Общие вопросы
Письмо от 14 августа 2020 г. № 03-02-07/1/73014
НК РФ не содержит указания на конкретные органы исполнительной власти (государственные органы, органы местного самоуправления) или организации ввиду наделения различных органов и организаций полномочиями в части, например, составления актов оценки причиненного ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы.
Налоговый контроль
Письмо от 31 августа 2020 г. № 03-12-11/1/76215
Сделки между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым резидентом Российской Федерации и доходы и (или) расходы по которым признаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 НК РФ после 01.01.2019, признаются контролируемыми, если доходы по ним за соответствующий год превышают 60 миллионов рублей.
Комментарий к налоговым спорам за август 2020
Налог на добавленную стоимость
Письмо от 3 августа 2020 г. № 03-04-05/67844
Налог на добавленную стоимость в отношении осуществляемых физическим лицом, утратившим статус индивидуального предпринимателя, операций по реализации транспортных средств, ранее использовавшихся для предпринимательской деятельности, осуществляемой физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя, не исчисляется, поскольку на основании вышеуказанной статьи 143 НК РФ физические лица при реализации товаров (работ, услуг) в рамках непредпринимательской деятельности налогоплательщиками налога на добавленную стоимость не признаются.
Письмо от 13 августа 2020 г. № 03-07-08/71010
Услуги по поиску и подбору потенциальных партнеров в подпунктах 1 — 4.1, 4.4 пункта 1 статьи 148 НК РФ не поименованы. Поэтому местом реализации таких услуг, оказываемых иностранным лицом, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации. Таким образом, при приобретении российскими организациями (индивидуальными предпринимателями) услуг по поиску и подбору потенциальных партнеров у иностранного лица обязанности по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость в качестве налогового агента на основании пунктов 1 и 2 статьи 161 НК РФ у таких российских организаций (индивидуальных предпринимателей) не возникает.
Письмо от 17 августа 2020 г. № 03-03-06/1/72012
При получении счета-фактуры до 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором товары (работы, услуги) приняты на учет, налогоплательщик вправе заявить к вычету налог на добавленную стоимость по таким товарам (работам, услугам) в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги) были приняты на учет.
Письмо от 3 августа 2020 г. № 03-07-08/67753
Суммы налога на добавленную стоимость по товарам, приобретаемым на территории Российской Федерации организацией в целях передачи своему филиалу, зарегистрированному на территории иностранного государства в качестве налогоплательщика, для выполнения строительных работ на территории иностранного государства, к вычету не принимаются.
Письмо от 21 августа 2020 г. № 03-03-06/3/73410
Перечни операций, не признаваемых объектом налогообложения и освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость, установлены пунктом 2 статьи 146 и статьей 149 НК РФ.
Операции по реализации имущества, в том числе автомобилей, некоммерческими организациями, созданными в форме объединения работодателей, в указанные перечни не включены и, соответственно, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.
Обзор налоговых новостей за сентябрь 2020
Письмо от 21 августа 2020 г. № 03-03-06/1/73368
Суммы денежных средств, получаемые предприятием от государственного заказчика на возмещение убытков в связи с изъятием для государственных нужд недвижимого имущества, находящегося у предприятия в хозяйственном ведении, не являются денежными средствами, связанными с оплатой реализованных этим предприятием товаров (работ, услуг), и в налоговую базу по НДС не включаются.
Письмо от 20 августа 2020 г. № 03-07-05/73248
Получаемые банком суммы денежных средств, выплачиваемые застройщиком на возмещение недополученных доходов по ипотечным кредитам, выданным банком физическим лицам со сниженной процентной ставкой на уплату цены договора долевого участия в строительстве либо на приобретение объектов недвижимости, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются.
Письмо от 19 августа 2020 г. № 03-03-06/1/72781
Налоговая ставка, предусмотренная пунктом 4.1 статьи 284 НК РФ, может также применяться в отношении доходов от реализации акций иностранной компании, самостоятельно признавшей себя налоговым резидентом Российской Федерации и получившей указанный статус до момента реализации таких акций.
