Дробление бизнеса

7 рабочих методов, доказывающих дробление, которые используют налоговики

Доказательств фиктивного дробления бизнеса множество. Есть прямые и существенные, есть косвенные доказательства, которые действенны только при рассмотрении их в совокупности. Те же доказательства дробления бизнеса могут быть реабилитирующие.
7 рабочих методов, доказывающих дробление, которые используют налоговики
Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру

В процессе доказывания налоговыми органами используется целый комплекс различных методов и подходов. Рассмотрим подробнее некоторые из них.

Метод 1 — предполагает всесторонний анализ взаимосвязанных фактов и обстоятельств, выявление причинно-следственных связей. Не смейтесь, такой метод при налоговых проверках должен быть.

Метод 2 — применение логического мышления, построение умозаключений, доказательств. Да-да, и такой метод доказывания есть, правда, логика у налоговиков своя, а у правоохранителей своя, и эта логика часто сильно оторвана от жизни и не поддается никакому нормальному деловому логическому умозаключению.

Метод 3 — использование приемов психологии для получения достоверной информации от свидетелей, допрашиваемых лиц. Этот метод можно встретить при проведении допросов и других мероприятий, в мероприятиях налогового контроля при непосредственном взаимодействии с налогоплательщиком, в том числе в требованиях налогового органа. А правоохранители в полной мере овладели методами психологического воздействия.

Метод 4  — применение методов для исследования документов, осмотра помещений, оборудования, компьютеров, серверов, флешек, дисков, телефонов, смартфонов, электронной почты, соцсетей, мессенджеров и т. д. Налоговому органу пока не дозволено в полной мере использовать некоторые методы сбора доказательств, но они вполне могут довольствоваться существующими методами, им хватает.

Метод 5  — использование математического моделирования, информационных технологий для анализа экономических показателей, что практически приводит к исключению ошибочных анализов. Хотя… и наши машины умудряются ошибаться.

Метод 6 — финансовый, бухгалтерский, экономический анализ деятельности налогоплательщика.

Метод 7 —  Методы, требующие участия специалистов — почерковедческие, оценочные и иные экспертизы.

Такое разнообразие инструментов позволяет налоговым органам всесторонне исследовать факты и обстоятельства, установить наличие или отсутствие налоговых правонарушений.

💡Даже если налоговыми органами установлен сам факт дробления бизнеса дающая налоговые выгоды, надо еще доказать получение необоснованной налоговой выгоды, надо доказать однозначную вину налогоплательщиков.

Необходимо будет доказать, что:

  1. Дробление бизнеса осуществлялось умышленно, а не случайно. То есть налогоплательщики действовали с прямым или косвенным умыслом.

  2. Основной целью дробления было получение налоговых преимуществ, а не реальное ведение самостоятельной хозяйственной деятельности.

  3. Действия налогоплательщиков координировались, существовала согласованность и взаимосвязь между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.

  4. Создание множества взаимозависимых субъектов именно для получения необоснованной налоговой выгоды, а не по иным, экономически оправданным причинам.

Только доказав направленность умысла налогоплательщиков на противоправное поведение, ФНС сможет привлечь их к ответственности. Это значительно усложняет процесс доказывания по сравнению с установлением самого факта дробления.

Таким образом, налоговым органам должна быть проведена  серьезная аналитическая и доказательственная работа, чтобы в итоге квалифицировать действия «дробовиков» как умышленное правонарушение.

По факту, налоговые органы всё чаще и чаще халатно проводят мероприятия налогового контроля не без поддержки судебных органов.

Между тем, не стоит забывать, что методику доказывания умысла при создании схемы дробления налоговики разрабатывали совместно со Следственным комитетом России. То есть, методика изначально преимущественно «заточена» на вменение вины.

