Уставный капитал

Взнос в уставный капитал хозяйственного инвентаря

В хорошем хозяйстве ничего не пропадает. Что там? Веревочка? Давай и веревочку! И веревочка в дороге пригодится: тележка обломается, или что другое, подвязать можно. Гоголь Н. В. «Ревизор».

Об оформлении первичных документов при приобретении, движении и выбытии хозяйственного и производственного инвентаря я в прошлом году писал вот здесь.

Публикация набрала более 10 тыс. просмотров (комментариев, правда, ни одного, да и лайков маловато), то есть хоть какой-то интерес у коллег вызвала.

И пришел к выводу, что такой инвентарь (с нулевой стоимостью), но вполне пригодный к дальнейшему использованию, никто не запрещает внести в уставный капитал создаваемой дочерней фирмы, или, допустим, оплатить им увеличение этого самого уставного капитала.

При этом, естественно, необходимо соблюсти нормы действующего законодательства.

По Федеральному закону от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (ст. 15) оплата долей в уставном капитале общества может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными имеющими денежную оценку правами.

И, по п. 2 этой статьи, денежную оценку такого имущества следует утвердить единогласным решением участников ООО. Если такая оценка превышает 20 тыс. руб., то её должен подтвердить вдобавок независимый оценщик. И оценщик этот, вместе с участниками несет субсидиарную ответственность, ежели потом выяснится, что они завысили стоимость внесенного имущества.

Сразу на примере.

ООО «Альфа» вместе с партнером (или партнерами) приняли решение учредить новое общество.

Согласно договору об учреждении общества часть своей доли ООО «Альфа» должно внести принадлежащим ему имуществом: мебелью, ноутбуком и…, ну и ещё чем-нибудь. О! Кофе-машиной.   

Все это имущество было приобретено относительно недавно, в конце прошлого или начале текущего года, заюзать его до потери товарного вида еще не успели. И учредители единогласно, и экономически обоснованно, решили, что пока дешевле будет оборудовать офис новой фирмы этим б/у инвентарём.

Приобретенное имущество было в свое время приобретено, ну пусть, за 200 тыс. руб., плюс 40 тыс. налога на добавленную стоимость. Записи при его оприходовании были:

  • Дебет счета 10  Кредит счета 60 — 200 000 руб.;

  • Дебет счета 19  Кредит счета 60 — 40 000 руб.;

  • Дебет счета 68.02  Кредит счета 19 — 40 000 руб.;

  • Дебет счета 26 (44)  Кредит счета 10 — 200 000 руб.

И в 100501-й раз повторю, что списана на расходы только стоимость этой мебели, ноутбука, кофе-машины.

Сам этот инвентарь интенсивно (или не очень) используется в деятельности организации, принося ей (косвенно, правда) доход.

Единогласным решением учредителей (подтвержденного независимым оценщиком) признали стоимость всего этого инвентаря, допустим, в 75 тыс. руб.

За оценку ООО «Альфа» заплатило 3 тыс. руб.

Не вдаваясь в подробности регистрации новой организации, сразу перейдем к тому, что между учредителем (нашим ООО «Альфа») и новой организацией подписан акт приема-передачи этого имущества.

У ООО «Альфа» возникли финансовые вложения, порядок учета которых установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н.

И, согласно пунктам 9, 12 и 14 ПБУ 19/02, первоначальной стоимостью этих финансовых вложений должна быть признана стоимость (в сумме, согласованной учредителями) переданного инвентаря плюс затраты, предъявленные оценщиком.

Таким образом, стоимость финансового вложения в регистрах бухгалтерского учета составит 78 тыс. руб.:

  • Дебет счета 58  Кредит счета 76 — 78 000 руб.

Затраты на оценщика отразим, как:

  • Дебет счета 76  Кредит счета 60 — 3 000 руб.

Стоимость переданного (подлежащего передаче) инвентаря в регистрах бухучета у нас равна нулю. Ее списали на расходы раньше, при его приобретении и размещении в офисе ООО «Альфа». Передача его отражается, только в штуках, теми материально-ответственными лицами, которые отвечали за его сохранность, использование, обслуживание.

После передачи за него будет отвечать соответствующий сотрудник новой конторы.

Да, чуть не забыл про 40 тыс. руб. НДС, который ООО «Альфа» приняло к вычету при приобретении мебели, ноутбука, кофе-машины.

По подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ при передаче имущества в уставный капитал другой организации ранее принятый к вычету НДС подлежит восстановлению. При передаче основных средств и нематериальных активов восстановлена должна быть сумма налога пропорционально остаточной стоимости передаваемого актива. Восстановленный налог также передается новому владельцу. Тут, вроде, проблем нет, этот вопрос давно решен.

Но вот нашу ситуацию, когда передаются активы, стоимость которых уже полностью списана, как мне кажется, никто еще не рассматривал. Не нашел ни разъясняющих писем финансового ведомства, ни судебных дел.

И прихожу к выводу, что НДС, принятый к вычету при приобретении таких активов, восстанавливать при передаче их в уставный капитал другой организации не требуется.

Если кто-то с этим не согласен, то буду рад услышать аргументированные возражения, с отсылкой на разъяснения господ чиновников или судебные решения.

Разница между стоимостью финансового вложения и нулевой стоимость переданных активов, то есть 75 тыс. руб. признается доходами учредителя (п. 7 ПБУ 9/99) и должна быть отражена, как:

  • Дебет счета 76  Кредит счета 91.01 — 75 000 руб.

Для целей налогообложения прибыли (подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ) у ООО «Альфа», оплатившего долю в уставном капитале другой организации своим хозяйственным инвентарем, дохода не возникает.

А возникает постоянная разница в эти 75 тыс. руб. (п. 4 ПБУ 18/02), от которой должен быть начислен постоянный налоговый доход (п. 7 ПБУ 18/02):

  • Дебет счета 68.04  Кредит счета 99 — 15 000 руб. (75 000 руб. х 20%).

Информации об авторе

Этот пост написан блогером Трибуны. Вы тоже можете начать писать: сделать это можно .

78%

Старт обучения в удобное Вам время

Профессия бухгалтер с нуля: учет, налоги, 1С

Курс для тех, кто хочет научиться бухгалтерии с нуля и применять знания на любом участке учета: вести бухгалтерский, налоговый и кадровый учет, работать в 1С, управлять финансами и оптимизировать налоги.

Записаться

Комментарии

2
  • Волкова

    Про восстановление ндс с вклада в УК инвентарем тоже информации не нашла. Из своей практики-не восстанавливали. Но, и выездной по тому периоду не было.


Похожие материалы

Производителям кормовых и пищевых добавок дадут господдержку

Предприниматели смогут возместить 20% прямых затрат на модернизацию и создание производства добавок в сфере животноводства и выращивания продуктов питания.

НДФЛ

Отдельные ставки НДФЛ для РК внутри среднего заработка могут отменить

С 2025 года для районных коэффициентов действуют отдельные ставки НДФЛ и КБК, даже если этот РК является составной частью начисления по-среднему. Бухгалтеры просят оставить средний заработок в покое. Минфин над этим подумает.

Отдельные ставки НДФЛ для РК внутри среднего заработка могут отменить
НДФЛ

Налог на проценты по вкладам: как считать, сколько и когда платить в 2025 году

Обзор налога на проценты по вкладам в 2025 году. Узнайте, как изменится налоговое законодательство, какие ставки будут применяться и как это повлияет на доходы вкладчиков.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
6

Курсы повышения
квалификации

22
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

ЦБ определил алгоритм оценки долговой нагрузки при увеличении платежей по кредиту

При увеличении среднемесячного платежа по потребительскому займу (кредиту) микрофинансовые организации (МФО) должны ориентироваться на предыдущие значения, рассчитанные в рамках обязательных процедур. Это исключает учет изменений, связанных с просрочками или льготными периодами.

Ставки по вкладам

17 банков из топ-20 снизили ставки по вкладам за первую половину марта

В марте банки активно меняли условия по депозитам. В частности, в течение первой половины марта 2025 года 17 банков из топ-20 понизили ставки по вкладам.

Инвестиции

Более половины россиян интересуются покупкой инвестмонет

51,7% опрошенных рассматривают возможность инвестирования в монеты из драгметаллов уже в этом году, 36,3% еще не определились, будут ли приобретать инвестмонеты на горизонте года, а 11,9% совсем не рассматривают такой возможности.

Ольга

НС и ПЗ на гражданку Беларуси

Подскажите в продолжение вот этого вопроса: https://www.klerk.ru/consultations/kak-oformit-grazdanku-belarusi-v-stat-20616/, 1с зуп начисляет взнос на НС и ПЗ, на...

