Налоговый ликбез. Как держать постоянно в тонусе всю бухгалтерскую службу компании

У налога на прибыль налоговый период — календарный год, отчетный период — 1й квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

По итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа нарастающим итогом. Организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн.руб. за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 5 млн.руб. в месяц либо 15 млн.руб. в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи ежемесячно.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в 1-м квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в последнем квартале предыдущего налогового периода.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в 4-м квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам 9 месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия. При этом, если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

В этой связи если у организации отсутствовали ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода, то ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в 1-м квартале текущего налогового периода, также отсутствуют.

Вернемся назад: «сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в 1-м квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в последнем квартале предыдущего налогового периода» — вот эта фраза, а точнее —обязанность ежегодно многих руководителей компаний ставит «раком».

Ведь если 3-й квартал в компании в силу сезонности или иных обстоятельств является успешным, а 4-й квартал и 1-й квартал — так себе (например, в стройке или торговле строительными материалами), то компания, заработав по итогам 3го квартала, обрекает себя на уплату ежемесячных авансовых платежей на ближайшие 6 месяцев. Вот такие у нас невысокие налоги. Чтобы избежать кассовых разрывов, можно перейти на ежемесячную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли. Тогда организация будет платить по факту, но и отчитываться перед ФНС не ежеквартально, а каждый месяц, что будет держать постоянно в тонусе всю бухгалтерскую службу компании.

Готовы к этому? Тогда переходите с 1 января 2024 года на эту схему.