Недавно СМИ облетела радостная новость — налоговикам запретили проводить проверки самозанятых без разрешения Управления оперативного контроля ФНС (Письмо ФНС от 26.06.2019 № ЕД-4-20/12490@). А за что вообще можно оштрафовать самозанятого? Возможно ли это сделать без проверки (в привычном «бухгалтерском» смысле)? И как вообще проверяют самозанятых?
Сразу оговоримся — в качестве самозанятых мы имеем в виду плательщиков налога на профессиональных доход (НПД). Какими еще бывают самозанятые — смотрите здесь.
Нарушен порядок формирования чека для покупателя
Загадка из российских налоговых реалий: кто может не применять онлайн-кассу, но чек покупателю обязан выдать? Правильный ответ: официально зарегистрированный самозанятый.
Система «Мой налог», по сути, исполняет функцию ККМ. Плательщик НПД должен передавать данные о каждом случае получения дохода в ФНС. И формировать чек для передачи покупателю.
Если это не сделать, вот вам первый повод оштрафовать самозанятого по ст. 129.13 НК РФ — за нарушение порядка выдачи чека. Обратите внимание: подобным нарушением порядка считается невыдача чека или выдача неправильного чека. Сроки, в которые надо выдать чек, оговорены отдельно.
Чек сформирован с опозданием
В какие сроки и как надо выдавать чек, прописано достаточно подробно (п. 3 ст. 14 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Если оплата производится наличными деньгами и (или) с использованием электронных средств платежа, то чек нужно выдать в момент расчета — в электронном или бумажном виде.
Интересный момент — в расчетах между самозанятым и его покупателем может быть посредник (п. 2 ст. 7, п. 2 ст. 14 Закона № 422-ФЗ). Видимо, имеется ввиду ситуация, когда некое лицо (критерии в законе не уточняются) набирает самозанятых и действует как агент, получая деньги и передавая самозанятым их долю.
Если в расчетах участвует посредник, то самозанятому формировать и выдавать чек не надо. Можно предположить, что заниматься выдачей чеков должен тот самый посредник (чеков из «Мой налог» или чеков ККМ — история пока тоже умалчивает).
Обо всех расчетах через посредника налогоплательщику НПД все равно нужно известить свою ФНС не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Видимо, надо все-таки выбить один чек на посредника на сумму заработанных через него денег за месяц.
Если не сформировать чек вовремя — ждите штраф по ст. 129.13 НК РФ.
Размер штрафа
Если самозанятый попался на мухлеже с чеком в первый раз, предусмотрен штраф в размере 20% от суммы, которую он не пробил или пробил с опозданием.
Если попался повторно в течение 6 месяцев — в «штрафной» бюджет придется отдать всю сумму, по которой накосячил с чеками.
Как же проверяют самозанятых?
Пока налоговики не придумали ничего лучше старой доброй практики «подсадных уток».
Например, предлагаете вы услуги помощи в домашнем хозяйстве через интернет. С вами связывается заказчик, вы приходите, что-то делаете, получаете оплату, а чек не выдаете. Ваш заказчик гордо демонстрирует вам удостоверение инспектора ФНС и далее по сюжету. Метод отработан налоговиками еще на кассах-«не онлайн». Просто, надежно и практично, как говорится…
Еще возможен вариант, когда получатель услуг самозанятого окажется чем-то недоволен и «настучит» в ФНС, что данный самозанятый еще и чеки не выдает. Но такие случаи в нашей стране все-таки редкость.
Ну и, конечно, налоговики могут запросить данные о поступлении денег на счета самозанятого и сравнить их с тем, что прошло через «Мой налог» (правда, запрос в банк возможен, когда в отношении самозанятого инициирована налоговая проверка). И если налоговая докажет, что это выручка,— поступившие суммы будут считаться доходом самозанятого.
Кстати, презумпция невиновности налогоплательщика, провозглашенная п. 6 ст. 108 НК РФ, далеко не всегда на практике срабатывает.
А если регистрации самозанятого нет?
Если у вас вообще нет регистрации в качестве самозанятого и вы попались на оказании платных услуг, то штрафовать вас будут иначе — как ведущего предпринимательскую деятельность без регистрации этой деятельности и уплаты налогов с нее.
Возьмут:
- НДФЛ в размере 13% от всех доходов, которые не были задекларированы. Причем если разыскать других, не подсадных ваших клиентов, не получится — налоговики могут попытаться посчитать ваш совокупный доход по среднестатистическим данным. Отбиться от этого можно, но сложно, т. к. у вас заранее проигрышная позиция перед судами: вы, ведь действительно не регистрировались и не собирались платить налоги с дохода.
- Штраф по ст. 122 НК РФ размером от 20 до 40% от неуплаченной суммы налога.
- Штраф по ст. 119 НК РФ за неподачу 3-НДФЛ — 5% от суммы налога, которая должна быть в ней указана (минимум — 1 000 руб., максимум — 30% от суммы налога).
