Анализ отдельных Писем Вы можете посмотреть на канале Юзвака М.В. на YouTube:
https://www.youtube.com/c/МаксимЮзвак
Налог на добавленную стоимость
Письмо от 4 февраля 2020 г. № 03-07-11/6690
В целях определения вышеуказанной пропорции в стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), а также в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период следует учитывать стоимость имущественных прав, по которой эти права передаются (уступаются).
Письмо от 3 февраля 2020 г. № 03-07-13/1/6591
В случае если металлолом реализуется на территории Российской Федерации российским комиссионером по поручению казахстанского комитента российской организации, то обязанность по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость возлагается на налогового агента - покупателя данного товара. При реализации российским комиссионером на территории Российской Федерации по поручению казахстанского комитента металлолома российской организации счета-фактуры составляются российским комиссионером без учета сумм налога на добавленную стоимость.
Письмо от 7 февраля 2020 г. № 03-07-11/7834
Налогоплательщики - изготовители товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, применяющие положения пункта 13 статьи 167 НК РФ, вычеты налога на добавленную стоимость производят в том налоговом периоде, в котором определяется налоговая база по реализуемым товарам (работам, услугам).
Письмо от 10 февраля 2020 г. № 03-07-14/8586
В целях исчисления налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц) в составе расходов учитываются суммы НДС только в случаях, предусмотренных пунктами 2, 2.1, подпунктами 2, 6 и 7 пункта 3 статьи 170 НК РФ. При этом данными пунктами статьи 170 НК РФ случай, когда налогоплательщиком не используется право на вычет НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам, не поименован.
Комментарий к налоговым спорам за февраль 2020
Письмо от 6 февраля 2020 г. N 03-07-11/7840
В связи с этим при реализации на основании агентского соглашения ледокола, являющегося результатом выполнения работ по контракту о его строительстве и подлежащего регистрации в РМРС, применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов при условии представления налогоплательщиком в налоговый орган вышеуказанных документов.
Письмо от 7 февраля 2020 г. № 03-07-07/8117
В отношении выполнения работ и услуг, связанных с оформлением прихода и отхода судна, подготовкой судна к обработке и очередному рейсу (бункеровка, водоснабжение, навигационное обеспечение, материально-техническое и продовольственное снабжение, снятие с судов фекальных, льяльных и сточных вод, снятие с судов мусора), могут применяться положения подпункта 23 пункта 2 статьи 149 НК РФ об освобождении данных операций от налогообложения НДС.
Письмо от 6 февраля 2020 г. № 03-07-11/7717
Если денежные средства, полученные российской организацией, не связаны с оплатой реализуемых ей товаров, а являются компенсацией убытков, возникающих в результате операционных расходов при выполнении этой организацией условий дистрибьюторского соглашения, заключенного с иностранным поставщиком товаров, такие денежные средства налогом на добавленную стоимость не облагаются. В связи с этим при получении указанных денежных средств счета-фактуры российской организацией не составляются.
Письмо от 20 февраля 2020 г. № 03-07-08/12162
Налог на добавленную стоимость по приобретенным полезным ископаемым, относящимся к сырьевым товарам, реализуемым на экспорт, может быть предъявлен к вычету в том налоговом периоде, в котором определяется налоговая база по налогу на добавленную стоимость по экспортируемым полезным ископаемым, независимо от даты их принятия на учет, в том числе в случае, когда исчисляемый с момента принятия на учет полезных ископаемых трехлетний срок истек.
Письмо от 20 февраля 2020 г. № 03-07-11/12027
Согласно пункту 5.1 статьи 154 НК РФ при реализации автомобилей, приобретенных для перепродажи у физических лиц, не являющихся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом налога на добавленную стоимость и ценой приобретения указанных автомобилей. Данный порядок определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость в отношении иных транспортных средств, в том числе мотоциклов, не применяется. В связи с этим налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации мотоциклов, приобретенных у физических лиц, определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 154 НК РФ, согласно которому при реализации товаров (работ, услуг) налоговая база по НДС определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, и без включения в них налога на добавленную стоимость.