Наиболее действенные методы, используемые налоговыми органами и правоохранителями, которые относятся к разряду прямых доказательств:

  • Свидетельские показания сотрудников

Сотрудники могут подтвердить, что они выполняли указания уполномоченного представителя «головной» компании, несмотря на то, что он формально не имел полномочий ими руководить. Это может свидетельствовать о существовании фактического руководства.

  • Свидетельские показания ИП

ИП могут рассказать, что раньше они были сотрудниками компании, но их перевели в статус ИП, чтобы избежать трудовых обязательств и выплат налогов. Это может указывать на фиктивное предпринимательство, когда работники в действительности являются наемными сотрудниками, а не самостоятельными предприятиями.

Помимо этого,  такие свидетельские показания могут быть ценными доказательствами в случае:

Трудовых споров, когда сотрудники пытаются установить трудовые отношения с компанией, которая отрицает их существование.

Расследований нарушений трудового законодательства, таких как неуплата налогов или использование нелегальной рабочей силы. И так далее.

  • Изъятые у налогоплательщиков документы и носители информации могут стать ключевыми доказательствами умысла при дроблении бизнеса

Действительно, внутренняя бухгалтерская, управленческая документация, оперативные отчеты организаторов схемы дробления могут содержать прямые или косвенные свидетельства их намерений. Например:

  1. Планы, стратегии по оптимизации налогообложения путем дробления бизнеса.

  2. Инструкции, регламенты для обособленных подразделений о порядке взаимодействия, перераспределения активов, ресурсов.

  3. Управленческие отчеты, в которых прослеживается единое руководство над формально самостоятельными субъектами.

  4. Переписка, служебные записки, отражающие согласованность действий.

Такие документы способны опровергнуть формальную самостоятельность организаций и доказать их фактическую взаимозависимость, направленную на получение необоснованной налоговой выгоды.

Кроме того, эти материалы могут содержать информацию, которая не отражается в официальной бухгалтерской и налоговой отчетности налогоплательщиков, но имеет важное значение для квалификации их действий как умышленных.

Поэтому тщательный анализ изъятой документации действительно является одним из ключевых моментов в доказывании умысла при дроблении бизнеса. Тщательный анализ должен быть и со стороны налогоплательщика, чтобы можно было защитить дробление бизнеса и апеллировать претензиям налоговых органов.

  • Аудио- и видеофиксация действий руководства и сотрудников при дроблении бизнеса может выступать весомым доказательством умысла, при условии соблюдения необходимых процедур

Этот метод сбора доказательств прерогатива правоохранительных органов, но налоговые органы также могут использовать их результаты.

При наличии соответствующих оснований и разрешений, налоговые органы могут использовать результаты аудио- и видеонаблюдения для подтверждения:

  1. Согласованности действий разных юридических лиц и ИП, составляющих схему дробления.

  2. Единого управленческого центра, отдающего указания формально самостоятельным организациям.

  3. Фактического распределения функций, активов, ресурсов вопреки их юридическому оформлению.

  4. Отсутствие реальной самостоятельности вновь созданных субъектов.

Аудио- и видеозаписи могут зафиксировать прямые высказывания руководителей о целях дробления, их распоряжения подчиненным, демонстрируя умышленный характер данных действий.

При этом необходимо учитывать требования законодательства о допустимости применения специальных технических средств, соблюдение прав налогоплательщиков, а также порядок приобщения таких доказательств к материалам дел. У юристов это называется — «легализация доказательств».

Использование видео- и аудиофиксации может стать существенным дополнением к другим доказательствам, подтверждающим умысел в действиях «дробильщиков». Вопрос в том, грамотное использование видео- аудиодоказательств.

  • Доказательства согласованности действий группы лиц, направленной на минимизацию налогов и обналичивание средств, являются крайне важными при установлении умысла в схемах дробления бизнеса

Действительно, выявление синхронных, скоординированных действий формально самостоятельных организаций по переводу и обналичиванию денежных потоков позволяет опровергнуть их фактическую независимость и доказать умышленный характер таких операций.