Письмо от 24 августа 2020 г. № 03-07-11/74078
По мнению Департамента науки и технологий Минобрнауки России, изложенному в письме от 3 мая 2018 г. N 14-999, направленному в адрес Минфина России, услуги по проведению клинических исследований лекарственных средств возможно отнести к выполнению научно-исследовательских работ. Таким образом, в отношении услуг по проведению клинических исследований, оказываемых учреждением, имеющим аккредитацию на проведение клинических исследований, могут применяться положения подпункта 16.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ об освобождении данных операций от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Письмо от 11 августа 2020 г. № 03-07-08/70390
В случае если покупателем услуг является юридическое лицо, зарегистрированное в Республике Узбекистан, местом реализации услуг территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги, оказываемые российской организацией, налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагаются.
Письмо от 11 августа 2020 г. № 03-07-11/70222
Принимая во внимание, что Федеральным законом N 39-ФЗ предусмотрена обязанность регистраторов осуществлять регистрацию выпусков акций, подлежащих размещению при учреждении акционерных обществ, а также регистрацию выпусков (дополнительных выпусков) акций непубличных акционерных обществ, размещаемых путем закрытой подписки с использованием инвестиционной платформы, оказываемые регистраторами услуги по регистрации выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг могут быть отнесены к услугам регистраторов, освобождаемым от налогообложения налогом на добавленную стоимость на основании абзаца второго подпункта 12.2 пункта 2 статьи 149 НК РФ.
Налоговые споры за 1 полугодие 2020
Налог на прибыль
Письмо от 4 августа 2020 г. № 03-03-06/1/68011
Операции размещения эмитентом собственных акций, а также выкупа эмитентом собственных акций в целях уменьшения уставного капитала относятся к операциям по увеличению или уменьшению уставного капитала акционерного общества. Статьи 280 НК РФ не распространяются на операции по увеличению или уменьшению уставного капитала акционерного общества путем размещения/выкупа собственных акций эмитентом.
Расходы акционерного общества (эмитента) на выкуп собственных акций у акционеров в целях уменьшения уставного капитала не могут учитываться для целей налогообложения прибыли организаций в силу статьи 252 НК РФ. Стоимость собственных акций, ранее выкупленных у акционеров, при их погашении в связи уменьшением уставного капитала акционерного общества не учитывается для целей налогообложения прибыли организаций.
Письмо от 7 августа 2020 г. № 03-03-06/1/69363
Для целей налогового учета первичный учетный документ в виде электронного документа должен соответствовать требованиям бухгалтерского законодательства, а также законодательства, регулирующего порядок составления электронных документов и правила их подписания электронной подписью. При этом положениями НК РФ указанные вопросы не регулируются, а также специальные требования к составлению первичных учетных документов, в том числе в электронном виде, не предъявляются.
Дата признания расходов в целях налогообложения прибыли регулируется статьей 272 НК РФ при условии соответствия таких расходов требованиям статьи 252 НК РФ, в частности документального подтверждения. При этом НК РФ не предусмотрено, что дата составления первичного учетного документа всегда должна рассматриваться как дата возникновения соответствующего расхода.
Письмо от 4 августа 2020 г. № 03-03-06/3/68262
Доходы ломбардов в виде процентов по долговым обязательствам не признаются доходами от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) и учитываются в составе внереализационных доходов.
Суммы, поступающие ломбарду после реализации невостребованной вещи, являются средствами, полученными в счет погашения обязательства заемщика по возврату займа. При этом, в случае если сумма, вырученная от реализации залога, недостаточна для покрытия всей суммы задолженности по долговому обязательству, разница включается в состав внереализационных расходов на основании пункта 2 статьи 265 НК РФ при условии соответствия требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ.
Дайджест налоговых новостей за сентябрь 2020
Письмо от 24 августа 2020 г. № 03-03-06/1/73953
Учитывая отсутствие в главе 25 НК РФ особого порядка налогообложения доходов, полученных при совершении операций с криптовалютой, указанные доходы налогоплательщика учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в общем порядке.
Письмо от 21 августа 2020 г. № 03-03-06/1/73500
Так, стоимость питания может быть учтена при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в случае, если действующим законодательством предусмотрено специальное питание для отдельных категорий работников. Также стоимость питания может учитываться в составе расходов на оплату труда в случае, если бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовым и (или) коллективным договорами и, соответственно, является частью системы оплаты труда работников, при условии, что, как и в случае иных начислений по оплате труда, налогоплательщиком выполняются обязательства по выявлению конкретной величины доходов каждого работника (с начислением налога на доходы физических лиц).