Обзор налоговых новостей за март 2020
Письмо от 19 февраля 2020 г. № 03-07-14/11618
Суммы НДС по товарам, не использованным индивидуальным предпринимателем, перешедшим с уплаты единого налога на вмененный доход на общий режим налогообложения, в деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, принимаются к вычету в порядке, предусмотренном статьей 172 НК РФ, в случае использования этих товаров для операций, подлежащих налогообложению НДС. При этом право на указанные вычеты возникает у данного индивидуального предпринимателя в том налоговом периоде, в котором индивидуальный предприниматель перешел с системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход на общий режим налогообложения.
НДС, относящийся к остаточной стоимости основных средств, приобретенных и введенных в эксплуатацию в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, к вычету при исчислении НДС, подлежащего уплате в бюджет, не принимается.
Письмо от 14 февраля 2020 г. № 03-07-08/10364
При оказании иностранной организацией услуг в электронной форме через российскую организацию - посредника налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется данной российской организацией как последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) данных услуг.
Письмо от 28 февраля 2020 г. № 03-07-05/14468
При реализации налогоплательщиком имущества, учитываемого по стоимости без учета налога на добавленную стоимость, не имеется оснований для применения порядка определения налоговой базы, установленного пунктом 3 статьи 154 НК РФ. В указанном случае налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 154 НК РФ как стоимость этого имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, без включения в них налога на добавленную стоимость.
Письмо от 27 февраля 2020 г. № 03-07-09/14213
Моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при оказании услуг по предоставлению имущества в лизинг является наиболее ранняя из дат: день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг, либо последний день налогового периода, в котором оказываются услуги, независимо от последующих сроков поступления лизинговых платежей по периодам, установленным договором лизинга. В связи с этим счета-фактуры в отношении услуг по предоставлению имущества в лизинг следует выставлять не позднее пяти дней, считая со дня получения сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг, либо не позднее пяти дней, считая со дня окончания налогового периода, в котором такие услуги оказаны.
Что касается составления одного счета-фактуры в отношении услуг по предоставлению имущества в лизинг, оказываемых на основании двух различных договоров, то в случае, если за соответствующий налоговый период такие услуги оказываются в адрес одного и того же покупателя, такой порядок составления счетов-фактур НК РФ и Правилам заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, не противоречит.
Письмо от 26 февраля 2020 г. № 03-07-09/13555
Основанием для вычета НДС, уплаченного при приобретении услуг по найму жилого помещения в период служебной командировки работников, являются счет-фактура и документы, подтверждающие фактическую уплату налога (в том числе кассовый чек с выделенной в нем суммой налога на добавленную стоимость), либо бланк строгой отчетности, оформленный на командированного сотрудника, в котором указана сумма НДС, и включенный им в отчет о служебной командировке. При этом кассовый чек не является основанием для вычета указанных сумм НДС и не подлежит регистрации в книге покупок.
Письмо от 28 февраля 2020 г. № 03-07-14/14418
При предоставлении опциона на заключение договора купли-продажи долей в уставном капитале хозяйствующего общества налоговую базу по налогу на добавленную стоимость следует определять как стоимость передаваемых прав, исчисленную исходя из рыночных цен, без включения в них налога.
Практика Конституционного Суда по налогам во 2-м полугодии 2019
Налог на прибыль
Письмо от 7 февраля 2020 г. № 03-03-06/2/7862
Учитывая положения статьи 11 НК РФ, при толковании "даты привлечения денежных средств" для целей статьи 269 НК РФ следует руководствоваться положениями гражданского законодательства. Из системного толкования статьи 307 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), статьи 807 ГК РФ, пункта 2 статьи 433 ГК РФ следует, что момент заключения договора займа непосредственно связан с исполнением кредитором обязательств по договору займа, то есть с моментом фактической передачи (предоставления) суммы займа (кредита) заемщику, который, по нашему мнению, соответствует пониманию "даты привлечения денежных средств" в контексте статьи 269 НК РФ.