Например, анализ документов может выявить следующие признаки согласованности:

  1. Практически одновременные переводы денежных средств между счетами различных организаций по одинаковому сценарию.

  2. Быстрое перемещение денег через цепочку взаимосвязанных структур с последующим обналичиванием.

  3. Совпадение платежных реквизитов, контрагентов, назначений платежей в операциях разных организаций.

  4. Отсутствие экономической целесообразности в таких взаимных расчетах.

Установление таких фактов позволяет доказать, что действия участников группы не были самостоятельными, а являлись частью единого механизма минимизации налогов и вывода денежных средств в наличную форму.

Это важное обстоятельство, которое наряду с другими доказательствами, в совокупности способно подтвердить искусственный характер дробления бизнеса.

  • Ну и «вишенкой на торте» — использование подставных организаций, то есть подконтрольных фирм-однодневок для искусственного регулирования затрат, манипулирования и уменьшения уплачиваемого НДС и увеличения  расходов, либо использование подконтрольных компаний для операций, которые фактически не играют никакой экономической роли, но формально присутствуют в финансовых операциях. Такие операции и сделки достаточно легко подвергаются анализу и достаточно легко распознаются как умышленная необоснованная налоговая выгода.

Помимо прям доказательств и методов, есть еще косвенные доказательства и методы их получения. 

Еще, существует обширный спектр косвенных доказательств искусственного дробления бизнеса. В эту категорию попадает любая информация, косвенно указывающая на обстоятельства, связанные с этой практикой.

Вывод

Я лично ничего не вижу предосудительного в желании сэкономить, в том числе на налогах, в том числе с использованием инструментов и способов, предоставленных нам законодательством, через дробление бизнеса.

Почему-то дробление постепенно вводят в ранг правонарушений. В частности — обещанная амнистия дробления бизнеса. Само фигурирующее слово «амнистия» уже напрягает тем, что это нечто из разряда противоправного, коль хотят что-то амнистировать.

Не нужно опасаться дробить бизнес, если это необходимо для улучшения финансово-хозяйственной деятельности, главное, чтобы это не было сопряжено с фикцией, и, само собой, подстилаем соломку, то есть максимально и основательно подстраховываемся к возможным претензиям со стороны налоговых органов и правоохранителей.

Нужно помощь в вопросах дробления бизнеса — обращайтесь!

Константин Чупырь

🔍 Узнайте то, чего нет в интернете!

💼 Главбух на УСН
Экспертные лайфхаки и методы, проверенные практикой.
💰 Цена: 4 200 ₽ 15 950 ₽
Подробнее

📊 ОСНО: налоговая отчетность
Тонкости отчетности от ведущих специалистов.
💰 Цена: 4 200 ₽ 15 990 ₽
Подробнее

🎓 Профессия бухгалтер с нуля
Секреты профессионалов для старта карьеры.
💰 Цена: 4 899 ₽ 19 900 ₽
Подробнее

🚀 Знания, которые вы не "нагуглите"! Начните обучение сейчас!

Каталог курсов

Комментарии

2
  • немного удивил метод 1 и 2, всегда считала, что это осуществляет ПО (ИИ),поэтому ссылаться на логику налоговиков странновато. P.S. мне не нравится термин "дробление бизнеса", предпочитаю "разделение активов"

    • Александр @42

      Сейчас одно употребление словосочетения "дробление бизнес" вызывает такую реакцию, как у кошки, которую сильно обидели и она фырчит, готовая броситься и выцарапать глаза.
      Конечно, они "хором" постарались создать такую "репутацию" термину.


Утренний бухгалтер № 5816. Районный коэффициент в составе отпускных облагается по другой шкале НДФЛ

Вышли долгожданные разъяснения ФНС.

Может ли инвестор вернуть свои вложения в бизнес?