- Штраф по ст. 14.1 КоАП РФ, налагаемый за незаконную предпринимательскую деятельность, — пока от 500 руб. до 2 000 руб. Но планируется, что сумма эта в ближайшем будущем возрастет в разы.
А главное — вас не будут рассматривать как самозанятого, чтобы на вас не распространялись поблажки по запрету на проверки, предусмотренные на 2019 год.
Выводы
«Не проверять самозанятых» на практике вовсе не означает, что не будут проводить проверки «физиков», которые заняты какой-то приносящей доход деятельностью вне трудовых договоров и ГПД.
Максимум, на что может рассчитывать официально зарегистрированный самозанятый, который попался на «хитростях» с чеками, — это на то, что без разрешения спецуправления ФНС налоговики «на месте» не станут проверять движение денег по счетам за весь период деятельности.
Вместе с тем, ничто не мешает инспекторам заявить в спецуправление, что у них имеется подтверждение нарушений в работе самозанятого. И вполне возможно, что разрешение на детальную проверку они таким образом получат.
Ну а если «физик» не зарегистрирован никак, действуют вообще другие правила: проверять и штрафовать будут по полной программе как за незаконную предпринимательскую деятельность и неуплату налогов.
Друзья, поддержите нас — подпишитесь на наш блог на Клерке :). И приглашаем на заглянуть наш сайт blogkadrovika.ru — здесь вы найдете больше полезной информации о пособиях, зарплате, кадрах, налогах, пенсиях. Пишем для специалистов и всех, кто хочет научиться разбираться в этих вопросах.
Комментарии
31Про посредника поясните пожалуйста
Что именно пояснить?
Откуда вы взяли информацию об их существовании?
П.2 ст.7 и п. 2 ст. 14 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. И там, и там речь идет о неких посредниках. Хотя кто и на каких условиях считается посредником для самозанятого - формулировки в НПА найти пока не удалось
Простите, вы вот насчет поиска посредников в НПА сейчас серьезно? Вы не знаете, кто такие посредники в агентских, например, договорах? )))
Знаем-знаем :) В обычных случаях. А вот кто является посредником для самозанятого - конкретно не расписано. Зато оговорено, что самозанятый должен все делать самостоятельно. Что и рождает некоторые вопросы, на которые нет ответов в НПА. Например: может один самозанятый быть посредником для других самозанятых?
В каком месте оговорено, что самозанятый должен все делать сам? И ни о каких особых посредниках в законе не написано. Речь все про тех же, что и в ГК. Например, агент - ИП или организация - может заключать какие-то договоры от имени самозанятого. А вот другой самозанятый агентом быть никак не может ввиду прямого запрета в законе 422-фз.
То есть, если ИП Пупкин, а самозанятый Булкин, то процесс уборки Булкиным квартиры будет выглядеть так: Придет ИП Пупкин и скажет хозяину:" Я, Пупкин, сейчас заключу с вами договор и распишусь в нем, как Булкин. Вы не переживайте, просто я - ИП, а Булкин самозанятый. Но деньги вы мне отдайте. по договору с Булкиным. Он придет к вам убираться" Хозяин обалдеет и вызовет кого-то другого )))
На тему "самостоятельно" написано " доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам". Единственное, что предусмотрено - доход от юриков по ставке 6%. По договору или без него. Но с чеком. А в каком месте тут посредник?
Если в расчётах участвует посредник, то самозанятому формировать и выдавать чек не надо - откуда такой вывод? Доход у "самозанятого" разве от посредника, а не от покупателя? В момент, когда покупатель платит посреднику.
Выше уже есть ссылки на статьи 422-ФЗ. В них так написано про расчеты через посредника.
Вы, простите, знаете, что такое агентский договор? Я понимаю, что это не кадровый вопрос, но все-таки... :(
Я не буду вам объяснять, как работают агенты. Ничего противозаконного в их работе нет. Так же как и комиссионеров. И ничего не мешает самозанятому, изготовляющему лично, например, сувениры типа народных промыслов, отдавать на продажу комиссионеру. Вот комиссионер и будет посредником.
А в приведенном вами примере, ИП действительно может быть агентом. И почему хозяин должен обалдеть, непонятно. ИП может подписывать договоры сам и от своего имени. Читаем ГК:
Агентства по уборке помещений, например, вполне себе имеют право на жизнь. Самозанятый может хорошо убирать квариру, но плохо умеет искать клиентов. Агент и самозанятый могут тут найти друг друга на взаимовыгодных условиях. Причем агентом самозанятый быть не может, закон запрещает (кроме курьеров), а вот принципалом - никто не запрещал
Все это прекрасно. Когда самозанятый получает звонок от того же ИП-агента, идет что-то делает и получает деньги. А потом отстегивает ИП за услуги по поиску клиентов. Вот только в 422-ФЗ рассмотрена другая ситуация. По логике законотворцев получается так, как в примере с Пупкиным и Булкиным. Предусмотрен расчет заказчика с агентом. То есть контактирует на предмет передачи денежных средств с заказчиком агент, а не самозанятый. Если заказчик платит наличкой (как в подавляющем большинстве случаев) - получается сбита логика процесса. Разве что агент обяжет заказчика платить строго по безналу. Но это неудобно по многим аспектам. И для заказчика, и для самозанятого с агентом.
