Как закрыть ИП на УСН + патенты?

Общий порядок закрытия ИП на УСН

ИП на УСН закрываются в том же порядке, что и другие ИП. Вам нужно:

• уволить работников, если они у вас были (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
• заплатить налог на УСН, а также другие предпринимательские налоги (взносы, сборы), от которых УСН не освобождает;
• сдать декларацию по УСН и другую отчетность;
• подать документы в налоговую инспекцию на госрегистрацию прекращения деятельности;
• сняться с учета в ФСС РФ, если у вас были работники;
• закрыть расчетный счет;
• хранить документы по бизнесу после закрытия ИП (кассовые документы, налоговою отчетность и в социальные фонды, а также кадровые документы).

Как заплатить налоги при закрытии ИП на УСН

До того, как в ЕГРИП внесут запись о прекращении деятельности, налог на УСН и другие налоги (сборы, взносы) за истекшие периоды платите в обычном порядке.

Итоговые налоги и взносы платите так:

• налог на УСН за год, в котором закрываете ИП, рекомендуем рассчитать и заплатить до закрытия ИП — то есть когда подадите документы на госрегистрацию прекращения деятельности (Письмо ФНС России от 03.08.2006 № 02-6-10/55@, п. п. 1, 9 ст. 22.3 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП);
• страховые взносы за себя заплатите в течение 15 календарных дней с даты, когда в инспекции вас снимут с учета как ИП. Размер взносов определяйте пропорционально отработанным месяцам и дням с начала года до внесения в ЕГРИП записи о прекращении деятельности (п. 5 ст. 430, п. 5 ст. 432 );
• страховые взносы за работников на ОПС, ОМС и ВНиМ заплатите в течение 15 календарных дней со дня подачи итогового расчета по страховым взносам (п. 15 ст. 431 ).

В свою очередь, такой расчет вы должны сдать до дня, когда подадите в инспекцию заявление о госрегистрации закрытия ИП (п. 15 ст. 431 );

• взносы в ФСС РФ на травматизм за работников заплатите в том же порядке — в течение 15 календарных дней со дня подачи итогового расчета по форме 4 — ФСС (п. 15 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ).

Сам расчет сдайте до дня, когда подадите в инспекцию заявление о госрегистрации закрытия ИП (п. 15 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ);

• налог на имущество, земельный и транспортный налоги платите как обычно по уведомлению из налоговой инспекции. Закрытие ИП на них не влияет (п. п. 1, 3 ст. 363, п. п. 1, 4 ст. 397, п. п. 1, 2 ст. 409 ).

Имейте в виду, что закрытие ИП не снимает с вас обязанности заплатить все «предпринимательские» налоги, если вы не заплатили их до закрытия (Постановление Конституционного Суда РФ от 23.06.2022 № 26-П, Письмо Минфина России от 14.12.2016 № 03-04-05/74868).

Как отчитаться при закрытии ИП на УСН

При закрытии ИП вам нужно сдать декларацию по УСН за год, в котором прекратили деятельность, рекомендуем сделать это перед подачей документов на госрегистрацию закрытия ИП (Письмо ФНС России от 03.08.2006 № 02-6-10/55@, п. п. 1, 9 ст. 22.3 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП).

Если у вас были работники, то также нужно сдать:

• расчет 6-НДФЛ. Рекомендуем сдать его после того, как окончательно рассчитаетесь с работниками, но не позднее дня, когда в ЕГРИП внесут запись о закрытии ИП (п. 3.5 ст. 55 , п. 9 ст. 22.3 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП);
• расчет по страховым взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ в налоговую — после того, как окончательно рассчитаетесь с работниками, но до подачи заявления о госрегистрации закрытия ИП (п. 15 ст. 431 ).

Расчет составляйте за период с начала года по день его подачи (п. 3.5 ст. 55, п. 1 ст. 423, п. 15 ст. 431 );

• расчет по форме 4 — ФСС в ФСС РФ — после того, как окончательно рассчитаетесь с работниками, но до того, как подадите в налоговую заявление о госрегистрации закрытия ИП (п. 15 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ).

