НДФЛ

ФНС дала новые разъяснения о дарении квартиры между родственниками и подсказала кейс для оптимизации

Налоговая служба в своем письме рассказала, какие родственники освобождаются от уплаты НДФЛ при получении недвижимости в дар. Основной вопрос заключается в том, обязан ли налогоплательщик, получивший квартиру в дар от двоюродного брата, уплатить НДФЛ.
ФНС дала новые разъяснения о дарении квартиры между родственниками и подсказала кейс для оптимизации
Иллюстрация Анастасия Ушанёва/ «Финансы под контролем»

Речь о письме ФНС № БС-4-11/831@ от 29.01. 2024 года. В нем вроде бы нет ничего нового, но есть интересная оговорка, о том, что родство можно доказать через суд, тогда льгота по НДФЛ предоставляется.

В документе налоговая напомнила о положениях п. 18.1 ст. 217 НК. Согласно этой норме, доходы в виде недвижимости, полученной в форме дарения, не облагаются НДФЛ, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками.

Давайте разберемся подробнее, кто согласно действующим нормам законодательства считаются членами семьи и родственниками, и кто может попытаться доказать родство через суд.

В силу ст. 2 Семейного кодекса РФ относит к членам семьи: супругов, родителей и детей (усыновителей и усыновленных).

Другими членам семьи считаются:

  • братья и сестры (ст. 93 СК);

  • дедушки, бабушки и внуки (ст. ст. 94, 95 СК);

  • лица, осуществлявшие фактическое воспитание и содержание несовершеннолетних детей (ст. 96 СК);

  • отчим и мачеха, пасынки и падчерицы (ст. 97 СК).

Мало того имеются специальные нормы, регулирующие понятие «член семьи» в конкретных правоотношениях.

Так в ч. 2 ст. 325 ТК, регулирующей вопросы компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно, к членам семьи работника отнесены муж, жена, несовершеннолетние дети, фактически проживающим с работником.

Членам семьи судьи признают: мужа/жену, родители, детей, иных близких родственников, вмести живущих с судьей (ст. 3 Кодекса судейской этики (утв. VIII Всероссийским съездом судей 19.12.2012). К близким родственникам судей относят мужа/жену, родителей, детей, а также ими считаются усыновители, усыновленные, родные братья и сестры, а также дедушки, бабушки, внуки.

На основании Постановления Правительства РФ от 27 мая 2006 года № 313, считаются членами семей погибших военнослужащих следующие категории лиц:

  • вдовы (вдовцы) без нового брака;

  • несовершеннолетние дети;

  • дети-инвалиды до 18 лет;

  • дети до 23 лет, получающие образование;

  • лица, находившиеся на иждивении погибшего военнослужащего.

Нормами жилищного законодательства членами семьи собственника жилого помещения считаются проживающие совместно с данным собственником в принадлежащем ему жилом помещении его супруг, а также дети и родители данного собственника. Другие родственники, нетрудоспособные иждивенцы и в исключительных случаях иные граждане могут быть признаны членами семьи собственника, если они вселены собственником в качестве членов своей семьи (ч. 1 ст. 31 ЖК).

Через суд можно доказать родство с любыми родственниками: тетей, дядей, братом, дедом, внуком.

Что примечательно, чиновники Минфина давали комментарии о том, что под семьей понимаются лица, связанные родством и (или) свойством, в том числе совместно проживающие и ведущие общее хозяйство. Признание физлица членом семьи дарителя возможно судом в порядке особого производства (письмо Минфина от 05.08.2015 № 03-04-05/45273).

Для этого придется обратиться в суд в с заявлением об установлении факта родственных отношений с тем, кому дарится имущество (пп. 1 п. 1 ст. 262, п. 1 ч. 2 ст. 264 ГПК).

В итоге, если вы докажите через суд степень родства с одариваемым, ему не придется уплачивать НДФЛ с подарка, в случае подарка на значительную сумму признание родства через суд, сумеете сэкономить.  

Например, при стоимости квартиры 35 000 000 ₽, признание родства сэкономит одариваемому 5 150 000 ₽.

🔹Остались вопросы, напишите мне. Не забывайте подписываться и ставить лайки. Больше фишек по налогам в телеграм.

Комментарии

13
  • Наталия Лукина

    Ольга, как всегда с большим интересом и удовольствием прочитала статью. Спасибо!

  • бух2007

    получивший квартиру в дар от двоюродного брата, уплатить НДФЛ.

    аналогичное письмо есть про прабабушку. https://www.klerk.ru/buh/news/600215/

    Идите в суд, и налога не будет)

    Но конечно это очень странно, что родство с родными людьми надо доказывать не документами, а решением суда.

    • Благодарю за полезную ссылку! 👍👍👍 да идея та же)) и прослеживается устойчивая позиция, а это уже хорошо.

      На самом деле неплохая лазейка. Допустим с двоюродными братьями прямого подтверждения родства нет, как например с мужем - свидетельство о браке или с матерью свидетельство о рождении им т. Но его можно доказать через суд и рассчитывать на освобождение от уплаты НДФЛ.

      Если смотреть письма Минфина в этом направлении, то можно попробовать через суд и сожителя/сожительницу притянуть в категорию "член семьи", если сильно постараться. Что дает варианты для маневра в плане оптимизации.

      Но понятно, что чем дальше и туманнее родство, тем выше риски.

      Если пошутить по этом у поводу - существует мнение что мы все на этой планете так или иначе родственники, если поднять многовековую историю 🤣, но вот документально доказать такое родство вряд ли получится)))