Рассказываем о новом судебном подходе

Может ли инвестор вернуть свои вложения в бизнес?
1

Экономические преступления: что входит, виды, ответственность

По данным Генпрокуратуры ущерб от экономических преступлений с начала 2024 года составил 198,7 млрд руб. Узнайте, что такое экономические преступления, их виды с примерами и статьи УК, которыми предусмотрена уголовная ответственность за их совершение. Руководство по типам экономических правонарушений, их юридическим последствиям.

Экономические преступления: что входит, виды, ответственность

Курсы повышения
квалификации

22
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Маркетинг

Половим хайп? Создает ли ИИ уникальный контент?

Статья объясняет, почему обещания маркетологов создать уникальный контент с помощью ИИ — это всего лишь маркетинговый ход.

Половим хайп? Создает ли ИИ уникальный контент?
Инвестиции

Инфляция жестит, а рубль не слабеет. Где самая дорогая недвижка на Чёрном море? Облигации, крипта, дивиденды. Воскресный инвестдайджест

Самая тёплая зима в самом разгаре, а всё равно хочется в тепло, на морюшко. Кстати, посмотрим, во сколько это обойдётся. Пока продолжается дивидендная засуха, появляется множество новых облигаций, индексы чилят, инфляция разгоняется.

Инфляция жестит, а рубль не слабеет. Где самая дорогая недвижка на Чёрном море? Облигации, крипта, дивиденды. Воскресный инвестдайджест

Обязанности производителей и импортеров в сфере экологии

Важное уведомление для субъектов хозяйствования, занимающихся производственной деятельностью или ввозом товаров на территорию, которые после их использования подлежат обязательной утилизации. Необходимо осведомиться о нюансах внесения экологических платежей в период с 2022 по 2024 годы.

anz1117

Заполнение декларации с льготными ставками по УСН

Добрый день! В продолжение этой темы:

https://www.klerk.ru/consultations/lgotnye-stavki-usn-v-dagestane-dla-marketplejsov-18495/

Я верно понимаю, что для Дагестана...

Читать полностью

Эксперт:

Надежда Камышева

Надежда Камышева
Эксперт

Добрый вечер.

Да, код у вас 3462010/0001000101.3.

Пониженные ставки указываются в строках 120-123. В остальном декларация такая же.

Что такое комплаенс, для чего нужен компании

Тренд на внедрение комплаенс-контроля захватывает российские компании. Узнайте, что такое комплаенс и какое влияние он оказывает на бизнес. Разбор ключевых аспектов комплаенс-программ, их значение для регулирования законодательства и повышения доверия клиентов.

Что такое комплаенс, для чего нужен компании

❤️Хотите получить бесплатный онлайн-билет на VII Всероссийскую бухгалтерскую конференцию «БухВесна-2025»? Участвуйте в розыгрыше

Приближается День всех влюбленных, и «Клерк» начинает дарить подарки! Разыгрываем онлайн-билет на VII Всероссийскую бухгалтерскую конференцию «БухВесна-2025». Чтобы участвовать, подпишитесь на Telegram-канал конференции.

❤️Хотите получить бесплатный онлайн-билет на VII Всероссийскую бухгалтерскую конференцию «БухВесна-2025»? Участвуйте в розыгрыше
2
Инвестиции

Итоги 43 месяцев инвестиций. 5,947 млн рублей

1 февраля, значит пора парафинить сноуборд и подводить итоги января. Ежемесячно я пишу отчёт о том, что произошло с моими инвестициями. Напоминаю: я начал копить на квартиру в Сочи в июле 2021. 43 месяца позади. Погнали!

Итоги 43 месяцев инвестиций. 5,947 млн рублей
ФСБУ Запасы

Закрепление запасов за ответственными лицами

У каждой аварии всегда есть имя, фамилия и должность. Из выступления Народного комиссара путей сообщения СССР Кагановича Л. М. на коллегии НКПС в феврале 1935 года.

