Налог на добавленную стоимость
Письмо от 13 мая 2020 г. № 03-07-08/38578
Рассмотрим случай, когда российская организация оплачивает иностранной компании стоимость работ, местом реализации которых признается территория России, с учетом расходов, связанных с проездом и проживанием специалистов иностранной организации. В такой ситуации российской организации — налоговому агенту в налоговую базу по НДС следует включать все суммы денежных средств, перечисляемых иностранной организации.
Письмо от 6 мая 2020 г. № 03-07-14/36662
Предусмотренное подпунктом 12.2 пункта 2 статьи 149 НК РФ освобождение от налогообложения НДС в отношении услуг, не поименованных в разделе 5 перечня, в том числе консультационных, бухгалтерских и иных услуг, не применяется.
Письмо от 26 мая 2020 г. № 03-07-07/44383
Освобождение от налогообложения НДС, предусмотренное подпунктом 22 пункта 2 статьи 149 НК РФ, не распространяется на предоставление авиакомпаниям аэронавигационной информации в виде коммерческих продуктов, не являющееся аэронавигационным обслуживанием.
Комментарий к налоговым спорам за май 2020
Налог на прибыль
Письмо от 13 мая 2020 г. № 03-03-07/38785
Приведенные нормы не препятствуют использованию в бухгалтерском учете в исключительных случаях скан-образов первичных учетных документов для регистрации и накопления содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета.
При этом руководитель экономического субъекта как лицо, организующее ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета, должен обеспечить соблюдение требований к первичным учетным документам, установленных Федеральным законом «О бухгалтерском учете».
Письмо от 8 мая 2020 г. № 03-03-07/37443
При этом глава 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ не содержит определения натуральной формы оплаты труда. В связи с этим на основании положений статьи 11 НК РФ по вопросам, связанным с выплатой заработной платы в натуральной форме, следует руководствоваться нормами Трудового кодекса Российской Федерации.
Письмо от 6 мая 2020 г. № 03-03-06/1/36439
Для целей налогового учета первичный учетный документ в виде электронного документа должен соответствовать требованиям бухгалтерского законодательства и законодательства о порядке составления электронных документов и правила их подписания электронной подписью. При этом положениями НК РФ указанные вопросы не регулируются, а специальные требования к составлению первичных учетных документов, в том числе в электронном виде, не предъявляются.
Письмо от 8 мая 2020 г. № 03-03-05/37483
Суммы штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств и также суммы возмещения убытков или ущерба, определенные судом в процедуре банкротства должника в качестве подлежащих включению в реестр требований кредиторов, включаются в состав внереализационных доходов кредитора на дату вступления в законную силу соответствующего решения суда.
Обзор налоговых новостей за июнь 2020
Письмо от 22 мая 2020 г. № 03-03-05/42838
При возмещении на основании решения суда сумм государственной пошлины и судебных расходов, произведенных НКО за счет средств полученной субсидии (не учитываемой при формировании налоговой базы по налогу на прибыль), у организации не возникает дохода, учитываемого для целей налогообложения прибыли организаций.
В этом случае средства в виде субсидий, ранее использованные по целевому назначению, необходимо восстановить на сумму возмещения. При этом восстановленная сумма субсидии должна быть в дальнейшем также использована по целевому назначению.
Письмо от 25 мая 2020 г. № 03-03-06/2/43372
Если в течение установленного пунктом 1 статьи 284.2 НК РФ срока владения на праве собственности или ином вещном праве размер доли налогоплательщика в уставном капитале общества менялся, то налоговая ставка 0 % применима к доходам от реализации той части доли, которой он владел на момент реализации более пяти лет.
При этом размер номинальной стоимости доли участия в уставном капитале общества не влияет на непрерывность пятилетнего срока владения долей участником общества на праве собственности или ином вещном праве.
