Непостановка влечет незаконность валютных операций, совершаемых по такому контракту со штрафом 20-40% по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.
📌 При этом, в п 1.5 Инструкции прямо указано, на кого именно она распространяется:
1.5. Настоящая Инструкция распространяется на резидентов, являющихся:
🔹юридическими лицами,
🔹а также физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями или лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Настоящая Инструкция распространяется на физических лиц:
резидентов при осуществлении ими валютных операций в иностранной валюте и (или) валюте РФ, связанных с предоставлением нерезидентам займов и возвратом от нерезидентов таких займов,
физических лиц-резидентов при осуществлении ими расчетов по сделкам (операциям) с цифровой валютой <...>,
а также на резидентов, являющихся физическими лицами, к которым перешли права (требования) по договорам, принятым на учет уполномоченными банками <...>.
❗️❗️Считаем, что физические лица находятся в зоне риска НЕ только по договорам займа, а по всем договорам, указанным в пп 4.1.1 - 4.1.5 Инструкции, В ЧАСТНОСТИ по договорам аренды зарубежной недвижимости, при условии, что она образует предпринимательскую деятельность.
📎В этом посте мы детально разбирали критерий отнесения деятельности к предпринимательской, напомним, что при сдаче в аренду зарубежной недвижимости налоговики обращают внимание на:
наличие зарегистрированного ИП в РФ,
наличие более 1-го объекта недвижимости суммарно в РФ и за пределами РФ,
сдачу в аренду коммерческой недвижимости.
📌Отсутствие государственной регистрации в качестве ИП в РФ не означает, что деятельность не может быть квалифицирована в качестве предпринимательской, если по своей сути она фактически является таковой — п 17 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ.
‼️Таким образом, считаем, что если даже если физическое лицо не зарегистрировано в качестве ИП РФ, но при этом сдает в аренду несколько объектов недвижимости за пределами РФ без регистрации в качестве местного ИП (т.е. осуществляет предпринимательскую деятельность), то имеется риск признания арендных платежей незаконными валютными операциями в случае НЕпостановки на учет контракта в уполномоченном банке (при превышении суммы контракта в 10 млн руб).
📌Также для такого лица актуальны следующие вопросы:
регистрация в качестве ИП на УСН 6% - для налоговых резидентов РФ, а также в случае отсутствия налога у источника выплаты, который можно было бы принять к зачету в РФ,
продолжение сдачи в аренду без регистрации ИП (снятие с регистрации И) — для налоговых нерезидентов РФ, а также для налоговых резидентов РФ при налоге у источника, превышающем 13%, который возможно зачесть,
возможность использовать для зачисления арендных платежей по ВЭД счета в любых странах, в тч без автообмена и не ЕАЭС — Письмо ФНС России от 07.03.2024 N ШЮ-4-17/2605@.
Данный вариант, по нашему мнению, влечет необходимость постановки контракта на учет в уполномоченном банке
🔹рекомендации использовать счет в стране с автообменом или ЕАЭС, в случае сдачи 1 объекта недвижимости, т.к. такая деятельность может быть НЕ признана налоговой ВЭД
——————————————
✅По вопросам оценки текущей ситуации с имеющими контрактами ВЭД @tax_nazarov
Начать дискуссию