Как избавляются от «мертвых остатков» в бухучете. И почему их нельзя наращивать

Для тех, кто не в теме, расскажу, что такое «мертвые остатки».

«Мертвые остатки» товаров или материалов — это ТМЦ, купленные только на бумаге.

Причем, сомнительная «зависшая кредиторка» и «мертвые остатки товаров» обычно имеют общую природу происхождения.

Появляются они при покупке товарно-материальных ценностей у «фирм-однодневок» с целью незаконной оптимизации (как правило речь об НДС).

Обращаю внимание читателей на то, что я не рекомендую такими способами снижать платежи в бюджет.

Для безопасной оптимизации налогообложения существует более 400 легальных способов. Фиктивные поставки товаров, и «бумажный НДС» к ним точно не относятся.

Как опытный практикующий аудитор я сразу замечаю «мертвые остатки» в учете и понимаю, что организация или ИП явно нагрешили ранее, купив товар у сомнительного поставщика, после чего «уши» в учете остались.

Далее привожу примеры того, как предприниматели пытались решать проблему с зависшими товарными остатками, которые встречались мне на практике.

Завышаются сметы или себестоимость готовой продукции

Производственным и строительным компаниям технически проще избавится от фантомных МПЗ в учете. Для этих целей завышаются строительные сметы или калькуляции на выпуск готовой продукции.

Те, кто подальновиднее, не затягивают с решением проблемы и стараются как можно быстрее отделаться от «мертвых остатков» в учете.

При массовом производстве либо грамотном составлении смет, порой удается спрятать и распылить МПЗ в затратах настолько хорошо, что доказать неправомерность действий налогоплательщика бывает проблематично.

Все зависит от специфики производства, и того на сколько компетентные и старательные специалисты занимались первичкой.

Обратите внимание, первый раз нарушение произошло при закупке товаров для оптимизации НДС или вывода наличных. Если вы попытаетесь списать в затраты для целей налогообложения прибыли или УСН виртуальный товар, то произойдет дополнительное нарушение законодательства.

Арбитры, скорее всего, поддержат контролеров (постановления АС ВВО по делу № А43-10201/2018 от 21.08.2019 года, АС УО от 05.07.2021 по делу № А07-21692/2019 № Ф09-3128/21 года).

Списывают с учета в результате пожара или затопления

Помнится, несколько лет тому назад, из-за осадков было наводнение в Краснодарском Крае.

Точно знаю, что под шумок стихийного бедствия некоторые бизнесмены существенно подчистили свои хвосты в учете.

Аналогично списывают МПЗ с учета в результате пожара.

У одного ИП из средней полосы России трижды фактически сгорал склад с запчастями, и налоговая так и не смогла ничего доказать.

Причину он придумал гениальную — происки конкурентов, которые его постоянно поджигают и пытаются лишить бизнеса.

Также, если случился пожар, то необходимо собрать следующие документы: справку Управления Государственной противопожарной службы, акт о пожаре и протокол осмотра места происшествия, а также акт инвентаризации.

У налогоплательщиков на ОСНО возникает вопрос, нужно ли восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету. Ответ на него – нет, не нужно.

Списывают как испорченный товар

Принцип тот же, что при ЧС или пожаре, но методы используется более мягкие и сложнооспариваемые.

Например, строительные смеси «намокли» и пришли в негодность из-за того, что прохудилась крыша складского помещения. Вроде как никто и не виноват, а материал подлежит списанию.

Несуществующее мясо в общепите «протухло» из-за выхода из строя морозильной установки и т.д. Виновные лица определить достаточно сложно, ведь холодильник действительно мог сгореть по независящим от внешних факторов причинам.

Варианты, при которых можно определить виновника порчи, являются менее выгодными, ведь в таком случае придется заморачиваться с компенсацией ущерба, якобы виновными лицами.

Уценивают и продают МПЗ «дружественному» контрагенту

В настоящее время все запасы необходимо проверять на обесценение как минимум раз в год.

Исключение — микроорганизации с правом упрощенного ведения учета (п. 2 ФСБУ 5/2019). Так что уценка может быть вполне обоснована, особенно если изначально покупался какой-то неликвидный товар.

В заключении об ответственности за работу с «фирмами-однодневками»

Партнеры «фирм-однодневок» рискуют получить следующие негативные последствия:

• выездную налоговую проверку ФНС;

• признание необоснованным возмещение НДС;

• доначисления, пени по недоплаченным суммам налогов, сборов, взносов;

• штрафы в сумме до 40% от неуплаченных сумм в бюджет (ст. 122 НК);

• внесение сведений о компании в реестр недобросовестных поставщиков;

• утрата деловой репутации;

• убытки и финансовые потери.

Желаю, чтобы у вас всегда были финансы под контролем и платежи в бюджет вы снижали только законными способами!