Налог на профессиональный доход (НПД) вправе применять физлица, в том числе ИП (ч. 1 ст. 2 Федеральных закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, далее – Закон № 422-ФЗ). Иначе говоря, регистрировать ИП физлицу необязательно. При этом совмещать НПД с другими налоговыми режимами нельзя (п. 7 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ).
Добровольный переход самозанятого на УСН
Физлица (не ИП) могут отказаться от НПД и перейти на УСН с момента регистрации в качестве ИП (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление о переходе на УСН можно подать вместе с документами на регистрацию ИП.
Если НПД применялся в статусе ИП, то перейти на УСН можно только с 1 января следующего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Для этого необходимо сняться с учета в качестве плательщика НПД. Заявление о снятии с учета можно подать через приложение «Мой налог», Госуслуги или через уполномоченную кредитную организацию. Датой снятия с учета в качестве плательщика НПД является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (ч. 5, 5.1, 12, 13 ст. 5 Закона № 422-ФЗ). Отметим, налоговая не вправе отказать самозанятому в снятии с учета (см. подробнее здесь).
Переход на УСН по причине утраты права на НПД
Физлица и ИП утрачивают право на НПД, если не соблюдаются ограничения на применение этого спецрежима, которые приведены в ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ. В частности, это прием на работу сотрудников, реализация подакцизных товаров, превышение лимита доходов 2,4 млн руб. и др.
В течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД физлица и ИП должны подать в ИФНС по месту жительства уведомление о переходе на УСН в связи с утратой права на НПД. При этом физлицам (не ИП) в этот же срок нужно зарегистрироваться в качестве ИП. Если срок подачи уведомления не нарушен, то ИП смогут применять УСН с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД, а физлица (не ИП) — с даты регистрации ИП (ст. 15 Закона № 422-ФЗ).
При опоздании ИП с подачей уведомления о переходе на УСН применять упрощенку можно только со следующего года.
Начать дискуссию