В иных случаях расходы налогоплательщика в виде стоимости питания, предоставляемого работникам, не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Письмо от 7 августа 2020 г. № 03-03-06/1/69400
В случае если расходы налогоплательщика на оплату проезда к месту работы и обратно произведены в силу технологических особенностей производства, а также если такие расходы являются формой системы оплаты труда у данного налогоплательщика, то они могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при условии соблюдения критериев статьи 252 НК РФ. В иных случаях расходы на оплату проезда к месту работы и обратно не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основании пункта 26 статьи 270 НК РФ.
Письмо от 17 августа 2020 г. № 03-03-06/1/71846
Порядок, установленный в подпункте 12 пункта 7 статьи 272 НК РФ, применим в отношении расходов в виде процентов, которые исчислены исходя из условий кредитного договора, заключенного между специализированным застройщиком и уполномоченным банком в соответствии с нормами Федерального закона N 214-ФЗ.
Письмо от 18 августа 2020 г. № 03-03-06/1/72415
Учитывая положения пункта 5 статьи 259.1 НК РФ, при расконсервации объекта основных средств амортизация по нему продолжает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла такая расконсервация, по месяц полного списания его остаточной стоимости. При этом истечение срока полезного использования объекта основных средств в период его консервации не влияет на указанный порядок начисления амортизации.
Письмо от 19 августа 2020 г. № 03-03-06/2/72834
Страховое возмещение, полученное по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщика банка в пределах суммы непогашенной задолженности заемщика по заемным (кредитным) средствам, начисленным процентам и признанным судом штрафным санкциям, пеням, не учитывается в доходах для целей налогообложения. При этом указанная сумма задолженности не включается в состав расходов для целей налогообложения прибыли организаций.
Налог на доходы физических лиц (обязанности налоговых агентов)
Письмо от 4 августа 2020 г. N 03-04-06/68377
Премии, которая уплачивается банком страховой организации. В случае если оплаченная физическим лицом услуга банка по подключению к Программе (сбор, обработка и техническая передача информации о физическом лице) была ему оказана, возврат банком денежных средств физическому лицу в связи с отказом от договора коллективного страхования не может рассматриваться именно как «возврат» ранее уплаченных физическим лицом денежных средств, а является возмещением понесенных физическим лицом расходов по инициативе банка. В этой связи положения статьи 213 НК РФ о порядке налогообложения доходов физических лиц в случае расторжения договоров страхования, заключенных налогоплательщиком, не применяются, а сами выплачиваемые банком в таких случаях денежные средства за сбор, обработку и техническую передачу информации о физическом лице подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Возвращаемые банком заемщику — физическому лицу денежные средства в виде компенсации расходов банка на оплату страховой премии в связи с обращением заемщика в банк или на основании судебных актов при досрочном погашении кредита, а также в случае исключения из числа застрахованных лиц на основании заявления заемщика (отказ от договора) не являются доходом физического лица, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Письмо от 5 августа 2020 г. № 03-04-06/68522
Если физическое лицо при заключении с банком договора на оказание услуг указывает, что оно действует в качестве индивидуального предпринимателя, то в отношении доходов, полученных индивидуальным предпринимателем от осуществления такой деятельности, обязанностей налогового агента у банка не возникает.
Письмо от 5 августа 2020 г. № 03-04-06/68519
Если ребенок налогоплательщика обучается в военной профессиональной образовательной организации и при этом является курсантом (обеспечивается продовольственным, вещевым и денежным довольствием) в возрасте до 24 лет, то родитель курсанта вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом по налогу на доходы физических лиц.
Письмо от 4 августа 2020 г. № 03-04-05/68253
Право на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц имеют налогоплательщики в части расходов на услуги по лечению только в медицинских организациях Российской Федерации, имеющих лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Соответственно, данное положение не распространяется на ситуации, когда медицинские услуги были оказаны иностранной медицинской организацией, находящейся за пределами территории Российской Федерации.
Письмо от 13 августа 2020 г. № 03-04-05/71133
Возможность передачи обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет сумм налога на доходы физических лиц НК РФ не предусмотрена.
Письмо от 7 августа 2020 г. № 03-04-05/69440
Если сторонами сделки установлена равноценность обмениваемых товаров, то дохода (экономической выгоды), подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не возникает.
Если квартира, право собственности на которую отчуждено по договору мены, находилась в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения объектом недвижимого имущества, то доход от ее реализации подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном главой 23 НК РФ.
