Выбираем между срочным трудовым договором, самозанятым, ИП и договором ГПХ

Вот такой вопрос пришел от читателя:

Заходим на проект (СМР), привлекаем бригаду 4-5 человек и 1 прораба.

Как оптимально выстроить с ними отношения? Ведь есть в отечественном законодательстве несколько вариантов взаимоотношений: постоянная и временная занятость (в рамках трудовых отношений), договоры ГПХ, самозанятые, индивидуальные предприниматели.

Проект рассчитан на полгода. Доход каждого члена бригады 65-75 тыс.руб., прораб – 80 тыс. Все привлекаемые являются гражданами РФ.

Сначала систематизируем возможные варианты работы в таком проекте

• Временные трудовые отношения, которые оформляются срочным трудовым договором. Ведь в задаче сказано, что проект рассчитан на 6 месяцев, далее строители с прорабом уже не понадобятся в деятельности компании,

• Отношения в рамках гражданско-правовых, то есть заключаем договор подряда с физлицами на выполнение СМР,

• Гражданско-правовой договор (договор подряда) с самозанятыми (все члены бригады и прораб являются таковыми),

• Договор подряда с одним ИП-прорабом.

Теперь посмотрим финансовую сторону вопроса. Сколько каждый из вариантов будет стоить заказчику.

Срочный трудовой договор

В отличие от обычного (бессрочного) трудового договора такие отношения прекращаются по истечении срока (ст. 79 ТК). За три дня до этого работодатель письменно напоминает сотруднику о расторжении договора.

Налоговое бремя работодателя при заключении срочного трудового договора (в нашем случае на 6 месяцев) будет таким же, как при заключении бессрочного договора: с части зарплаты, равной МРОТ на 1 января 2023 года, работодатель начислит страховые взносы 30%, а с разницы между зарплатой и МРОТ – 15%.

Помимо этого, будет начислен, удержан и перечислен в бюджет НДФЛ по ставке 13%. Еще будут страховые взносы НС и ПЗ (от несчастных случаев), но для расчета нужна ставка, которая действует на предприятии. У нас нет этих данных, но «вилка» у них от 0.2 до 8.5%.

Итак, считаем.

Исходные данные: 75 000 будет начислено членам бригады (их 5 человек) и 80 000 рублей будет начислено бригадиру, итого фонд оплаты труда 455 000 руб.

Считаем страховые взносы: 16242*30% = 4 873 руб. страховые взносы с МРОТ

• (75 000 – 16 242)*15% = 8 814 руб. страховые взносы с разницы между зарплатой за месяц и МРОТ членов бригады

• (80 000) – 16 242)*15% = 9 536 руб. страховые взносы с разницы между зарплатой за месяц и МРОТ бригадира

Итого страховых взносов всей бригады: 4 873*5 + 8 814*5 + 4873 + 9 536 = 82 844 руб.

Считаем НДФЛ: (75 000*5 + 80 000) *13% = 59 150 руб.

Общая сумма налогов и взносов, подлежащих перечислению в бюджет, составляет 141 994 руб.

Итоговая нагрузка на зарплату членам бригады и бригадиру составит 82 844 : 455 000*100 = 18%.

Я считаю нагрузку только на страховые взносы, ибо НДФЛ является налогом гражданина.

Поэтому на руки каждый из членов бригады получит 65 250 (члены бригады) и 69600 (бригадир), при этом они смогут вернуть часть НДФЛ через разные социальные налоговые вычеты, коих мы не касаемся.

Договор подряда

Здесь не буду расписывать, ибо налоги и взносы будут такими же.

Однако важно учитывать, что социальные гарантии, которые распространяются на трудовые отношения (в т.ч. срочные), на отношения по договору подряда не распространяются.

Итак, запомним: сумма налогов и взносов с выплаты бригаде по договорам подряда составит 141 994 рублей, в т.ч. НДФЛ 59 150 руб. ежемесячно в течение всего срока действия договора.

Договор подряда с самозанятыми

Договорные отношения с самозанятыми предусматривают выполнение обязанностей по уплате налогов и взносов самими самозанятыми.

О рисках заключения договора с такими подрядчиками я писала здесь и здесь, об особенностях работы с ними читайте здесь , о лимитах для самозанятых и разнице с ИП я писала тут, здесь судебная практика про стройку, памятка для тех, кто планирует начать работать с самозанятыми здесь.

Про налоги: самозанятый платит налоги со своего дохода самостоятельно. Поэтому налоговое бремя заказчика в этом случае будет равно 0.

Однако я встречала на практике случаи, когда сумма налога, которую перечисляет самозанятый, включается в вознаграждение.

В нашем случае тогда расходы на оплату их работ возрастет и составит не 455 000 рублей, а 484 043 руб. (455 000 * 100 / (100-94)).

Договор подряда с ИП-прорабом

В данном случае мы исходим из того, что ИП-прораб имеет физическую возможность выполнить тот объем работ, который будет указан в договоре.

Я намекаю на то, что все 4-5 членов бригады будут оформлены в штате или иным образом привлечены к выполнению работ (по договору ГПХ, как самозаняты, по срочному или бессрочному трудовому договору).

Поэтому минимум, что заказчик заплати при имеющихся исходных данных, это 455 000 рублей (зарплата 5 членам бригады + доход прораба), увеличенные на 6% (исходим из того, что ИП-прораб применяет УСН 6%). Он, кстати, может применять либо ОСН, либо УСН 15%, либо ПСН.

Поскольку мы не знаем, на какой системе налогообложения ИП-прораб, исходим из того, что он применяет УСН 6% (для простоты расчетов).

Если ИП привлекает членов бригады как сотрудников (по срочному или бессрочному трудовому договору), то к сумме прибавится 82 844 руб. страховых взносов, а сами они (т.е. члены бригады) получат доход на руки за минусом НДФЛ.

А теперь – выводы

Выбор схемы работы с бригадой важно ставить в зависимость не только от того, при каком варианте будет наименьшая налоговая нагрузка в моменте.

Мы с вами знаем, что фискальной службе интересно, чтобы мы как заказчики пошли по пути наибольших затрат, то есть заключили с каждым членом бригады трудовой договор. Желательно – бессрочный.

А нам как предпринимателям важно получить максимальный результат при наименьших затратах. И где же эта грань?

А граница пролегает в естественных потребностях вашего предприятия и возможностях тех, кого вы привлекаете к работе. Если бригада выполняет СМР давно, если у нее есть портфолио, если у команды очередь на объекты, то почему бы с ней не поработать как с ИП-бригадиром?

Если бригада только формируется, или вы каждого по отдельности ищете, то меньше рисков при заключении договора подряда с каждым членом бригады по отдельности.

Если все 6 строителей давно самозанятые, уже с кем-то заключали договоры, то почему бы с ними не заключить договор подряда как с самозанятым? Никаких препятствий для этого нет.

ФНС не спит. ФНС работает и ее задача – своевременно, в полном объеме, неотвратимо и очень удобно для бизнеса собирать с него налоги в бюджет страны.

Читайте больше в телеграм-канале – Делаем бизнес вместе|Наталья Горячая.Н.