Письмо от 7 февраля 2020 г. № 03-03-06/1/7868
Расходы на приобретение внутригрупповых услуг могут быть учтены в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль при их соответствии таким требованиям статьи 252 НК РФ, как экономическая обоснованность, документальная подтвержденность и связь с деятельностью, направленной на получение дохода. При этом вышеуказанные принципы и требования, предъявляемые к порядку подтверждения понесенных внутригрупповых расходов, не противоречат стандартам и принципам трансфертного ценообразования, установленным Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), в частности в Руководстве ОЭСР по трансфертному ценообразованию от 2017 года (далее - Руководство ОЭСР).
Письмо от 7 февраля 2020 г. № 03-03-06/2/7955
Суммы кредиторской задолженности, списываемые в связи с ликвидацией организации-кредитора, подлежат включению в состав внереализационных доходов в периоде, соответствующем дате внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации кредитора. При этом если организация исключается из ЕГРЮЛ по решению налогового органа в соответствии с пунктом 1 статьи 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ), то в силу пункта 2 статьи 64.2 ГК РФ исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ влечет правовые последствия, предусмотренные ГК РФ и другими законами применительно к ликвидированным юридическим лицам. Следовательно, правовые последствия исключения недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ приравнены ГК РФ к его ликвидации.
Вместе с тем на указанные в пункте 5 статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ организации вышеназванные правовые последствия не распространяются. Кредиторская задолженность налогоплательщика перед такой организацией по этим основаниям не подлежит списанию, следовательно, и отражению в составе внереализационных доходов.
Письмо от 7 февраля 2020 г. № 03-03-06/2/8075
При уступке прав требования по кредитным договорам, срок платежа по которым наступил, налогоплательщик-кредитор вправе определять налоговую базу по налогу на прибыль организаций в соответствии с пунктом 2 статьи 279 НК РФ.
ТОП-10 Налоговых споров за 2019 год
Письмо от 12 февраля 2020 г. № 03-03-06/1/9422
В случае если налогоплательщиком возмещаются расходы другого налогоплательщика, то такие расходы не могут рассматриваться как расходы, произведенные для осуществления деятельности самого налогоплательщика, в связи с чем не подлежат учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Письмо от 14 февраля 2020 г. № 03-04-06/10483
В случае если законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления предусматривается замена выдачи бесплатного пайкового угля на денежную компенсацию, то такие выплаты, производимые организацией по добыче (переработке) угля (горючих сланцев) своим работникам, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе расходов в пределах норм.
Письмо от 10 февраля 2020 г. № 03-05-05-01/8435
Фактическое использование основного средства в деятельности, приносящей доход, не может свидетельствовать о неготовности его к вводу в эксплуатацию, в связи с чем в данной ситуации датой ввода такого средства в эксплуатацию необходимо считать дату начала его фактического использования в деятельности организации.
Письмо от 14 февраля 2020 г. № 03-03-06/1/10378
Для целей налогообложения прибыли на основании подпункта 17 пункта 1 статьи 251 НК РФ доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, не учитываются при определении налоговой базы. Следовательно, если акционерное общество во исполнение обязанностей, возложенных на него пунктом 6 статьи 35 Закона N 208-ФЗ, уменьшает уставный капитал до величины, не превышающей (то есть меньшей либо равной) стоимости его чистых активов, то сумма, на которую в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного капитала, не признается объектом налогообложения по налогу на прибыль в силу подпункта 17 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
Письмо от 14 февраля 2020 г. № 03-03-06/1/10384
Основанием для начисления и признания налогоплательщиком-эмитентом расходов в виде процентов по долговому обязательству является действующее долговое обязательство, следовательно, после прекращения обязательств по дисконтной облигации основания для начисления расходов отсутствуют. В случае новации (статья 414 Гражданского кодекса Российской Федерации) обязательств по дисконтной облигации в иное долговое обязательство возникает новое долговое обязательство, учет доходов и расходов по которому осуществляется отдельно.
