В России налогообложение физических лиц, владеющих иностранными компаниями, регулируется рядом сложных правил. Для таких лиц ключевыми аспектами являются налог на дивиденды и доходы от зарубежных активов, обязательства по контролируемым иностранным компаниям (КИК), а также риски двойного налогообложения. В этой статье мы подробно рассмотрим, как физическое лицо — резидент России — платит налоги, владея иностранной компанией.
1. Общий принцип налогообложения иностранных доходов
Если физическое лицо является налоговым резидентом России, то оно обязано декларировать все свои доходы, включая доходы от владения иностранными компаниями. Налоговое резидентство возникает, если человек находится на территории России 183 дня и более в течение календарного года.
Согласно российскому законодательству, налоговые резиденты облагаются налогом на все мировые доходы, независимо от страны происхождения этих доходов. Это означает, что владелец иностранной компании, получающий доходы от такой компании (например, в виде дивидендов), обязан уплачивать налоги в России.
2. Налогообложение дивидендов
Когда иностранная компания выплачивает дивиденды физическому лицу, эти дивиденды подлежат налогообложению в России. Налоговая ставка на дивиденды зависит от нескольких факторов:
• 13% — если дивиденды выплачиваются иностранной компанией и доходы направляются резиденту России;
• 15% — в случае, если дивиденды выплачиваются резиденту России от компании, которая не находится в юрисдикции, подписавшей с Россией соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН).
При этом, если дивиденды уже облагались налогом в иностранной юрисдикции, применяются механизмы зачёта уплаченного налога. Это возможно, если Россия и страна выплаты заключили СИДН. Например, если в стране регистрации компании уже удержан налог с дивидендов, российское лицо может уменьшить сумму налога на величину уплаченного за рубежом налога.
3. Налогообложение доходов от продажи долей или акций иностранной компании
Если физическое лицо продает долю или акции иностранной компании и получает прибыль от этой сделки, такой доход также подлежит налогообложению в России. Ставка налога на доход от продажи акций — 13% для налоговых резидентов России.
Однако существуют ситуации, когда сделки могут освобождаться от налогообложения. Например, в случае владения акциями иностранной компании более 5 лет, при условии, что эта компания не находится в офшорной юрисдикции и не более 50% её активов состоят из недвижимости, находящейся на территории России.
4. Правила по контролируемым иностранным компаниям (КИК)
Одним из ключевых аспектов, влияющих на налогообложение владельцев иностранных компаний, являются правила по КИК (контролируемым иностранным компаниям). Согласно российскому законодательству, физические лица, владеющие иностранными компаниями напрямую или через номинальных владельцев, обязаны декларировать свои КИК и платить налог на прибыль таких компаний, даже если прибыль не была распределена в виде дивидендов.
Кто считается владельцем КИК?
Физическое лицо считается контролирующим владельцем КИК, если оно:
• Прямо или косвенно владеет более 25% иностранной компании;
• Или более 10%, если совокупная доля российских налоговых резидентов составляет 50% и более.
Как рассчитывается налог по КИК?
Контролирующее лицо должно декларировать прибыль иностранной компании и платить налог на эту прибыль в России, даже если она не выплачивалась. Ставка налога составляет:
• 20% — для юридических лиц;
• 13% — для физических лиц.
Важно отметить, что не вся прибыль КИК облагается налогом. Исключения составляют:
• Если прибыль КИК составляет менее 10 миллионов рублей в год;
• Если КИК зарегистрирована в стране, с которой у России есть СИДН и её налогообложение не носит льготный характер (например, если эффективная ставка налога за рубежом составляет более 75% от российской).
5. Декларирование КИК и штрафы
Физические лица обязаны ежегодно предоставлять в налоговые органы отчеты о наличии иностранных компаний, их прибыли и долях владения. За нарушение порядка подачи отчётности или сокрытие КИК предусмотрены серьёзные штрафы:
• 500 000 рублей за непредставление уведомления о КИК;
• 100 000 рублей за непредоставление финансовой отчётности КИК.
6. Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН)
Россия заключила более 80 соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) с различными странами. Эти соглашения позволяют физическим лицам избежать двойного налогообложения их доходов, полученных за рубежом. Соглашение регулирует, в какой стране уплачивается налог и каким образом зачитаются налоги, уплаченные за рубежом.
Например, если дивиденды от иностранной компании облагаются налогом в стране её регистрации, физическое лицо может уменьшить налог, подлежащий уплате в России, на сумму уплаченного налога за рубежом.
7. Налоговые риски и «налоговые гавани»
Многие владельцы иностранных компаний регистрируют свои активы в странах с льготным налоговым режимом (например, на Кипре, в Сингапуре или ОАЭ). Однако российские налоговые органы с 2021 года начали усиленно бороться с налоговыми уклонистами, использующими «налоговые гавани». Многие юрисдикции с низкими налогами были включены в перечень стран, где действуют особые правила контроля. Российские налоговые резиденты, владеющие активами в таких юрисдикциях, обязаны учитывать дополнительные требования и ограничения, такие как риск признания таких компаний контролируемыми иностранными компаниями (КИК).
Заключение
Физические лица, владеющие иностранными компаниями, сталкиваются с множеством сложных правил налогообложения. Ключевыми моментами являются обязательства по декларированию доходов и прибыли от иностранных активов, а также налогообложение контролируемых иностранных компаний. Налоговые резиденты России обязаны платить налоги с доходов, полученных за рубежом, независимо от страны происхождения. Однако, с помощью соглашений об избежании двойного налогообложения и правильного налогового планирования можно минимизировать налоговую нагрузку и избежать двойного налогообложения.
Для подачи уведомлений по КИК, уточнения различной информации, консультаций рекомендую услуги профессиональных специалистов,
По данному вопросу и комплексу услуг в сфере международного ведения бизнеса пишите консультантам агрегатора World Open:
Начать дискуссию