Письмо от 13 августа 2020 г. N 03-04-05/71142
Доход, полученный налогоплательщиком за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов в виде сертификата, направленного для улучшения жилищных условий, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
Письмо от 7 августа 2020 г. № 03-04-06/69395
Предоставление стандартного налогового вычета в размере 3 000 рублей налогоплательщику, ставшему инвалидом III группы инвалидности вследствие общего заболевания, полученного в период военной службы, за исключением случаев заболевания, связанного с пребыванием на фронте, НК РФ не предусмотрено.
Письмо от 19 августа 2020 г. № 03-04-06/72760
Выдача молока или других равноценных пищевых продуктов работникам организации, условия работы которых не были признаны вредными, Трудовым кодексом не предусмотрена. Соответственно, на доходы в виде стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, выданных работникам организации, условия работы которых не были признаны вредными, положения пункта 1 статьи 217 НК РФ не распространяются, и стоимость таких доходов подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Письмо от 13 августа 2020 г. № 03-04-05/71151
В соответствии с нормами НК РФ налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета при приобретении прав на квартиру в строящемся доме начиная с налогового периода, в котором квартира передана застройщиком и принята налогоплательщиком как участником долевого строительства на основании передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства, подписанного сторонами.
Если квартира передана застройщиком и принята налогоплательщиком как участником долевого строительства в 2019 году, то налогоплательщик вправе при наличии доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, получить имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, в частности, путем представления в 2020 году в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за налоговый период 2019 года. При представлении налогоплательщиком налоговой декларации в 2020 году за 2019 год (налоговый период, в котором возникло право на получение имущественных налоговых вычетов) налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, будет являться 2019 год. Неиспользованный остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен налогоплательщиком-пенсионером на налоговые периоды 2018, 2017 и 2016 годов.
Письмо от 31 августа 2020 г. № 03-04-09/76249
Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения доходов, полученных при уступке права требования по договору, связанному с долевым строительством, НК РФ не предусмотрено.
Налог на профессиональный доход (НПД)
Письмо от 7 августа 2020 г. № 03-11-11/69368
Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, в отношении доходов по банковским вкладам не вправе применять специальный налоговый режим НПД.
Письмо от 27 августа 2020 г. № 03-11-10/75587
В соответствии с частью 6 статьи 2 Федерального закона физические лица при применении специального налогового режима НПД вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. Указанное положение распространяется в том числе на граждан Республики Беларусь.
Документы, подтверждающие статус налогового резидента Республики Беларусь, не влияют на исчисление и уплату НПД.
Налог на имущество
Письмо от 14 августа 2020 г. № 03-05-06-01/71473
Основанием возникновения обязанности по уплате налога у физических лиц, выплативших пай, и прекращения обязанности по уплате налога у потребительского кооператива является документ, подтверждающий полную выплату пая, а также передаточный акт (иной документ о передаче объекта недвижимости).
Письмо от 24 августа 2020 г. № 03-05-05-01/74058
Если нежилые помещения и гараж не учитываются в качестве основных средств, а гараж также не поименован в соответствующем законе субъекта Российской Федерации, то указанные нежилые помещения и гараж не подлежат обложению налогом на имущество организаций.
Транспортный налог
Письмо от 17 августа 2020 г. № 03-05-05-04/72028
При определении налоговой базы по транспортному налогу в отношении воздушных судов, для которых определяется тяга реактивного двигателя, применяется максимальная взлетная тяга реактивного двигателя.
Страховые взносы
Письмо от 25 августа 2020 г. № 03-04-05/74451
Оплата организацией времени вынужденного простоя на основании положений подпункта 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплата в рамках трудовых отношений.
Письмо от 19 августа 2020 г. № 03-04-06/72760
Что касается бесплатной выдачи молока работникам организации, условия работы которых не признаны вредными в соответствии со специальной оценкой труда, то стоимость выдаваемого молока подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплата в натуральной форме, производимая в рамках трудовых отношений.
Письмо от 13 августа 2020 г. № 03-15-05/71029
Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде. Следует отметить, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в целях получения гражданином обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, а в случае, если гражданин — пенсионер, уплачиваемые страховые взносы влияют на перерасчет получаемой пенсии.
Уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Письмо от 18 августа 2020 г. № 03-15-05/72306
Учитывая, что нотариусы, занимающиеся частной практикой, не являются субъектами МСП, они не вправе применять вышеупомянутые пониженные тарифы с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц.
Письмо от 24 августа 2020 г. № 03-04-06/73842
Учитывая, что в данном конкретном случае оплата организацией стоимости проезда к месту оказания услуги, проживания и питания в месте оказания услуги производится с целью обеспечения выполнения физическими лицами по договорам гражданско-правового характера самой услуги, то такие расходы организации не признаются объектом обложения страховыми взносами.