Письмо от 14 февраля 2020 г. № 03-03-06/3/10336
Финансовое обеспечение санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, осуществляется в счет уплаты страховых взносов, подлежащих перечислению в установленном порядке страхователем в ФСС в текущем календарном году, и не влияет на состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Письмо от 14 февраля 2020 г. № 03-05-06/1/10333
Если объект основных средств перестает удовлетворять вышеназванным критериям, его необходимо вывести из состава амортизируемого имущества для целей налогообложения прибыли.
Письмо от 17 февраля 2020 г. № 03-03-06/1/10859
Учитывая, что по лицензионному договору передаются имущественные права, то резерв по сомнительным долгам в отношении сумм задолженности перед налогоплательщиком, возникшей в связи с реализацией лицензионных договоров (имущественных прав), не формируется.
Письмо от 26 февраля 2020 г. № 03-03-07/13686
Расходы, возникшие от операции прощения долга работнику по возмещению оплаты за неотработанные дни предоставленного отпуска, не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Письмо от 27 февраля 2020 г. № 03-03-06/1/14109
Норма подпункта 4 статьи 252 НК РФ устанавливает не порядок распределения расходов на прямые и косвенные, а порядок учета затрат, которые с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов.
Письмо от 10 января 2020 г. № 03-03-06/3/17590
Суммы, поступающие ломбарду после реализации невостребованной вещи, являются средствами, полученными в счет погашения обязательства заемщика по возврату займа. При этом в случае, если сумма, вырученная от реализации залога, недостаточна для покрытия всей суммы задолженности по долговому обязательству, разница включается в состав внереализационных расходов на основании пункта 2 статьи 265 НК РФ при условии соответствия требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ.
Дайджест налоговых новостей за март 2020
Налог на доходы физических лиц (обязанности налоговых агентов)
Письмо от 10 февраля 2020 г. № 03-04-09/8649
Для целей получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц справка выдается медицинским учреждением после фактического предоставления медицинской услуги. При этом социальный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц предоставляется налогоплательщику за налоговый период, в котором произведены соответствующие расходы на медицинские услуги.
Письмо от 14 февраля 2020 г. № 03-04-06/10483
В случае если законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления предусматривается замена выдачи бесплатного пайкового угля на денежную компенсацию и такая замена производится в соответствии с законодательством Российской Федерации, то такие выплаты, производимые организацией по добыче (переработке) угля (горючих сланцев) своим работникам, согласно положениям пункта 1 статьи 217 НК РФ, не облагаются налогом на доходы физических лиц при условии документального подтверждения соответствующих расходов. В случае отсутствия подтверждающих расходы работников документов данные выплаты не могут признаваться компенсационными.
Письмо от 10 февраля 2020 г. № 03-04-05/8644
Документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств третьим лицом, а не самим налогоплательщиком, как этого требует подпункт 7 пункта 3 статьи 220 Кодекса, не могут служить основанием для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.
Вместе с тем положениями Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность совершать сделки и исполнять обязательства одного лица другим лицом по доверенности (статьи 185, 313 Гражданского кодекса Российской Федерации). В таком случае, если налогоплательщик представит в налоговый орган документы для получения имущественного налогового вычета и в платежных документах указано другое лицо, которому налогоплательщик выдал доверенность на совершение сделки и исполнение обязательств от своего имени, он вправе получить имущественный вычет при представлении указанной доверенности.
Письмо от 28 февраля 2020 г. № 03-04-06/14664
Штраф за неисполнение в добровольном порядке требований потерпевшего, а также неустойка (пеня), предусмотренные пунктом 3 и пунктом 4 статьи 16.1 Закона «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», отвечают признакам экономической выгоды и являются доходом налогоплательщика, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.
