Дробление бизнеса

Амнистия по дроблению бизнеса. Почему она вам не поможет?

Записки бывшего налоговика.
Амнистия по дроблению бизнеса. Почему она вам не поможет?
"Эталонная" структуры российского бизнеса

Предприниматели от налоговой реформы ждали увеличения лимитов по УСН. Лимиты и правда увеличили, но есть нюанс. Теперь подавляющее большинство малого и среднего бизнеса будут платить помимо УСН еще и НДС.

А что же по поводу дробления бизнеса? Этот вопрос поднят был на самом высоком уровне, что аж сам Президент РФ впервые употребил это слово. Следовательно, разобраться с дроблением бизнеса являлось задачей № 1 при разработке и принятии поправок в налоговый кодекс (так называемая налоговая реформа). В итоге в налоговое законодательство добавили понятие дробление бизнеса. А также процедуру «обеления» в виде амнистии.

Итак, согласно поправкам под дроблением бизнеса понимается «разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением предусмотренных статьей 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов» (ст. 6 ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Данное определение будет применяться для целей налоговой амнистии. А что же такое амнистия бизнеса? По сути, это “добровольный” отказ от дробления бизнеса.

А в чем же он, собственно, заключается? Сама процедура амнистии (добровольного отказа) крайне неясна и создает определенный простор для полета фантазии. Действий в виде подачи специальной декларации, например, или явки с повинной не предусмотрено.

Поправки в налоговое законодательство говорят лишь о том, что отказ предполагает исчисление и уплату налогов, лицами участвующими в дроблении бизнеса. Размер таких налогов определяется в результате консолидации доходов по всей группе лиц, участвующих в дроблении.

Кто определяет, какие именно компании входят в группу лиц? Какая компания должна консолидировать на себя доходы и уплатить с них налог? Можете ли вы это сделать самостоятельно до момента принятия решения о проведении в отношении вас проверки по дроблению бизнеса? Пока больше вопросов чем ответов.

Как предполагается законодателем, налоговая амнистия будет работать следующим образом.

Если в отношении вас будет проведена выездная налоговая проверка за период 2022-2024 года, по которой будет выявлено дробление бизнеса, решение о доначислении налогов «заморозят». А дальше будут смотреть на ваше поведение в 2025 и 2026 годах.

Предусмотрено несколько вариантов событий:

• Если в отношении вас будет проведена выездная налоговая проверка за период 2025-2026 года и дробления бизнеса не обнаружат, то доначисления за 2022-2024 года вам простят и решение аннулируют.

• Если дробление в 2025-2026 годах будет выявлено – придется заплатить налоги, доначисленные за 5 лет!!!

• А если про вас забудут и не будут проводить проверку, освободиться от дамоклова меча в виде решения по проверке за 2022-2024 года, возможно будет только в 2030 году. Именно в этом году решение по проверке «сгорит».

Предполагается, что такой механизм будет работать в отношении любых проверок, в которых будет выявлено дробление бизнеса. Именно поэтому налоговые инспекторы должны будут определять отдельно суммы доначислений по дроблению, а отдельно иные налоговые нарушения, по которым амнистии никакой нет и уплатить доначисленные налоги нужно будет в обычном порядке.

Стоит ли надеяться на то, что если при проведении проверки у вас обнаружат дробление бизнеса, то вам все простят?

Мой опыт налогового инспектора и налогового юриста подсказывает, что надежд на это мало и вот почему:

1) Во-первых, неясно, что значит «обелиться». Это работать только от одной компании? Любая ли группа компаний, в которой есть субъекты на УСН, налоговым органом будет сочтена, как дробление? А если это разные виды деятельности, или франшиза?

Законодательный термин дробления нам говорит о преимущественно налоговой цели для разделения. Насколько она должна быть преимущественной, по сравнению с другими целями тоже непонятно. Это решит налоговый орган.

2) Скорее всего амнистия по дроблению бизнеса не будет распространяться на субъектов, применяющих налоговые льготы. Ведь осуществление деятельности группой компаний с использованием налоговой льготы тоже может быть дроблением бизнеса. Но в законодательстве об этом не упоминается, а значит, это будет дробление без права на амнистию.

