Разбираем наиболее интересные позиции Минфина по налоговым вопросам.
Общие вопросы
Письмо от 1 сентября 2020 г. № 03-03-06/1/76633
Учитывая, что в НК РФ отсутствует определение понятия "судовладелец", на основании положений пункта 1 статьи 11 НК РФ указанное понятие применяется для целей НК РФ в том значении, в котором оно используется в Кодексе торгового мореплавания Российской Федерации.
Письмо от 7 сентября 2020 г. № 03-05-06-02/78374
В случае перерасчета налога, в результате которого сумма к уплате отсутствует (в том числе в связи с ранее уплаченной суммой налога), налоговое уведомление не формируется.
Письмо от 23 сентября 2020 г. № 03-02-07/1/83314
В ситуации, когда в ходе проведения налогового мониторинга обнаружится факт неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога и соответствующая информация будет отражена в мотивированном мнении налогового органа, основания для неначисления пеней на обнаруженную недоимку отсутствуют.
Обзор налоговых новостей за октябрь 2020
Налоговый контроль
Письмо от 24 сентября 2020 г. № 03-07-11/83734
В части предложения об интегрировании существующих систем прослеживаемости в единый интерфейс следует отметить, что существующие системы контроля оборота товаров (ЕГАИС, Меркурий, ГИС МТ) имеют концептуальные различия, не позволяющие объединить их, ввиду отсутствия технических возможностей такой интеграции. В связи с этим предложение не может быть реализовано.
Налог на добавленную стоимость
Письмо от 1 сентября 2020 г. № 03-07-14/76526
В случае если оказание услуг физическим лицом с учетом фактических обстоятельств не признается предпринимательской деятельностью, такое физическое лицо не признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость и, соответственно, обязанность по уплате налога на добавленную стоимость у этого лица не возникает.
Письмо от 7 сентября 2020 г. № 03-07-11/78398
Особенностей уплаты налога на добавленную стоимость при реализации прав на заключение договоров на установку и эксплуатацию рекламных конструкций, а также размещение нестационарных торговых объектов на территории муниципального образования указанным пунктом 3 статьи 161 Кодекса не установлено. В связи с этим при реализации указанных имущественных прав налог на добавленную стоимость уплачивается в общеустановленном порядке.
Что касается упоминаемого в письме подпункта 4 пункта 2 статьи 146 Кодекса, то согласно данному подпункту, не признается объектом налогообложения НДС выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности - в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством РФ, законодательством субъектов РФ или актами органов местного самоуправления.
Таким образом, данная норма НК РФ в отношении передачи имущественных прав указанными органами не применяется.
Письмо от 3 сентября 2020 г. № 03-07-08/77399
Услуги по инспекции состояния воздушных судов с целью определения возможности продолжения их эксплуатации в целях применения налога на добавленную стоимость, не относятся к услугам, непосредственно связанным с судном, и, соответственно, вышеуказанные услуги, оказываемые по договору между двумя российскими организациями, облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Комментарий к налоговым спорам за сентябрь 2020
Письмо от 11 сентября 2020 г. № 03-07-03/79880
Поскольку услуги по подбору страхователя и (или) страховщика (перестраховщика), условий страхования (перестрахования), оформлению, заключению и сопровождению договора страхования (перестрахования), внесению в него изменений, оформлению документов при урегулировании требований о страховой выплате, взаимодействию со страховщиком (перестраховщиком), осуществлению консультационной деятельности, оказываемые организациями и индивидуальными предпринимателями, являющимися страховыми агентами и страховыми брокерами, в указанных перечнях не поименованы, данные услуги, оказываемые страховыми агентами и страховыми брокерами, применяющими общий режим налогообложения, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.
Письмо от 7 сентября 2020 г. № 03-07-11/78450
Поэтому, в случае если стоимость имущества, передаваемого участнику общества, превышает первоначальный взнос участника, сумма указанного превышения подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость. При определении понятия "первоначальный взнос участника хозяйственного общества" для целей статей 39 и 146 НК РФ следует руководствоваться нормами гражданского законодательства, в том числе Гражданским кодексом Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами.
