Организации, являющиеся налогоплательщиками налога на прибыль организаций, при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у физических лиц, являющихся налогоплательщиками, при отсутствии чека, сформированного продавцом (исполнителем) в порядке, предусмотренном статьей 14 Закона от 27.11.2018г. №422-ФЗ.
Как указано в письме Минфина России от 14.06.2018 № 03-03-06/1/40695, налогоплательщик вправе подтвердить произведенные расходы любыми документами, в том числе составленными в электронной форме.
Факт оказания налогоплательщику услуг (выполнения для налогоплательщика работ) физическим лицом на практике обычно подтверждается договором, в котором предусматривается порядок и условия приема оказанных услуг, актом приемки результатов оказания услуг (выполнения работ), платежными документами. При этом порядок оформления договоров регламентируется положениями ГК РФ и НК РФ не регулируется (письмо Минфина России от 21.08.2017 № 03-15-06/53467).
В свою очередь, акт оказания услуг, по мнению ФНС России, может выступать дополнительным документом, отражающим период или дату оказания услуги для целей налогового учета расходов заказчика (п. 4 Письма ФНС России от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@, письмо ФНС России от 30.10.2020 № АБ-4-20/17902@).
Таким образом, по мнению контролирующих органов, с учетом особенностей правоотношений хозяйствующих субъектов, в некоторых случаях сформированный и переданный налогоплательщиком НПД в адрес организации чек сам по себе не является достаточным основанием для подтверждения заказчиком соответствующих расходов без иных документов, подтверждающих фактические правоотношения по оказанию услуг между организацией и физическим лицом.
Делая вывод, на основании вышеизложенного, не будет лишним дополнительно оформить акт, в котором отразить период или дату оказания услуги. С таким актом у организации будет меньше рисков получить претензии налоговиков по ст. 252 НК.
Знаю всё о самозанятых. Телеграм-канал: Самозанятый в законе.
Комментарии
1Сама важность наличия актов услуг с самозанятыми принципиальна при учете, где есть подтверждение расходов, так поняла. А на учете УСН доходы 6% не играет решающей роли акты с самозанятым, ок, спасибо