Дайджест для бухгалтеров за 16 декабря – 22 декабря 2024: вычеты, ставки и новые правила для ИП, самозанятых и бизнеса

*разъяснения из чата ФНС

В письмах ФНС сказано, что заявление на вычет по ИИС старого типа нужно сдать до 1 февраля. Однако в своем официальном чате в Телеграмм налоговая разъясняет, что “до” - не означает включительно. Заявление по форме КНД 1150143 необходимо сдать не позднее 31.01.2025.

Больше всего вопросов у налогоплательщиков возникает по полю заявления “ID ЕРН”. Но, как указывает ФНС, заполнять это поле необязательно.

Разъяснения не являются официальными.

*письмо Минфина

Если белорус работает в российской компании на условиях удаленки из-за границы, НДФЛ нужно рассчитать, как по резидентам. Ставка налога - 13 или 15 % в зависимости от величины годового дохода. Страховые взносы по зарплате начислять не нужно, поскольку сотрудник не пребывает и не проживает в РФ.

*информация ФНС

С 2025 года за сдачу ГТО можно получить стандартный вычет НДФЛ 18 000 руб. В ответах ФНС на частые вопросы (вопрос № 2) обобщены условия для льготы. Вычет можно применить, если у человека есть доходы:

   - из основной налоговой базы, например - зарплата;

   - от продажи имущества, исключая ценные бумаги;

   - в виде стоимости имущества, полученного по дарению, исключая ценные бумаги;

   - в виде выплат по страхованию и негосударственному пенсионному обеспечению.

Кроме того, чтобы получить вычет, нужно пройти медицинскую диспансеризацию.

*приказ ФНС

Налоговая утвердила формы бланков, которые помогут подтвердить сумму взносов в НПФ и получить новые вычеты НДФЛ. Речь идет о двух видах вычетов. Во-первых, о вычете по взносам на негосударственную пенсию, уплаченным с 2025 года. Во-вторых, вычете по уплаченным с 2024 года взносам на долгосрочные сбережения.

*приказ ФНС

С 1 квартала 2025 года действует новая форма декларации по НДС. Ее дополнили строками для новых пониженных ставок НДС, которые могут применять упрощенцы. Речь идет о ставках 7%, 5%, а также расчетных ставках 7/107 и 5/105. Декларацию можно сдать только электронно. Исключение установлено для ИП и компаний, которые освобождены от НДС, но сдают отчет как налоговые агенты. 

*письмо Минфина

Передача имущества по брачному договору от одного супруга-упрощенца другому не образует доход по УСН, так же как и по НДФЛ. Однако такой брачный договор может повлиять на расчет УСН-лимита по основным средствам. В 2024 году этот лимит составляет 150 млн руб. При этом учитывать нужно остаточную стоимость объекта, который получен по брачному договору.

*решение суда

Верховный суд готов пересмотреть прежние подходы и ухудшить положение компаний и ИП при переквалификации договоров ГПХ с самозанятыми в трудовые.

Ситуация. Налоговикам удалось доказать подмену трудовых отношений схемой с самозанятыми. Доначислен НДФЛ.

Позиция ИП. Недоимку по НДФЛ нужно уменьшить на НПД, уплаченный самими самозанятыми. С учетом этого налоговая должна считать и налоговые штрафы. 

Позиция налоговой.  Зачет обязанностей налогового агента по НДФЛ за счет платежей самозанятых невозможен. Это совершенно разные лица. Кроме того, НПД и НДФЛ идут в разные бюджеты. НПД - в региональный и бюджет ФФОМС, а НДФЛ - в региональный и местные бюджеты.

Позиция судей. Хотя ранее ИП выиграл спор в трех инстанциях, права налоговая и дело нужно пересмотреть.

*письмо Минфина

По мнению Минфина, в законах нет запрета, чтобы человек, ограниченный в дееспособности,  стал самозанятым. Напомним, что ограничение в дееспособности устанавливает суд. Процесс инициируют родственники хронического алкоголика, наркомана, игромана, а также человека с психическими заболеваниями.

*письмо Минфина

ИП может применять НДС-освобождение по общепиту, если соблюдает условия для льготы. Одно из условий - среднемесячная зарплата его сотрудников должна быть не ниже средней по отрасли. Если сотрудников нет, это условие не выполнено. Поэтому ИП без работников не вправе применять освобождение от НДС для общепита.

*приказ ФНС

Налоговая утвердила форматы для банков по сведениям о вкладах и счетах граждан. По этим документам будут рассчитывать НДФЛ вкладчикам. ИП может открыть вклад как обычное физлицо или же в рамках бизнеса. Поэтому в новых бланках предусмотрены отдельные строчки для сведений по счетам, открытым в качестве ИП.

*постановление Правительства

Установлены квоты приема иностранцев на 2025 год. При этом в 21 регионе возможностей работы для мигрантов стало меньше. Ограничения касаются, например: гостиничного бизнеса в Краснодарском крае, такси в Оренбургской области и др.

*письмо Роструда

Срок командировки определяет исключительно работодатель. Поэтому именно ему предоставлено право этот срок изменить - продлить или сократить командировку. Также работодатель может и вовсе отменить командировку по производственной необходимости.

*приказ ФНС

Форматы чека ККТ теперь предусматривают возможность отразить новые пониженные ставки НДС для упрощенцев - 5% и 7%. Это важно для тех компаний и ИП, которые с 2025 года станут плательщиками НДС. Как только разработчики касс обеспечат новый функционал, необходимо будет незамедлительно обновить ПО своей ККТ.

*информация ФНС

Зарегистрировать ООО можно очень быстро. Но для этого нужен подтвержденный аккаунт на Госуслугах, смартфон с NFC-модулем для бесконтактной оплаты и загранпаспорт нового поколения. 

Подготовив пакет документов через сервис ФНС по онлайн-регистрации бизнеса, их нужно подписать УКЭП со смартфона через мобильное приложение «Госключ». Тогда результат при регистрации ООО с типовым уставом можно получить в течение суток без уплаты госпошлины.

*закон

С 13 января 2025 года подарить квартиру, дом или другую недвижимость можно будет только через нотариуса. Сейчас нотариальный договор дарения требуется в исключительных случаях. Во-первых, если дарят не всю квартиру, а долю в ней. Во-вторых, когда собственники квартиры несовершеннолетние либо даритель ограниченно дееспособен.