Обучение для бухгалтеров

Завтра старт обучения на всех курсах «Клерка»! Покупайте обновленные курсы со скидкой и присоединяйтесь к учебе

Завтра, 1 февраля, начинается обучение на всех курсах повышения квалификации и профпереподготовки «Клерка». Успейте купить обновленные курсы по прежней стоимости и присоединиться к учебе! Поторопитесь — в понедельник повышаем цены.

Завтра старт обучения на всех курсах «Клерка»! Покупайте обновленные курсы со скидкой и присоединяйтесь к учебе

Контрагенты требуют от упрощенцев подтверждения, что они на НДС. 🤦‍♂️«Ночной бухгалтер» № 1861

Одни бухгалтеры требуют от других подтвердить правомерность применения НДС по пониженным ставкам, да и в целом обосновать, почему их контрагент на УСН точно на НДС. Между тем способа подтверждения не существует.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
Маркетплейсы

Значок «Оригинальный товар». Как его получить для маркетплейсов?

Маркетплейс (Wildberries, Ozon) на своих площадках могут повысить рейтинг своих клиентов основными значками.

Обзоры для бухгалтера

Боковая панель на мобильной версии и проверка контрагентов

В «Проверке контрагентов» — 30+ млн записей, добавлен новый блок «Финансы» и скоро «Связи». Боковое меню Клерка можно настроить под себя, и она наконец-то работает и на мобильных!

Боковая панель на мобильной версии и проверка контрагентов
Имущественный вычет

Получить 1,3 млн рублей после покупки квартиры. Что такое налоговый вычет?

Покупка собственного жилья — одно из важнейших событий в жизни многих людей. Во-первых, это событие для многих редкое, а во-вторых, это связано с большими затратами. А если покупка в ипотеку, то вложений будет еще больше. Но есть в этом всём светлое пятно… Государство дает возможность покупателям недвижимости компенсировать часть затрат за счет налоговых.

Получить 1,3 млн рублей после покупки квартиры. Что такое налоговый вычет?
Бухгалтеры

Пост знакомство: реальные истории из практики

Меня зовут Татьяна Сергеевна Анчугова. В своих публикациях я поделюсь с вами реальными историями из своей практики, а также раскрою секреты, которые помогут вам успешно общаться с налоговой службой.

5
НДС

НДС на УСН 2025: какую стратегию выбрать и как адаптировать свой бизнес

С начала 2025 года многие бизнесмены, использующие УСН, столкнулись с важными изменениями. Теперь они становятся плательщиками НДС, если их годовой доход за 2024 год превысит 60 миллионов рублей. Это новая реальность, которая вызывает много вопросов и требует от бизнеса тщательного подхода к бухгалтерии и налогообложению.

6-НДФЛ

Как заполнить и сдать 6-НДФЛ за 2024 год: ситуации из практики, пример заполнения

При заполнении формы 6-НДФЛ у бухгалтеров возникает немало вопросов. Расскажем, на что обратить внимание при подготовке годового расчета, какие ситуации могут возникнуть при этом, и приведем пример заполненного 6-НДФЛ.

Как заполнить и сдать 6-НДФЛ за 2024 год: ситуации из практики, пример заполнения
Налоговые изменения 2025

Как подготовиться к налоговой реформе — расскажут на конференции Контур.Экстерна

С 1 января 2025 года вступили в силу масштабные изменения в налоговом законодательстве, затронувшие почти все налоги и режимы. Чтобы помочь бухгалтерам разобраться в нововведениях, Контур.Экстерн проводит ежегодную онлайн-конференцию «Каждый бухгалтер желает знать», которая состоится 26 и 27 февраля.

Как подготовиться к налоговой реформе — расскажут на конференции Контур.Экстерна

Интересные материалы

ВЭД

Налог на прибыль и НДС при ВЭД: пять разъяснений Минфина в закладки бухгалтеру

Раздельный учет НДС, налог при переводе долга, ставка НДС при организации перевозок, работа с Китаем, выплата дохода иностранной компании -- собрали последние разъяснения Минфина для бухгатера по ВЭД.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру