Налоговый учет

Как резерв по сомнительным долгам формируется в БУ и НУ?

Резерв по просроченной и сомнительной задолженности контрагентов в бухгалтерском и налоговом учете создается в разные моменты и по разным основаниям. Рассмотрим подробнее.
Как резерв по сомнительным долгам формируется в БУ и НУ?

Вот основные отличия:

Кто может формировать резерв:

  • БУ: резерв (при наличии оснований) обязаны создавать все компании (в том числе малые).

  • НУ: компания самостоятельно принимает решение о формировании резерва.

По какой задолженности создают резерв:

  • БУ: по любой дебиторской задолженности.

  • НУ: исключительно по дебиторской задолженности за товары, работы и услуги. Например, нельзя формировать резерв по договору займа.

Основания для создания резерва:

  • БУ: для формирования резерва достаточно уверенности в том, что дебитор не сможет исполнить свои обязательства. При этом не важно, просрочено обязательство полностью или частично или сроки вовсе пока не нарушены.

  • НУ: резерв создают только на те обязательства, оплата которых просрочена.

Определение суммы резерва:

  • БУ: величина резерва зависит от финансового состояния должника и вероятности погашения обязательств полностью или частично.

  • НУ: сумма резерва зависит от срока задержки оплаты (45-90 дней — 50% от долга, свыше 90 дней — 100% долга), а также — ограничена по максимальной сумме (10% от выручки).

    Рассказать алгоритм формирования резерва по сомнительным долгам в налоговом учете?

Начать дискуссию