Письмо от 26 мая 2020 г. № 03-03-06/1/43809
Для целей налогообложения прибыли доходы (расходы) налогоплательщика в виде курсовых разниц, возникающих от переоценки валютного кредита, учитываются на дату прекращения (исполнения) такого долгового обязательства и (или) на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше.
Письмо от 30 апреля 2020 г. № 03-03-06/1/35838
Общество с ограниченной ответственностью при реализации доли, ранее выкупленной у своего участника, вправе уменьшить доходы от реализации данной доли, определяемые с учетом требований статьи 24 Закона N 14-ФЗ, на расходы, осуществленные на ее выкуп.
Письмо от 22 мая 2020 г. № 03-03-06/1/42773
Особого порядка определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования в случае проведения налогоплательщиком мероприятий по взысканию задолженности в судебном порядке статья 279 НК РФ не содержит.
В случае, если налогоплательщик взыскивал часть задолженности по приобретенному праву требования в судебном порядке и получил от должника соответствующие суммы во исполнение судебного решения, такие поступления следует рассматривать как частичное погашение приобретенного права требования.
Доходы от частичного погашения приобретенного права требования учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся.
При этом в составе расходов того же периода учитываются расходы по приобретению права требования долга пропорционально погашаемой части задолженности по праву требования.
Письмо от 29 мая 2020 г. № 03-03-07/46039
Полученный налогоплательщиком налога на прибыль доход на рынке Forex подлежит налогообложению налогом на общих основаниях.
Письмо от 26 мая 2020 г. № 03-03-07/43967
Учитывая, что при реорганизации в форме выделения реорганизуемая организация не прекращает деятельность, полученные до проведения реорганизации убытки учитываются ею в порядке, установленном статьей 283 НК РФ.
Письмо от 6 марта 2020 г. № 03-03-05/16856
Санкции, налагаемые на налогоплательщиков налога на прибыль государственными организациями, уполномоченными осуществлять пруденциальный надзор в установленной сфере, не учитываются для целей налогообложения прибыли организаций.
Налоговые споры за 1 квартал 2020
Налог на доходы физических лиц (обязанности налоговых агентов)
Письмо от 7 мая 2020 г. № 03-04-06/36737
Доход в виде арендных платежей признается в целях налогообложения у лица, являющегося получателем соответствующего дохода, или лица, у которого возникает право распоряжения соответствующим доходом. Исходя из положений статьи 223 НК РФ следует, что при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода соответствует дню перечисления доходов как на счета налогоплательщика, так и по его поручению на счета третьих лиц. В этой связи если перечисление арендных платежей осуществляется по поручению налогоплательщиков — собственников имущества не на их счета, а на счета третьих лиц, то в этом случае также применяются положения статьи 223 НК РФ.
Письмо от 15 мая 2020 г. № 03-04-07/39728
Согласно пункту 12 Правил, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 415, субъект Российской Федерации вправе предусмотреть повышение уровня выплат стимулирующего характера за счет средств бюджета субъекта РФ.
В указанной части дополнительного повышения стимулирующих выплат за счет средств бюджета субъекта РФ (то есть, сверх установленных норм) положения пункта 81 статьи 217 НК РФ не применяются, и в указанной части такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Письмо от 15 мая 2020 г. № 03-04-05/39383
Доходы в денежной форме в виде арендной платы за пользование имуществом освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в случае, если они входят в состав наследуемого имущества.
Письмо от 28 мая 2020 г. № 03-04-05/44848
Социальный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на обучение своих детей (подопечных) предоставляется налогоплательщику-родителю (опекуну или попечителю) в виде уменьшения полученных данным налогоплательщиком в налоговом периоде доходов, подлежащих обложению по ставке 13 %, при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.
Предоставление социального налогового вычета по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов налогоплательщику-бабушке на обучение внуков не предусмотрено.
Письмо от 27 мая 2020 г. № 03-04-06/45054
Ежеквартальные денежные компенсационные выплаты руководителям органов ТОС, связанные с возмещением расходов на оплату коммунальных услуг, установленные решением представительного органа местного самоуправления и выплачиваемые из бюджета города в размерах, установленных таким решением, не подлежат обложению НДФЛ.
