ФНС провела проверку. Как можно уменьшить сумму доначислений, штрафы и пени

Существует три ключевых аспекта, на которых стоит сосредоточиться:

1. В общем потоке проверяемых операций необходимо выявить случаи, по которым факта нарушения не было

Реальный кейс из практики. Федеральная налоговая служба провела проверку шести ООО и индивидуальных предпринимателей. По результатам было доначислено 50 миллионов рублей. При анализе всей структуры бизнеса, по двум ООО не было выявлено нарушений.

Поскольку цель создания этих ООО была связана с развитием отдельных направлений бизнеса. Составив детальный анализ удалось наглядно показать налоговым органам, что выручка и сумма уплаченных налогов действительно увеличились, после выделения данных направлений в отдельные бизнес единицы.

Данные юридические лица были самостоятельными, работали обособленно, несмотря на то, что частично принадлежали предпринимателю. Директорами в этих ООО были бывшие руководители направлений основного юридического лица, поскольку отлично понимали и ориентировались в конъюнктуре рынка.

Они принимали решения, контролировали финансы и потоки денежных средств компании, имели необходимые ресурсы и действовали как независимые участники в общей структуре ООО и ИП.

По этим компаниям можно и нужно оспаривать доначисления.

Снижение суммы доначислений на несколько десятков или даже сотен миллионов рублей — это уже хороший результат!

Этот совет применим не только в случае дробления, но и в любых других налоговых спорах с Федеральной налоговой службой.

2. Оценить, на сколько возможно снизить размер штрафных санкций

В случае неуплаты налогов в бюджет налоговая служба начисляет штраф в размере от 20% до 40% от суммы задолженности.

Если налогоплательщик не смог оплатить налоги по независящим от него причинам, размер штрафа будет ближе к нижней границе — около 20%. Если же неуплата была умышленной, штраф может достигать 40%. Инспектор сам определяет границу допустимого значения.

Из практики, при уклонении от уплаты НДС и дроблении бизнеса чаще всего применяется штраф в размере 40%.

Математика проста и очевидна. Если сумма неуплаченных налогов исчисляется десятками миллионов, например, 30 миллионов рублей, то разница в 20% составит 6 миллионов. Это может стать значительной экономией, если удастся доказать, что неуплата произошла не по умыслу.

3. Проверить расчеты налоговой

Нередко налоговые органы допускают ошибки при определении итоговой суммы доначислений. Возможно это делается намеренно, а возможно и нет! Поэтому проверяйте!

За мою многолетнюю практику, чаще всего инспектора ошибались и не учитывали или учитывали некорректно:

1. Вычеты по НДС. Как правило, налоговая служба начисляет НДС по ставке 20% на всю выручку группы, и не учитывает входящий НДС по всем участникам группы.

2. Расходы, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу. Например, налоговая служба объединяет выручку всех участников группы и на эту сумму начисляет НДС и налог на прибыль без учёта расходов, включая внутригрупповые.

3. Уже уплаченные суммы налога. Был случай, когда участники группы платили налог по упрощённой системе налогообложения (УСН) в размере 6%, но налоговая служба доначислила НДС и налог на прибыль по ставке 20% для всей группы, не учитывая уже уплаченный налог по УСН. В результате компания должна заплатить и УСН, и НДС, и налог на прибыль с одной выручки, что является некорректным. В этом случае, сумма налога по УСН должна быть зачтена и уменьшить сумму доначислений.

4. Пени. Ошибка, описанная в пункте 3, также приводит к некорректному расчету пени. Кроме того, налоговая служба может неравномерно распределить сумму доначислений по кварталам, что приведёт к ошибке при расчёте пени в большую сторону для налоговой службы.

В делах, связанных с дроблением бизнеса, на сумму в несколько десятков миллионов рублей можно обнаружить такие неточности, которые тянут на несколько миллионов.

Если вы так же как и я детально прорабатываете решения судов в части налоговых правонарушений, возможно обратили внимание, что в судебных делах, связанных с дроблением бизнеса, где дробление на лицо, его никто не оспаривает. Это делать бессмысленно! Компании часто защищают не саму схему работы, а оспаривают сумму доначислений и это правильная тактика.

Если есть возможность уменьшить сумму доначислений, уменьшайте!