Расчет составляйте за период с начала года по день его подачи (п. п. 1, 15 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ);

• последнюю отчетность по персонифицированному учету. В течение месяца со дня, как решили прекратить деятельность, но не позднее дня, когда подадите документы на госрегистрацию закрытия ИП, сдайте в ПФР (пп. 1 — 8 п. 2 ст. 6, п. п. 1, 2 ст. 9, п. п. 1, 2 — 2.2, 2.4, 3 ст. 11 Закона о персонифицированном учете, ч. 4, 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ):
• индивидуальные сведения по каждому работнику, которые указаны в пп. 1 — 8 п. 2 ст. 6 Закона о персонифицированном учете. Их можно сдать по форме АДВ-1, дополнив ее СНИЛСом работника и его фамилией при рождении (если он потом менял ее);
• СЗВ-М — за период с начала месяца, в котором вы ее подаете, до даты ее составления;
• СЗВ-СТАЖ — за период с начала года, в котором вы закрываете ИП, до даты составления;
• ДСВ-3 — за период с начала квартала, в котором вы ее подаете, до даты составления, если в этом квартале вы перечисляли дополнительные взносы на накопительную пенсию работников;
• СЗВ-ТД — если в последнем месяце были случаи, в связи с которыми нужно подавать эту форму, кроме увольнения или приема на работу.
• СЗВ-ТД на принятых и уволенных сотрудников сдавайте не позднее рабочего дня, следующего за днем подписания документа, подтверждающего оформление или прекращение трудовых отношений (пп. 2 п. 2.5 ст. 11 Закона о персонифицированном учете).
• Сведения о сумме дохода каждого работника и начисленных взносах в ПФР вы сдаете в составе расчета по страховым взносам в налоговую инспекцию в сроки, которые предусмотрены для него (п. 2.3 ст. 11 Закона о персонифицированном учете).
• Статистическую отчетность (если вы должны ее сдавать) при закрытии ИП сдавайте так же, как это делают организации при ликвидации (ч. 3, 4 ст. 8 Закона о статистическом учете, п. п. 3, 4 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 18.08.2008 № 620).

Чтобы закрыть ИП, вам нужно подать в регистрирующую налоговую инспекцию (п. 1 ст. 22.3 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП):

• заявление по форме № Р26001. Заполнить его легко — подсказки есть в самой форме, только обязательно проверят актуальность форм.
• квитанцию об уплате госпошлины — 160 руб. (то есть 20% от пошлины за регистрацию ИП) (пп. 6, 7 п. 1 ст. 333.33 ).

Госпошлину можно не платить, если подаете документы в инспекцию в электронном виде, в том числе через нотариуса или МФЦ (пп. 32 п. 3 ст. 333.35 , п. 1 ст. 9, п. 7 ст. 22.3 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП, Письма Минфина России от 26.11.2020 № 03-05-04-03/103519, ФНС России от 18.07.2019 № ГД-4-19/14001@);

• справку из ПФР, которая подтверждает, что вы сдали сведения персонифицированного учета на работников. Рекомендуем ее представить, хотя инспекция и сама может запросить ее у ПФР.

Если из-за ошибок или по каким-то другим причинам ПФР сообщит инспекции о том, что сведений нет, то вам откажут в госрегистрации закрытия ИП. Поэтому надежнее, если она у вас будет.

Если у вас были работники, то вам нужно сняться с учета в ФСС РФ.

Для этого вам нужно подать в отделение ФСС РФ, где стоите на учете, заявление. Вас снимут с учета в течение 14 рабочих дней (пп. 3 п. 3 ст. 6 Закона № 125-ФЗ).

По патенту

Если не сделали, то:

• пересчитать стоимость патента с учетом фактически отработанного времени — с даты начала действия патента до даты снятия с учета в налоговой инспекции в качестве ИП (Письмо Минфина России от 01.03.2019 № 03-11-09/13546 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 17.05.2019 № СД-4-3/9272@)).

Данная публикацию написана на основе материала Клерк.Консультаций, где эксперты дают ответы в течение 24 часов, вопрос и ответ можно увидеть здесь.