Один из частых вопросов по будущему НДС для упрощёнцев:
“Как зависит освобождение от НДС при УСН от выручки в течение нескольких лет?”
Ответ, на самом деле, довольно простой: наличие льготы в каждом году зависит только от выручки за предшествующий год. И даже если будет выбран вариант уплаты НДС по пониженным ставкам (5/7% без вычетов), который нужно применять 12 налоговых периодов (36 мес.), то он не распространяется на те годы, в которые налогоплательщик будет освобождён от НДС из-за того, что выручка в предшествующем году менее 60 млн. руб.
Для наглядности свели в таблицу все возможные варианты освобождения упрощёнцев от НДС в зависимости от выручки по годам.
Не стали рассматривать варианты с превышением 250 и 450 млн. руб., полагаем там всё и так понятно. Если нет — пишите в комментариях свои вопросы.
Примечания:
при совмещении систем налогообложения выручка считается в сумме по обеим системам;
выручка считается по правилам той системы, которая применяется в году подсчёта;
при ПСН учитывается фактическая выручка, а не потенциальный доход.
Комментарии
3а можно по конкретнее, на основании каких пунктов статей?
(п1. (по изменению ст.145) ст.2 176-ФЗ от 12.07.2024г ):дополнить абзацами следующего содержания: "Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, при соблюдении одного из следующих условий:
.....
за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей.
.....
В случае, если индивидуальный предприниматель применяет (применял) одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов в соответствии с абзацами четвертым и пятым настоящего пункта учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.";
не нашла как должен определяться доход по ПСН, в цитируемом 1 абзаце прописано про доход УСН - ст. 346.15 и пп.1,3 п.1 ст.346.25
Потенциальный доход используется только тогда, когда в НК прямо это указано, напр. при расчете стоимости патента или при расчете взносов 1% свыше 300 т.р. патентщиками. Т.к. "потенциально возможный доход" - это не доход, а налоговая база при ПСН. Во всех остальных случаях "доход" - это фактически полученный доход.
Нужно брать фактический ( а не потенциальный) доход.