Если вы заключаете или планируете заключать договоры подряда с исполнителями, применяющими систему налогообложения в виде налога на профессиональный доход, проверьте такой договор по 11 пунктам, описанным в данной статье. Это поможет вам сократить риск налоговых претензий и избежать переквалификации договора в трудовой.
В чем преимущества договоров с самозанятыми?
Выплаты по договорам не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
Самозанятый самостоятельно уплачивает налог на профессиональный доход:
- 4% по доходам от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
- 6% по доходам от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) ИП для предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Что необходимо сделать при заключении договора с самозанятым?
- Убедиться, что с самозанятым ваша компания не имеет трудовых отношений и он не был в штате вашей компании последние 2 года.
- Самозанятый должен предоставить Справку о постановке на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход. В договоре зафиксируйте его статус.
- После каждой выплаты самозанятый должен предоставить чек, сформированный из приложения «Мой налог».
Проверить статус самозанятого можно на сайте ФНС «Проверить статус налогоплательщика НПД» https://npd.nalog.ru/check-status/.
Как облагаются выплаты по договорам с самозанятыми?
Выплаты по договорам не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
При расчете налога на прибыль и УСН «Доходы — Расходы» можно учесть расходы на приобретенные у самозанятых товары (включая основные средства, материалы и инвентарь), работы и услуги.
Если компенсируете расходы самозанятого, такая компенсация:
- облагается НДФЛ;
- не облагается страховыми взносами;
- не учитывается в расходах по налогу на прибыль и УСН «Доходы — Расходы»
Пример
Елена Иванова работает в Компании «Д» по договору подряда и является плательщиком налога на профессиональный доход. За 2020г. ее доход до налогообложения составил 820.000 руб. В рамках выполнения работы по договору она понесла расходы в сумме 270.000 руб. Расходы были документально подтверждены, предоставлены в компанию и компенсированы. Рассчитайте налогооблагаемый доход Елены и налоги за 2020 г.
Налоговая база по НПД у самозанятого 820 000 руб.
Налоговая база по НДФЛ у заказчика 270 000 руб.
НДФЛ: 270 000 * 13% = 35 100 руб.
НПД = 820 000*6% = 49 200 руб.
Страховые взносы не уплачиваются. Выплата учитывается в качестве расхода по налогу на прибыль.
Компенсация не учитывается в качестве расхода по налогу на прибыль.
Как сократить налоговые риски договора с самозанятым?
- Составьте договор, который не будет содержать признаки трудового договора.
- Не заключайте договор, если исполнитель работает в штате вашей компании или работал последние 2 года.
- Пропишите в договоре или в приложении к нему конкретный объем работ и результат.
- Установите оплату, которая будет зависеть от результата и срока сдачи работ, она не может быть регулярной и гарантированной.
- Укажите информацию о привлечении к выполнению работ третьих лиц. Например, в целях выполнения настоящего Договора Подрядчик вправе привлекать третьих лиц. Ответственность за их действия несет Подрядчик.
- Пропишите условие о неустойке. Например, в случае нарушения Исполнителем срока оказания услуг (выполнения работ) Заказчик вправе предъявить требование об уплате неустойки в размере 0,1 процента за каждый день просрочки.
- Установите гарантийный срок на результат работ. Например, на результат работы устанавливается гарантийный срок 6 месяцев с момента подписания Акта выполненных работ.
- Пропишите условие о возможности отказа от исполнения договора. Например, Заказчик вправе отказаться от исполнения Договора в любое время при условии оплаты Исполнителю фактически понесенных им расходов и результата уже проделанной работы.
- В платежных документах укажите «Оплата по договору подряда».
- Пропишите обязанность исполнителя предоставлять отчет о выполненных работах (оказанных услугах) с конкретными результатами. А также акт выполненных работ.
- Пропишите условие об устранении недостатков в проделанной работе. Например, если при принятии работ (услуг) Заказчиком обнаружены недостатки, он вправе потребовать безвозмездно устранить их или соразмерно уменьшить стоимость работ (услуг).
Интенсив «Как самостоятельно провести налоговый аудит компании?» 21, 22, 23 сентября
Онлайн участие бесплатно. Регистрация https://belyaeva.biz/intensive
Комментарии
5Вроде акты о полученных услугах не составляются?
С самозанятыми можно не составлять, но лучше перестраховаться, чтобы избежать лишних вопросов при проверке.
Добрый день! Подскажите, кто несет риски, если при выполнении строительных работ самозанятым, произошла травма?
И также кто должен обеспечивать средствами защиты?
Если будет доказано, что договор с самозанятым подменял трудовой договор (что весьма возможно в стройке), то работодатель влетит по полной программе.
Не могли оформить покупкой у заказчика?
ещё интереснее! ....
а если бы эти расходы сразу бы заказчик оплатил покупкой себе - он включил бы их в затраты и никакого налогового агента не знал бы, не говоря уже об НДФЛ