Читать полностью

Эксперт:

Надежда Камышева

Надежда Камышева
Эксперт

Добрый вечер.

Если было подано заявление о выборе законодательства об обязательном социальном страховании Республики Беларусь, то взносы по НС...

Читать полностью

💳 ЦБ разграничил действие самозапрета на кредиты: можно ограничить новые займы, сохранив доступ к старым картам

Самозапрет на оформление новых кредитов не затрагивает операции по старым кредитным картам. Регулятор подтвердил это в официальном документе.

Платежные системы

Оплата по QR будет доступна клиентам Сбера в Турции

Сбер проводит тестирование оплаты покупок в Турции через свое мобильное приложение с использованием QR-кодов. Уже начато внедрение данной функции в СберБанк Онлайн. Полноценный запуск для всех клиентов запланирован на конец марта.

Ценные бумаги

Яндекс планирует выпустить биржевые облигации

МКПАО «Яндекс», головная компания группы Яндекса, намерена выпустить биржевые неконвертируемые облигации. Программу облигаций и проспект ценных бумаг утвердил совет директоров Яндекса.

Бегаю в 5 утра, проверяю контрагентов каждый день – что ещё вам нужно для уверенности?

Сервис «Проверка контрагентов» теперь обновляется каждый день. Доступна бухгалтерская отчётность, лицензии и другие важные данные. Бесплатно, удобно и актуально.

Бегаю в 5 утра, проверяю контрагентов каждый день – что ещё вам нужно для уверенности?
43

О первичных учетных документах, обязательных реквизитах и оптимальной схеме документооборота

Уж сколько раз твердили миру…

Инвестиции

Недвижка подорожала до максимума, рубль сильно укрепился. Ипотека, дивиденды, облигации, крипта и другие новости. Воскресный инвестдайджест

Всем желающим купить первичную недвижку лучше присесть. Она подорожала до максимумов, спасибо льготной ипотеке. Но есть и хорошие новости для фанатов крепкого рубля и дивидендов.

Недвижка подорожала до максимума, рубль сильно укрепился. Ипотека, дивиденды, облигации, крипта и другие новости. Воскресный инвестдайджест

Что делать, если ФНС не возвращает проценты?

Рассмотрим возврат процентов на сумму излишне взысканных денежных средств.

Точка безубыточности: где заканчивается боль и начинается кайф

Варианты расчёта точки безубыточности.

Точка безубыточности: где заканчивается боль и начинается кайф

Экспертный анализ: Как мебельщикам защититься от потребительских исков? Разбор решения Павлово-Посадского суда

23 июля 2024 года Павлово-Посадский городской суд Московской области отказал потребителю в иске к Индивидуальному предпринимателю Р. (производителю мебели) о взыскании 562 тыс. руб. неустойки, 50 тыс. руб. морального вреда и других требований.

В новых регионах запустят пилотный проект по охране интеллектуальной собственности

Минэкономразвития и Роспатент запустят пилотный проект по охране интеллектуальной собственности в воссоединенных регионах.

Роспатент: за шесть лет российский бизнес удвоил аренду успешных отечественных брендов

За 12 месяцев 2024 года зарегистрировал более 8,2 тыс. распоряжений правом по договорам коммерческой концессии в отношении товарных знаков. Количество сделок франчайзинга таким образом увеличилось на 18%. Их инициаторами стали отечественные предприниматели, которые тиражируют эффективные бизнес-проекты.

МВД: «сдача аккаунта в аренду – билет в мир киберпреступности». Полиция придет к его формальному владельцу

Сегодня в сети можно встретить многочисленные предложения сдать свой аккаунт в мессенджерах в аренду за вознаграждение. Это очередной способ «легкого» заработка, который может привести к серьезным последствиям, предупреждает киберполиция МВД.

Росреестр опроверг введение нового налога на хозпостройки

Недавно в ряде СМИ появились сообщения о том, что с 1 марта 2025 года в России якобы ввели обязательный налог на отдельные капитальные строения, расположенные на территории дачных участков (дома, бани, гаражи и т.д.).

Интересные материалы

Ведение бизнеса

Яндекс Еда зафиксировала абсолютный рекорд заказов 8 Марта

В Международный женский день Яндекс Еда впервые выполнила более 1 млн заказов за день. Это самый высокий показатель за всю историю сервиса в России.