Это с чего вы так решили? Там всего лишь описана ситуация, когда расчеты ведутся с агентом, но это не значит, что только такой вариант разрешен. Просто вариант расчета через агента имеет свои особенности, ведь самозанятый не знает, в какой день агент получил деньги и не может сразу пробить чек и отправить в налоговую. Поэтому определен день получения дохода в этом случае. При расчетах самозанятого напрямую с заказчиком никаких особенностей нет, поэтому этот вариант отдельно и не прописан.
Вся логика на месте. Агент обязан применять ККТ. Причем при расчетах с физиками без разницы, как они платят - наличкой или безналом. ККТ все равно обязаны применять. А почему вдруг агент будет заставлять платить безналом, я так и не поняла ))
Мы с вами хоть и по-русски говорим, но на разных языках. Где вы увидели хоть слово про "незаконность" в посте и комментариях с моей стороны? Непонятность есть. Заключается в том, что к ситуациям из реальной жизни плохо прилагается. Как именно - даже пример приведен. Ну, придет Пупкин еще и с ККТ к заказчику уборки ))) От этого не становится понятнее, какой глубокий смысл Пупкину вообще к заказчику ходить?
Допустим, ИП Пупкин вообще заключит договор от своего имени на уборку квартиры. А потом предложит сделать это самозанятому Булкину. На основании чего? Агентского договора с Булкиным? То есть Пупкин пробьет чек, скажем, на 1000 руб. И заплатит 800 руб. Булкину. И в выручку себе поставит 200 руб. под налогообложение (поскольку у него же агентский договор). И вот тут опять возникают сомнения - насколько данная "схема" понравится налоговикам? Что ИП получил по договору 1000, а в выручке отразил 200? Не нанял Булкина как порядочный на выполнение работ по уборке, не поставил 1000 в выручку, 800 оплату Булкина в расходы (по чеку от Булкина)? Проявил креатив, снижающий налоговую базу?
Ну и придет, и что? Уборка была только примером. Скорее, наоборот, в каких-то случаях клиент придет к агенту или вообще оплатит через интернет. Вы изо всех сил пытаетесь создать проблему там, где её нет. И как раз все понятно написано в законе.
Да. А что в этом удивительного? И, еще раз, уборка просто пример. Вариантов много. Как раз в случае уборки скорее будет наоборот - просто самозанятому находят клиентов и он сам с них деньги берет, а агенту отдаст вознаграждение потом.
Нет, он не просто заплатит, он сделает отчет агента, оставит себе свое вознаграждение и остальное уже перечислит или отдаст наличкой Булкину. У Булкина при этом доход будет не 800 рублей, а 1000 рублей. Обычные такие расчеты по агентскому договору.
И причем тут "понравится" налоговикам? Это что - цель работы ИП и самозанятых?
Вы никогда не работали с агентскими договорами? По вашему, любой агент, работающий с физлицами, занимается схемами ухода от налогов? ))
То есть самозанятый Булкин получит 800 руб., а через приложение пробьет чек на 1000? И налог ему посчитают с 1000? И зачем Булкину такой агентский договор? Проще с ИП ГПД заключить, по которому Булкин ходит убираться по заказам ИП. Получать 800 и пробивать 800.
Насчет схем с физиками - не любой, но многие )) Даже большая часть. ) Как показывает мой опыт работы с агентскими договорами )))
А что вас так удивляет?
Кому проще? У самозанятого может быть таких агентов несколько. А ИП как раз могут заподозрить в сокрытии работников. И, еще раз, уборка - всего лишь пример.
Это не так.
А я не собиралась дискутировать с вами. Вы сделали странное утверждение насчет посредников. Я объяснила, о чем идет речь. Дискуссию зачем-то вы завели. Статью то в вашем блоге читают люди, для них в основном и писала
Это факт. Только сырой и нелогичный он в других местах, а не в этом месте ))
Вот на этой оптимистичной ноте предлагаем закруглиться:).
Ну и не очень понятен смысл данной дискуссии. Если на ваш взгляд все четко прописано в 422-ФЗ с посредниками (и выглядит это жизненно логично), никто же не мешает применять на практике эту схему. На наш взгляд, закон местами сырой, нелогичный и потому создает риски. Ряд моментов в нем требует более четкого изложения или хотя бы официальных комментариев со стороны ФНС. И пока их не будет (а ни одного внятного разъяснения налоговиков по посредникам пока нет), мы будем придерживаться своей ЧАСТНОЙ точки зрения, которая выражается в нашем ЛИЧНОМ блоге. Но, повторимся, это не мешает вам применять 422-ФЗ, если вам все досконально в нем понятно. Законодательство наше вообще создает возможности для вариативности трактовок, поэтому и 422-ФЗ укладывается в эту схему. Ничего нового.