Что касается оплаты учреждением стоимости проезда, проживания и питания почетных гостей конкурса, то, учитывая, что данные лица не состоят в трудовых отношениях с учреждением и с ними не заключены гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ такие расходы организации также не являются объектом обложения страховыми взносами.
Письмо от 4 февраля 2020 г. № 03-15-05/6890
В случае если вышеупомянутый иностранный гражданин (ВКС) является временно пребывающим на территории Российской Федерации, то суммы выплат в его пользу, в том числе суммы суточных, превышающие размеры суточных, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 НК РФ, начисленные такому работнику, не являются объектом обложения страховыми взносами.
В случае если иностранный гражданин (ВКС) является постоянно или временно проживающим, то указанные суммы подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное медицинское страхование.
Письмо от 18 мая 2020 г. № 03-15-06/40293
Прохождение обязательного медицинского осмотра работника должно осуществляться по направлению работодателя в медицинскую организацию (с которой работодателем заключен договор на проведение предварительных и (или) периодических осмотров) и за счет средств работодателя. Иной порядок прохождения данных медицинских осмотров является нарушением норм, установленных трудовым законодательством Российской Федерации.
В случае если организация компенсирует работникам их расходы по медицинскому обследованию в медицинских учреждениях, то, учитывая, что такие выплаты не поименованы в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, в статье 422 НК РФ, данные суммы компенсации облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Письмо от 21 апреля 2020 г. № 03-15-06/31923
Физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в соответствии с законодательством Латвийской Республики, индивидуальным предпринимателем для целей законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не признается.
Выплаты, производимые российской организацией по гражданско-правовому договору на оказание консультационных услуг в пользу физического лица — гражданина Российской Федерации, независимо от его статуса предпринимателя в соответствии с законодательством Латвийской Республики облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общеустановленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке.
Письмо от 17 марта 2020 г. № 03-15-06/20057
ЖСК не относится к категории плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 НК РФ, и не вправе применять пониженные тарифы, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 НК РФ.
Письмо от 26 мая 2020 г. № 03-15-06/44048
Учитывая, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ выплаты и иные вознаграждения, произведенные в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, признаются объектом обложения страховыми взносами, то такие выплаты облагаются страховыми взносами по дополнительным тарифам на ОПС в общеустановленном порядке, если они произведены в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 1 — 18 части 1 статьи 30 Федерального закона N 400-ФЗ.
УСН
Письмо от 7 августа 2020 г. № 03-11-06/2/69377
Потери от порчи продовольственных товаров в общественном питании учитываются при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в пределах норм естественной убыли, утвержденных приказом Минпромторга России от 1 марта 2013 г. N 252. Потери от порчи продовольственных товаров в общественном питании сверх норм естественной убыли в данном случае не учитываются.
Письмо от 6 августа 2020 г. № 03-11-11/68959
Если автомобиль, относящийся к основным средствам и признаваемый амортизированным имуществом, используется индивидуальным предпринимателем для осуществления предпринимательской деятельности, расходы на его приобретение могут быть учтены при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Письмо от 24 августа 2020 г. № 03-11-11/74030
Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего УСН, по каждому месту ведения предпринимательской деятельности НК РФ не предусмотрена.
Письмо от 26 августа 2020 г. № 03-11-11/74939
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при приобретении в совместное владение с юридическим лицом исключительного права на программу для электронных вычислительных машин вправе уменьшить полученные доходы на собственную долю оплаченных им расходов на приобретение исключительного права на указанную программу при условии соответствия таких расходов критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.
ЕСХН
Письмо от 31 августа 2020 г. № 03-11-11/77235
Расходы в виде платы некоммерческой организации за предоставление поручительства, приобретаемого в целях обеспечения выполнения обязательств по кредитному договору, в вышеуказанный перечень расходов не включены. В связи с этим при определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу указанные расходы не учитываются.
Водный налог
Письмо от 7 августа 2020 г. № 03-06-07-02/69203
При заборе воды из одиночных скважин и (или) колодцев с применением бытовых насосов, обустроенных собственниками и пользователями земельных участков, при использовании первого от поверхности водоносного горизонта, если такой водоносный горизонт не используется и не может быть использован для централизованного питьевого водоснабжения, а также при пожаротушении водный налог не уплачивается.
Начать дискуссию