НДС на УСН с 2025 года: полное руководство

Привет! Вы на канале “Коммерческая тайна” - мы делимся знаниями для вашего бизнеса. Подписывайтесь на нас здесь и переходите в наш Телеграм-канал, где можно скачать инструкции и гайды (и много закрытой информации), необходимые каждому собственнику бизнеса. Переходите по ссылке и пользуйтесь!

С 2025 года все упрощенцы автоматически становятся плательщиками НДС, но есть исключения, предусмотренные законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ:

✅ Освобождены от уплаты НДС:

• Компании и ИП, если доход за прошлый год (2024) не превысил 60 млн руб.

• Новые компании и ИП, зарегистрированные в 2025 году и позднее, если они сразу работают на УСН.

❗ Важно:

• Освобождение действует автоматически, никаких заявлений в налоговую подавать не нужно.

• Отказаться от освобождения нельзя (письмо ФНС от 22.08.2024 № СД-4-3/9631).

📌 Когда УСН всё равно должен платить НДС?

• При ввозе товаров в Россию (включая страны ЕАЭС).

• При исполнении обязанностей налогового агента по НДС (например, аренда госимуущества у иностранной компании).

📌 Когда начинается обязанность платить НДС?

• С 1 января следующего года, если доход за предыдущий год превысил 60 млн руб.

• С первого числа месяца, следующего за превышением 60 млн, если лимит пробит в текущем году.

📌 Пример
Компания "Альфа" в 2024 году заработала 59 млн → в 2025 году освобождена от НДС.
В августе 2025 доход превысил 60 млн → с 1 сентября 2025 компания становится плательщиком НДС.
Если в 2026 году доход снова меньше 60 млн, то в 2027 году компания снова освобождается от НДС.

Размер прошлогоднего дохода определяется по правилам, установленным для того налогового режима, который тогда применялся (ОСНО, УСН, ПСН, ЕСХН).
Если в предыдущем году предприниматель совмещал УСН с патентной системой, доходы по обоим режимам суммируются.

Ставку налога компания выбирает самостоятельно, но изменить её можно только раз в три года.

✔ 20% – стандартная ставка для всех плательщиков НДС.
✔ 10% – применяется к продуктам питания, детским товарам и медицинским изделиям.
✔ 0% – экспортные операции, международные перевозки.

✅ Плюсы: можно принимать «входной» НДС к вычету, уменьшая налог.
❌ Минусы: повышает стоимость товаров/услуг, если клиенты не являются плательщиками НДС.

✔ 5% – если доход от 60 до 250 млн руб.
✔ 7% – если доход от 250 до 450 млн руб.

❗ Ограничения:

• Вычет «входного» НДС недоступен.

• Ставку нельзя менять три года, кроме случаев утраты УСН.

• При доходе свыше 250 млн руб. автоматически переходите на 7% с 1 числа следующего месяца.

• При доходе свыше 450 млн руб. утрачивается право на УСН, переход на ОСНО.

📌 Как выбрать ставку?

• Если клиенты — плательщики НДС, выгоднее 20%, чтобы применять вычеты.

• Если клиенты — физлица или компании без НДС, выгоднее 5% или 7%, так как цена с 20% будет выше.

Если компания выбрала ставку 5%, но в текущем году доход превысил 250 млн руб., с 1 числа следующего месяца ставка меняется на 7%.

📌 Счета-фактуры

• Выставляются в течение 5 дней после отгрузки или получения аванса.

• Если клиент — физлицо, счет-фактура не нужна.

• Если операция не облагается НДС, счет-фактура не требуется.

• Освобожденные от НДС компании на УСН не обязаны выставлять счета-фактуры, но если всё же выставят, обязаны уплатить налог.

📌 Книги покупок и продаж

• Все счета-фактуры регистрируются в книге продаж.

• Сделки с физлицами можно фиксировать сводно раз в месяц.

• Вычеты по «входному» НДС (при ставке 20%) фиксируются в книге покупок.

📌 Сроки

• Декларация раз в квартал, крайний срок подачи — 25-е число следующего месяца.

• Уплата НДС разбивается на 3 части, платится до 28 числа каждого месяца.

• Можно заплатить всю сумму сразу, срок — 28 число следующего месяца.

• Декларация подаётся только в электронном виде.

С 2025 года УСН становится сложнее, но если грамотно выбрать ставку и подготовить документы, можно избежать проблем с налоговой.