумму, которую захотят. Какой ндфл?
Вот про декабрь совсем не понятно.
Исчислить НДФЛ в отношении зарплаты за декабрь налоговый агент должен по правилам, действующим в 2022 году. К этому его обязывают положения п. 3 ст. 226 НК РФ, которые «работают» в связке с п. 2 ст. 223 НК РФ. Напомню, что п. 2 ст. 223 НК РФ сохраняет свою силу до 31 декабря 2022 года включительно. Это означает, что в отношении зарплаты за любой из месяцев 2022 года, датой фактического получения дохода для целей НДФЛ будет признаваться последний день того месяца, за который она начислена. И декабрь тут не исключение. Следовательно, НДФЛ по зарплате за декабрь в любом случае должен быть исчислен 31 декабря.
Идем далее. Поскольку НДФЛ по зарплате за декабрь должен быть исчислен 31 декабря, то при выплате денег в январе 2023 года повторно начислять НДФЛ по этому доходу уже не потребуется. Поэтому из выплачиваемой суммы налоговый агент удерживает ранее исчисленный НДФЛ (по состоянию на 31.12.2022). То есть в этой части для работодателя никаких изменений тоже не происходит.
А вот перечислить удержанную сумму в бюджет нужно уже в новые сроки — до 30 января (в 2023 году 28 января выпадает на субботу, поэтому действует правило переноса — п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Это вытекает из положений п. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ. В этой норме сказано, что положения статьи 226 НК РФ в части сроков уплаты налога применяются к правоотношениям начиная с 01.01.2023.
Добавлю, что если заработная плата за декабрь будет выплачена в 2022 году, то налоговый агент действует по уже привычному алгоритму. Здесь никаких изменений в связи с новыми положениями НК РФ не будет.
Могу только догадываться, что аффтор имел ввиду декабрь 23 года 🤔
"Стандартный налоговый вычет в размере 1 400 рублей предоставляется работнику в отношении указанных доходов за март 2023 года и за апрель 2023 года соответственно."
А как технически это будет выглядеть? Пополам его делить, что ли?
17 марта 2023 года бухгалтер удержал с зарплаты работника НДФЛ с учетом предоставленного детского вычета за март в сумме 12 818 рублей ((100 000 руб. – 1400 руб.) х 13%). С дохода в виде заработной платы за вторую половину марта 2023 года – 03.04.2023 (в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год указывается месяц «04»). 3 апреля 2023 года бухгалтер удерживает НДФЛ с учетом предоставленного детского вычета за апрель в сумме 12 818 рублей ((100 000 руб. – 1400 руб.) х 13%). При удержании налога с иных доходов в апреле детский вычет больше не предоставляется.
И так по кругу 😊