В январе 2023 года работники получат аванс меньше, чем обычно

Уже в январе 2023 году работники получат меньше на 13% аванса, чем обычно. Это связано с изменениями в НК РФ (Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Теперь с аванса работодатели должны удерживать налог по ставке 13%, а раз так, то эта сумма будет уменьшать аванса по зарплате. Отметим, что общий размер зарплаты за месяц не изменится.

Дело в том, что окончательный расчет за месяц будет больше, чем обычно, на эти самые 13%, а значит недополучение аванса будет компенсировано.

В 2023 году любой доход должен считаться полученным в день его выплаты (п. 1 ст. 223 НК). Значит, удерживать НДФЛ придется в том числе и с аванса (более детально см. «Что изменится в НДФЛ с 2023 года.»).

Конкретных правил расчета аванса в ТК нет. На практике используют два способа.

• Первый — процент от оклада. Он может быть любым, частый вариант — 40 процентов.

• Второй способ — расчетный. При этом способе аванс — это фактически заработная плата за первую половину месяца.

Пример.

Оклад Смирнова И. И. составляет 25 000 руб. в месяц. На предприятии в 2022 году был установлен размер аванса — 40% от оклада. Вычетами по НДФЛ Петров И. И. не пользовался. В этом случае он получал аванс в сумме:

Ав. = 25 000 руб. × 40% = 10 000 руб.

И заработную плату в сумме:

З/п = 25 000 руб. – 25 000 руб. × 13% – 10 000 руб. = 11 750 руб.

В 2023 году суммы, полученные на руки, будут немного отличаться:

Ав. = 25 000 руб. х 40% = 10 000,00 руб. На руки = 10 000,00 - НДФЛ = 8 700,00 руб.

З/п = 25 000,00 - 10 000,00 = 15 000,00 руб. На руки = 15 000,00 - НДФЛ = 13 050,00 руб.

Понятно, что в примере рассмотрен идеальный вариант. По факту работник может часть расчетного месяца отсутствовать на рабочем месте (по болезни, из-за отпуска и т. п.). В этом случае лучше рассчитывать аванс исходя из отработанного времени.

Как рассчитывать аванс по зарплате в том или ином случае, необходимо указать в локальных нормативных актах предприятия.

В 2023 году бухгалтеры должны удерживать и платить НДФЛ с зарплаты и авансов по новым правилам.

Порядок касается и случая, если вы выплатили зарплату за декабрь 2022 года в январе 2023 года.

Можно ли выплачивать «повышенный аванс».

Как пояснили в трудовом ведомстве, работник имеет право на получение зарплаты за первую половину месяца пропорционально отработанному времени.

При определении размера аванса необходимо учитывать следующие выплаты:

• оклад (тарифную ставку) работника за отработанное время;

• надбавки, расчет которых не зависит от итогов работы за месяц в целом, а также от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда (например, компенсации за работу в ночное время, а также надбавки за совмещение должностей, за профессиональное мастерство, за стаж работы и др.).

Что касается выплат стимулирующего характера и компенсаций, начисляемых по итогам работы за месяц (в частности, за сверхурочную работу, за работу в выходные и нерабочие праздничные дни), то такие суммы выплачиваются при окончательном расчете за месяц (при выплате второй части зарплаты).

Уменьшение размера зарплаты за первую половину месяца может быть расценено как дискриминация в сфере труда, ухудшение трудовых прав работников. А увеличение размера аванса может повлечь неправомерный расчет выплаты за вторую половину месяца, заявили в Роструде.