Разбираем позицию налогоплательщика, налоговиков и суда
В Арбитражный суд поступило заявление ООО «Элиткрымстрой» к УФНС о признании недействительным решения. УФНС проведена КНП. По решению были доначислен НДС, пени, штраф.
Общество указывает, что им были исключены из налоговой базы авансы по муниципальным контрактам, так как у НП не имелось возможности ими распоряжаться, в следствии ошибок в идентификаторе контракта.
По муниципальным контрактам обществом были получены авансы, на счета, открытые Обществом в УФК РК, в общей сумме 90 млн. руб., которые в силу ст. 167, 168 НК должны были быть включены в налоговую базу, данные авансы не отражены.
Из анализа уточненок по НДС (корректировки 4, 5) установлено, что общество из книги продаж удалены 2 записи, касающиеся получения авансов от Департамента городского хозяйства на сумму НДС млн. руб. по муниципальным контрактам.
Общество пояснило, исключение произведено в связи с тем, что в результате ошибок заказчика в идентификаторах контрактов, органы казначейства отказали в проведении каких-либо операций с д/с по данным контрактам, а, следовательно, НП не получил авансы в свое пользование и не мог распоряжаться по назначению.
Попытки исправить ошибки в идентификаторах не принесли результата.
Счета-фактуры на авансы были выставлены и при подаче декларации по НДС были учтены при определении налоговой базы.
Суд указал. Дальнейшее исключение авансовых платежей и НДС в сумме 13 млн.руб. нельзя признать правомерным исходя из следующего.
Муниципальные контракты, с учетом судебных актов № А83- 18087/2019 и № А83-18069/2019, на момент подачи уточненки по НДС (корр No 5) являлись действующими.
Д/с, перечисленные в качестве авансов в сумме 90 млн. руб., в том числе НДС 13 млн. руб., возвращены заказчику не были и находились на лицевых счетах, открытых в УФК по РК.
Таким образом, если бы НП и заказчиком по контрактам были устранены ошибки в идентификаторах контрактов, ООО «Элиткрымстрой» имел все возможности распоряжаться д/с.
Ошибки, допущенные заказчиком, являются устранимыми, по своей сути не влияющими на существо обязательств по контрактам.
НК РФ также не устанавливается связь налогообложения с возможностью распоряжаться перечисленными средствами. Невозможность перечислить д/с с лицевых счетов не являлась непреодолимой, достаточно было устранить неточности в идентификаторе.
Доводы заявителя
О том, что д/с, находящиеся на лицевых счетах не включаются в конкурсную массу должника, а значит, средства неиспользованного аванса по муниципальным контрактам не могут рассматриваться как денежные средства должника, судом отклоняется как несостоятельный.
Позиция суда
Перечисление денежных средств в виде аванса произошло до того как Общество было признано банкротом, а следовательно, общество имело возможность (при устранении ошибок) пользоваться ими.
Факт признания общества банкротом не меняет налоговые обязательства общества в отношении данных д/с лишь тем, что д/с находятся на лицевых счетах.
Дело No А84-4890/2022.
Больше полезной информации тут ➡️ @proff_nalog
Начать дискуссию