Письмо от 14 февраля 2020 г. № 03-04-06/10503
При оплате банком предъявленного к платежу собственного процентного или дисконтного векселя банк признается налоговым агентом в соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ и на этом основании обязан удерживать налог с суммы выплачиваемого физическому лицу дохода в виде вексельного процента или дисконта.
Письмо от 13 февраля 2020 г. № 03-04-05/9963
Доходы налогоплательщика в виде полученных при ликвидации иностранной организации прав требования по договору займа освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц при одновременном соблюдении условий, установленных пунктом 60 статьи 217 НК РФ.
Письмо от 21 февраля 2020 г. № 03-04-05/12529
Объект недвижимого имущества, полученный налогоплательщиком бесплатно, является его доходом, полученным в натуральной форме.
Письмо от 21 февраля 2020 г. № 03-04-05/12462
Доход в виде вознаграждения, полученный председателем правления ТСЖ, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.
Письмо от 28 февраля 2020 г. № 03-04-06/14371
Если наградные и нагрудные знаки передаются работникам организации в качестве подарка с учетом соответствующего документального оформления, доход, полученный работниками организации в виде стоимости указанных подарков, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей 4 000 рублей за налоговый период.
Письмо от 28 февраля 2020 г. № 03-04-05/14833
Суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в свою пользу, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
Налог на профессиональный доход (НПД)
Письмо от 11 февраля 2020 г. № 03-11-11/8747
Положения Федерального закона не предусматривают запрета на применение специального налогового режима НПД для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, осуществляющих работы по техническому обслуживанию оборудования, которое используется в составе установки для бурения нефти, при условии соблюдения норм указанного Федерального закона.
Письмо от 17 февраля 2020 г. № 03-11-11/10799
Положения Федерального закона не предусматривают запрета на применение специального налогового режима НПД для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность по предоставлению в аренду транспортного средства без экипажа как физическим, так и юридическим лицам, при условии соблюдения норм указанного Федерального закона.
Письмо от 20 февраля 2020 г. № 03-11-11/12392
При реализации товаров собственного производства (не закупленного для перепродажи) возможно применение специального налогового режима НПД при соблюдении положений Федерального закона, а также иных федеральных законов, регулирующих ведение соответствующих видов деятельности.
Письмо от 14 февраля 2020 г. № 03-11-11/10368
В отношении деятельности по изготовлению и реализации пива НПД не применяется.
Письмо от 27 февраля 2020 г. № 03-11-11/14265
В случае отсутствия облагаемого дохода у физического лица не возникает обязанности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц или уплаты налога на профессиональный доход.
Налог на имущество
Письмо от 10 февраля 2020 г. № 03-05-05-01/8435
Если приобретенный в 2014 году объект незавершенного строительства, принятый к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, фактически используется в деятельности организации, то налоговая база по налогу на имущество организаций (среднегодовая стоимость объекта недвижимого имущества) определяется исходя из остаточной стоимости объекта недвижимого имущества, сформированной в соответствии с ПБУ 6/01, с учетом затрат на модернизацию объекта недвижимого имущества.
Письмо от 21 февраля 2020 г. № 03-05-05-01/12847
С учетом необходимости избежания двойного налогообложения в случае, если по договору аренды недвижимого имущества, заключенному между юридическим и физическим лицом, арендодателем является физическое лицо, у организации-арендатора в отношении арендованного объекта недвижимого имущества обязанность по уплате налога на имущество организаций отсутствует, в связи с чем указание в договоре аренды обязанности сторон об уплате налога на имущество в отношении объекта недвижимого имущества, переданного в аренду, не требуется.
Земельный налог
Письмо от 11 февраля 2020 г. № 03-05-06-02/8777
В случае использования земельного участка лицом, которому передан земельный участок во временное пользование, при условии использования такого земельного участка по целевому назначению в соответствии с категорией и видом использования земельного участка (например, для сельскохозяйственного производства) в отношении указанного земельного участка при исчислении земельного налога применяется ставка, установленная подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Кодекса. В случае неиспользования указанных земельных участков для сельскохозяйственного производства предусматривается налогообложение земельным налогом по налоговой ставке, не превышающей 1,5 процента.
Страховые взносы
Письмо от 14 февраля 2020 г. № 03-04-06/10483
В случае если законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления предусматривается замена выдачи бесплатного пайкового угля на денежную компенсацию, то такие выплаты, производимые организацией своим работникам, согласно положениям подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ, не облагаются страховыми взносами при условии их документального подтверждения. В случае отсутствия подтверждающих расходы работников документов данные выплаты не могут признаваться компенсационными.
Письмо от 6 февраля 2020 г. № 03-15-05/7517
Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, наличия инвалидности, вида осуществляемой деятельности и т.д.
Письмо от 27 февраля 2020 г. № 03-15-05/14267
Учитывая, что расчет по страховым взносам представляется плательщиками страховых взносов в налоговые органы в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, считаем целесообразным корреспондировать положения пункта 3 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ с положениями пункта 15 статьи 431 НК РФ.
Письмо от 21 февраля 2020 г. № 03-15-05/12914
В случае если доход индивидуального предпринимателя на ОСНО и ЕНВД, полученный в рамках договора купли-продажи нежилого помещения относится к доходу от предпринимательской деятельности, то такой доход будет учитываться для целей определения размера дохода за расчетный период, исходя из которого определяется сумма страховых взносов, уплачиваемая данным плательщиком на обязательное пенсионное страхование.
Письмо от 21 февраля 2020 г. № 03-04-05/12462
Поскольку статьей 149 Жилищного кодекса на председателя правления товарищества возложено выполнение определенных функций на этой выборной должности, то его деятельность можно отнести к трудовой деятельности физического лица. Если общим собранием членов товарищества принято решение о выплате вознаграждения председателю правления товарищества, то в данном случае товарищество выступает в качестве лица, производящего выплату вознаграждений вышеуказанному лицу, и, соответственно, является страхователем, а председатель правления товарищества застрахованным лицом в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Товарищество является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и страховых взносов на обязательное медицинское страхование с суммы вознаграждения, производимого им в пользу председателя правления товарищества в рамках трудовых отношений.
Что касается положения части 3.1 статьи 147 Жилищного кодекса о том, что член правления товарищества, в том числе председатель правления товарищества, не может совмещать свою деятельность в правлении товарищества с работой в товариществе по трудовому договору, то это означает, что председатель правления товарищества помимо возложенных на него определенных функций на выборной должности не может осуществлять иную оплачиваемую работу по трудовому договору с товариществом (например, работать бухгалтером, делопроизводителем, диспетчером и др.).
Письмо от 28 февраля 2020 г. № 03-04-06/14371
Стоимость наградных и нагрудных знаков работникам, являющихся подарками организации своим работникам, объектом обложения страховыми взносами на основании пункта 4 статьи 420 НК РФ не является. При этом суммы премии, выплачиваемые за производственные результаты работникам, награжденным такими наградами, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты в рамках трудовых отношений.
Письмо от 27 февраля 2020 г. № 03-15-05/14217
Уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
УСН
Письмо от 17 февраля 2020 г. № 03-15-06/10900
Сумма платы за коммунальные услуги, поступающая на счета в банках и (или) в кассу управляющей организации от потребителей коммунальных услуг, включается в общий объем доходов в целях применения пониженных тарифов страховых взносов в 2018 году.
Письмо от 7 февраля 2020 г. № 03-11-11/8223
Поскольку полученное медиатором вознаграждение за осуществление регулируемой Федеральным законом N 193-ФЗ деятельности по проведению процедуры медиации не является доходом от предпринимательской деятельности, оно не может облагаться налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Письмо от 10 февраля 2020 г. № 03-11-11/8398
При оплате покупателями товаров (работ, услуг) пластиковыми картами индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, учитывает доходы от реализации товаров (работ, услуг) в момент поступления денежных средств на его расчетный счет.
Письмо от 10 февраля 2020 г. № 03-15-06/8813, от 12 февраля 2020 г. № 03-15-06/9353
Учитывая, что к доходам согласно статье 346.15 НК РФ относятся все доходы, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 248 НК РФ, и доходы, в частности, поименованные в статье 251 НК РФ, суммы провозной платы учитываются при определении предельного размера доходов плательщика за налоговый период (79 млн рублей) для целей применения пониженных тарифов страховых взносов.
Письмо от 10 февраля 2020 г. № 03-08-05/8634
Индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения, при выплате доходов от источников в Российской Федерации в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ, исполняют обязанности налогового агента и представляют в налоговый орган Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.
Письмо от 21 февраля 2020 г. № 03-11-06/2/12584
При определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не учитываются доходы в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, в том числе стоимость нематериальных активов в виде результатов интеллектуальной деятельности, выявленных с 1 января 2018 года по 31 декабря 2019 года включительно в ходе проведенной налогоплательщиком в этот период инвентаризации имущества и имущественных прав.
Письмо от 21 февраля 2020 г. № 03-11-11/12837
В случае если доля управляющей компании, выступающей в качестве доверительного управляющего ПИФом, в обществе с ограниченной ответственностью будет составлять более 25 процентов, такое общество не вправе применять упрощенную систему налогообложения. При этом НК РФ не предусмотрен учет состава владельцев инвестиционных паев ПИФа.
ЕНВД
Письмо от 6 февраля 2020 г. № 03-11-11/7751
Деятельность налогоплательщика по осуществлению розничной торговли подлежит обложению ЕНВД в том случае, если этот налогоплательщик реализует товар от своего имени через объект организации торговли, который принадлежит или используется им в предпринимательской деятельности на правовых основаниях (собственность, аренда и т.п.).
Письмо от 7 февраля 2020 г. № 03-11-11/8074
Если договор (заказ-наряд, квитанция или иной документ) на оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства предусматривает замену (установку) подрядчиком (исполнителем) конкретных запасных частей, при этом стоимость данных запасных частей включается в общую стоимость предоставленных услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства (независимо от того, выделяется ли стоимость таких запасных частей отдельной строкой в договоре на оказание услуг или нет), то для целей применения главы 26.3 Кодекса использованные в рамках такого договора запасные части не признаются товаром, а сами подрядчики (исполнители) не признаются розничными продавцами и, следовательно, налогоплательщиками ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
Если при оказании услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства заключается отдельный договор розничной купли-продажи на передаваемые запасные части, при этом оплата запасных частей осуществляется отдельно от оплаты услуг, предоставляемых в рамках договора по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства, то такую деятельность следует рассматривать как самостоятельный вид предпринимательской деятельности, связанный с осуществлением розничной торговли запасными частями.
Патент
Письмо от 3 февраля 2020 г. № 03-11-11/6543
При оказании услуг по техническому обслуживанию домофонов индивидуальный предприниматель вправе применять ПСН по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному подпунктом 63 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.
Письмо от 17 февраля 2020 г. № 03-11-11/10781
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, садовых домов, земельных участков, вправе применять ПСН в отношении указанной предпринимательской деятельности при условии, что такой индивидуальный предприниматель является собственником недвижимого имущества.
Письмо от 21 февраля 2020 г. № 03-11-11/12575
Налоговая база по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется ПСН, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации (пункт 1 статьи 346.48 НК РФ). При этом размер фактической выручки от реализации товаров (работ, услуг) при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, не учитывается.
Доходом, полученным в рамках ПСН, являются денежные средства, поступившие на расчетный счет налогоплательщика с момента, когда индивидуальный предприниматель находился на ПСН, и до момента, когда истекло действие патента.
ККТ
Письмо от 5 февраля 2020 г. № 03-01-15/7246
Получение (возврат) застройщиком денежных средств граждан для строительства на основании договора участия в долевом строительстве не относится к расчетам для целей Федерального закона N 54-ФЗ и не требует применения контрольно-кассовой техники.
Начать дискуссию