Дайджест налоговых новостей за июнь 2020
?
Налог на профессиональный доход (НПД)
Письмо от 6 мая 2020 г. № 03-11-11/36543
Положения Федерального закона не предусматривают запрета на применение специального налогового режима НПД для физлиц, в том числе ИП, которые занимаются лазерной эпиляцией с помощью диодного лазера, при условии соблюдения норм указанного Федерального закона, а также иных федеральных законов, регулирующих ведение соответствующих видов деятельности.
Письмо от 5 мая 2020 г. № 24-04-07/36166
Если физическое лицо ведет деятельность как в субъекте Российской Федерации, включенном в эксперимент, так и в субъектах, не включенных в эксперимент, и при регистрации в качестве налогоплательщика НПД им выбран субъект, включенный в эксперимент, то при соблюдении остальных ограничений, предусмотренных Законом N 422-ФЗ, такое физическое лицо вправе применять НПД в отношении всех доходов, являющихся объектом налогообложения НПД (письмо ФНС России от 21.02.2019 N СД-4-3/3012@).
Налог на имущество
Письмо от 27 мая 2020 г. № 03-05-05-01/44384
Объекты незавершенного строительства подлежат обложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости при условии, если эти объекты поименованы в законе субъекта Российской Федерации, принятом в соответствии со статьей 378.2 НК РФ, сведения об объектах имеются в Едином государственном реестре недвижимости и по ним определена кадастровая стоимость.
Если названные выше условия налогообложения объектов незавершенного строительства исходя из кадастровой стоимости не выполняются, то объекты незавершенного строительства, отвечающие установленным пунктом 4 ПБУ 6/01 критериям основных средств, подлежат обложению налогом на имущество организаций в соответствии с пунктом 1 статьи 375 НК РФ исходя из среднегодовой стоимости имущества.
Письмо от 6 марта 2020 г. № 03-03-05/16856
Каких-либо особенностей налогообложения налогом на имущество организаций и их контрагентов в связи с осуществлением в отношении них пруденциальных мер законодательством Российской Федерации не предусмотрено.
Страховые взносы
Письмо от 27 мая 2020 г. № 03-04-06/45054
Учитывая, что ежеквартальная денежная компенсационная выплата в размере 50 процентов оплаты коммунальных услуг назначается, начисляется и выплачивается Администрацией города Орла руководителям органов ТОС, с которой данные физические лица не состоят в трудовых отношениях, то на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ данная выплата не признается объектом обложения страховыми взносами.
УСН
Письмо от 7 мая 2020 г. № 03-11-11/36735
Учитывая, что расходы на содержание и обслуживание общего имущества многоквартирного дома не связаны с приобретением жилого недвижимого имущества, указанные расходы не учитываются индивидуальным предпринимателем при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Письмо от 16 мая 2020 г. № 03-11-11/40097
Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения вправе уменьшить полученные доходы на расходы по зарядке служебных электровелосипедов при условии их соответствия критериям, предусмотренным пунктом 1 статьи 252 НК РФ.
ККТ
Письмо от 18 мая 2020 г. № 03-01-15/40636
Прием садоводческим некоммерческим товариществом взносов, в том числе в качестве компенсационной платы за коммунальные услуги, оказанные товариществу сторонними организациями, не относится к расчетам для целей Федерального закона N 54-ФЗ и не требует применения контрольно-кассовой техники.
Письмо от 27 мая 2020 г. № 03-01-15/44636
В случае применения контрольно-кассовой техники агентом дополнительное применение контрольно-кассовой техники поставщиком товаров не требуется.
Другие налоги
Письмо от 20 мая 2020 г. № 03-01-11/41423
Введение налога на бездетность и малодетность представляется нецелесообразным в связи с рядом проблем администрирования такого налога.
Начать дискуссию