ФНС назвала критерии, которые могут указывать на подмену трудовых отношений с самозанятыми

К таким критериям относятся:

• наличие графика выплат;

• объем выплат самозанятым;

• доля доходов от общей суммы доходов самозанятых;* регулярные отношения с организациями;

• совпадение предыдущих мест работы самозанятых;

• связи текущих заказчиков самозанятых с их бывшими работодателями.

Налоговая служба проводит комплексную оценку деятельности организации. Если она соответствует этим критериям, то может быть проведена проверка.
ФНС подчеркнула, что в законодательстве нет ограничений по срокам взаимодействия с самозанятыми и способам их привлечения.

Ранее налоговая служба уже предупреждала о рисках, связанных с наймом самозанятых в штат, а также о случаях, когда договоры с ними могут быть переквалифицированы в трудовые.

При этом сама налоговая службы сама ранее в своем письме указывала, наём самозанятых, которые ранее сотрудничали с работодателем в качестве независимых специалистов, не является признаком стремления к налоговой оптимизации или подмены трудовых отношений гражданско-правовыми.
ФНС России пояснила, при анализе каждой конкретной ситуации специалисты Службы используют риск-ориентированный подход.

В целом, организации, сотрудничающие с самозанятыми, оцениваются по более чем 20 параметрам. Среди ключевых критериев:

• Продолжительность и стабильность работы самозанятых с организациями или индивидуальными предпринимателями;

• Регулярность и размер выплат;

• Наличие или отсутствие других источников дохода у самозанятых.
  Например, если организация регулярно выплачивает одну и ту же сумму, которая соответствует ежемесячной заработной плате, это может свидетельствовать о наличии рисковых отношений.

В ФНС России подчеркивают, что оценка взаимоотношений работодателей и самозанятых проводится комплексно, а не по отдельным критериям.
Письмо ФНС России от 11.11.2024 N АБ-4-20/12835@ "ФНС разъяснила, как оценить риск при найме бывшего самозанятого" <Информация> ФНС России
Письма прикладываю к публикации

Чупырь:

• Все вышеперечисленные критерии спорны потому, что могут быть применимы в отношениях с контрагентами-юридическими лицами. Например: график выплат контрагенту-юрлицу может быть? Да, может быть, так почему же относят к риску? Или, как уже было отмечено, найм в качестве штатных сотрудников самозанятых, которые ранее сотрудничали с этим работодателем, не является риском налоговой оптимизации и подмены трудовых отношений гражданско-правовыми.

• В общем, налоговая служба, по-моему, болеет раздвоением личности, поэтому сама себе противоречит.

• На мой взгляд, первый и основной критерий подмены трудовых отношений гражданско-правовыми, заключенными с самозанятыми, должен быть на основе проведенных допросов как самого самозанятого, так и заказчика, и в случае противоречий в показаниях, на основании косвенных доказательств, которые указаны выше в этом посте, только тогда можно квалифицировать взаимоотношения с самозанятым и никак по-другому.

Если у вас возникли сложности с налоговым органом по вопросу взаимодействия с самозанятыми — обращайтесь!!!

Ваш налоговый юрист Константин Чупырь