3) Даже если вы имеете группу компаний и используете специальные налоговые режимы и формально подпадаете под термин дробление бизнеса для целей амнистии, не спешите радоваться. Налоговый орган может это обойти просто – не квалифицировав это как дробление бизнеса, а, используя всем известную «резиновую» норму ст. 54.1 НК РФ о необоснованной налоговой выгоде. Такая практика уже встречается.

Если налоговый орган не напишет в решении, что это дробление бизнеса, амнистии, с большой долей вероятности, можно не ждать. Такие действия, конечно же, можно будет обжаловать в судебном порядке. Однако, насколько это будет успешно, узнаем через некоторое время.

4) Но предположим, что проверка будет проведена и вас обвинят именно в дроблении бизнеса с использованием компаний на УСН, и вам «заморозят» решение о проверке. Вправе ли налоговый орган в данном случае приостановить операции по счетам в качестве обеспечительной меры взыскания налогов в будущем? Закон запрета не содержит. А если запрета нет, налоговый орган может это сделать. А это значит, что компании могут заблокировать счета до 2030 года, что вынудит ее заплатить все начисленные налоги, чтобы продолжать вести деятельность.

Как можно видеть, процедура амнистии дробления бизнеса не гарантирует вам освобождение от уплаты налогов по итогам проверки.

Вопросов по ее применению больше, чем ответов. Тем не менее, количество налоговых проверок по дроблению бизнеса кратно возрастает.

Вызывают также и на комиссии с целью понуждения уточнить налоговые обязательства без проведения проверки. Такие случаи есть и в моей практике сейчас, злые языки шепчут о том, что в ближайшее время количество данных комиссий будет расти (о том как вести себя на комиссии/ на допросах, можете узнать у меня в ТГ-канал).

Управленческий учет и финансы в 1С: УНФ

Только сегодня! Скидка 50%!

  • Автоматизируйте учет и финансы в 1С: УНФ
  • Настройте CRM, бюджетирование и платежный календарь
  • Управляйте денежными потоками и повышайте прибыль
7 900 ₽ (или 4 платежа по 1 975 ₽)
Записаться сейчас

Начать дискуссию


Похожие материалы

ВЭД

Великобритания приостанавливает соглашение об избежании двойного налогообложения с Россией

Дробление бизнеса

Суммы налогов, уплаченные «элементами схемы», уменьшают доначисления организатору дробления

ФНС опубликовала информацию о судебной практике, сформированной ВС РФ в отношении организаторов дробления бизнеса. Особое внимание она уделила единообразию подходов: снижение доначислений распространяется не только на налог на прибыль, но и на НДС.

Мошенничество

📧 Региональные УФНС предупреждают об опасности поддельных писем от «межведомственной комиссии»

Злоумышленники пытаются выманить личные данные и деньги, утверждая, что выявили неофициальную занятость сотрудника.

Курсы повышения
квалификации

22
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Санкции 2022-2025

Под новые санкции ЕС могут попасть 48 физлиц и 35 компаний

В России запретят продавать игровые приставки, джойстики и контроллеры для симуляторов.

В каком случае займ, выданный главбухом организации не признают фиктивным

Дело № А40-283197/2021, рассматриваемое в рамках процедуры банкротства ООО «Многопрофильного клинико-диагностического центра», представляет собой интересный прецедент, касающийся договоров займа между компанией и её сотрудником.

В каком случае займ, выданный главбухом организации не признают фиктивным
Земельный налог

🏢 Собственники квартир не платят налог за землю, на которой стоит дом

Земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не являются объектом обложения земельным налогом.

agafosha
НДС

Совмещение налоговых режимов

Здравствуйте, подскажите, пожалуйста, ИП работает на ОСНО (услуги грузоперевозки), но есть некоторые грузоперевозки этими же транспортными средствами без НДС, как...

Читать полностью

Эксперт:

Надежда Камышева

Надежда Камышева
Эксперт

Добрый день.

Никак не получится работать без НДС при ОСНО. Можно было бы купить патент (если ИП соответствует условию применения ПСН), но тогда...

Читать полностью
Интернет и IT

С 1 апреля на Госуслугах можно проверить все зарегистрированные сим-карты

У абонентов может оказаться гораздо больше договоров с мобильными операторами, чем они думают.

Ведение бизнеса

Больше 15 тысяч человек начали свой бизнес с помощью службы занятости, в том числе бухгалтеры

Центры занятости предоставляют бесплатные консультации начинающим предпринимателям, а за хороший бизнес-план дают материальную поддержку.

В Госдуме предложили по-новому рассматривать антимонопольные дела

Собирать доказательства нарушений антимонопольного законодательства и принимать решения по результатам проверок будут разные сотрудники. Сейчас этим занимаются одни и те же люди, что может быть необъективным.

Инвестиции

Диверсификация зарубежного портфеля с помощью управляемых фьючерсов

Составление портфеля — это баланс между агрессивными активами для роста (акции) и защитными активами. 2022-й год показал, что акции, облигации и даже золото могут падать синхронно. Чтобы лучше защитить свой портфель и при этом не терять постоянно деньги на покупке «страховки», инвесторы могут применять альтернативные активы — «управляемые фьючерсы».

ФНС будет автоматически определять резидентство физлиц. 🕵️‍♀️«Ночной бухгалтер» № 1874

Налоговая добавит в АИС «Налог-3» автоматизированную систему определения у физлиц статуса резидента РФ. От этого статуса зависит ставка по НДФЛ.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
1
Обзоры новостей

⚡️ Итоги дня: карту метро перевели на арабский, Минстрой хочет единую платежку ЖКУ, а мошенники разводят клиентов Wildberries

Подготовили обзор главных событий дня — 19 февраля 2025 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Обучение для бухгалтеров

Как отражать операции в 1С селлерам с пониженными ставками НДС

С 2025 года упрощенцы с доходом от 60 млн руб. в год обязаны уплачивать НДС. При этом компании на УСН могут выбрать специальные ставки 5% и 7% или применять общеустановленную ставку 20%. Для тех, кто применят пониженные ставки, есть свои нюансы заполнения декларации и учета в 1С. Рассказываем, как работать с такими селлерами на обновленном онлайн-курсе.

Как отражать операции в 1С селлерам с пониженными ставками НДС
Новости ФНС

🔦 ФНС начнет автоматически получать информацию о резидентстве и загранпаспортах. Мнение налогового юриста об эффективности будущей системы

Налоговики будут собирать сведения о пересечениях границ физлицами, чтобы эффективнее определять их налоговое резидентство.

Документооборот в коммерческой организации

Инструкция по организации документооборота и архива в коммерческой организации (расширенная версия в комментариях).

НДФЛ

Необлагаемую матпомощь можно выплачивать сотрудникам несколько раз в год

В ряде случае материальная помощь сотрудникам не облагается НДФЛ. И условия о том, что она должна быть только один раз в год, в НК нет.

Сопутствующие услуги войдут в базу по туристическому налогу, но только при одном условии

Если гостиница включила в цену номера стоимость дополнительных услуг, то они будут считаться в базе по турналогу.

⚡️В поисках ответов: самое важное о VII Всероссийской бухгалтерской конференции «БухВесна-2025»

Нам начали приходить организационные вопросы от пользователей по VII Всероссийской бухгалтерской конференции «БухВесна-2025», которая пройдет 13 марта в Москве. Собрали все важное в одной статье: кто, что, как, куда, когда, во сколько, каким образом — все здесь! Забирайте в закладки, чтобы не потерять!

⚡️В поисках ответов: самое важное о VII Всероссийской бухгалтерской конференции «БухВесна-2025»
6
НДС на УСН

В каких случаях возможен вычет НДС при ставке 5%

Плательщики УСН с доходами свыше 60 млн рублей могут выбрать пониженные ставки НДС 5% и 7%, при которых нет права на вычет по покупкам.

Интересные материалы

Поправки в НК РФ

В НК РФ могут внести нормы о глобальном минимальном налоге — «GloBE Rules»

22.01.2025 глава Минфина Антон Силуанов подписал обновленный План деятельности Федеральной налоговой службы на 2025 год и плановый период 2026-2030 годов.