Письмо от 24 сентября 2020 г. № 03-07-11/83842
Участник простого товарищества, применяющий упрощенную систему налогообложения и ведущий общий учет операций, совершаемых в рамках договора простого товарищества, признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость в отношении операций, осуществляемых по договору простого товарищества и подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость в соответствии со статьей 146 НК РФ.
Письмо от 22 сентября 2020 г. № 03-07-08/83032
Буксировка из иностранного порта в порт Российской Федерации относится к услугам по международной перевозке и такой рейс является международным. Поэтому местом реализации услуг по буксировке морским судном из иностранного порта в порт Российской Федерации, оказываемых российской организацией иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Российской Федерации, признается территория Российской Федерации, и такие услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставкам, предусмотренным статьей 164 НК РФ.
Дайджест налоговых новостей за октябрь 2020
Акциз
Письмо от 17 сентября 2020 г. № 03-13-05/81679
При подтверждении налогоплательщиками передачи алкогольной продукции, являющейся исправимым браком, в отношении которой не наступил вышеназванный срок возникновения обязанности по уплате авансового платежа, в производственные подразделения для вторичной переработки в целях производства алкогольной продукции необходимого качества налоговая база акциза в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 183 НК РФ не формируется.
Налог на прибыль
Письмо от 1 сентября 2020 г. № 03-03-06/2/76504
Пункт 24.1 статьи 255 НК РФ применяется работодателем при возмещении вышеназванных затрат работников по займам (кредитам), имеющим целевое направление, - приобретение и (или) строительство жилого помещения. В случае если работником заключен договор займа, целью которого является погашение полученного ипотечного кредита, то есть целевым назначением такого займа (кредита) фактически не является приобретение и (или) строительство жилого помещения, то основания для применения работодателем пункта 24.1 статьи 255 НК РФ отсутствуют.
Письмо от 8 сентября 2020 г. № 03-03-06/1/78642
В случае отмены командировки налогоплательщик вправе учитывать понесенные им невозмещаемые расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций при соответствии критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, и при условии, что такие расходы не поименованы в статье 270 НК РФ.
Письмо от 10 сентября 2020 г. № 03-03-06/1/79438
В случае если на момент формирования первичного (учетного) документа квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи соответствует требованиям Федерального закона N 63-ФЗ, то такой первичный (учетный) документ соответствует требованиям Федерального закона N 402-ФЗ.
Письмо от 7 сентября 2020 г. № 03-07-11/78450
Для целей налогообложения прибыли сумма вклада (взноса) участника в контексте подпункта 4 пункта 1 статьи 251 НК РФ определяется равной стоимости (остаточной стоимости) внесенного им имущества (имущественных прав или неимущественных прав) в уставный капитал общества, то есть стоимость фактически оплаченной доли в уставном капитале.
Для целей главы 25 НК РФ при выходе участника из общества превышение действительной стоимости доли участника над фактически оплаченной им долей при внесении в уставный капитал в силу пункта 1 статьи 250 НК РФ признается доходом участника, квалифицируемым в качестве дивидендов.
Налоговые споры за 1 полугодие 2020
Письмо от 8 сентября 2020 г. № 03-08-05/78554
На основании положений Конвенции сумма налога, фактически удержанная при выплате филиалом процентов в Румынии в размере, соответствующем положениям статьи 11 Конвенции, может быть принята к зачету при уплате заимодавцем - российской организацией налога на прибыль в отношении таких процентов в Российской Федерации при соблюдении требований, установленных статьей 311 НК РФ.
Письмо от 16 сентября 2020 г. № 03-03-06/1/81340
В случае реорганизации организации в форме присоединения к ней другой организации реорганизуемая организация не прекращает деятельности и сохраняет правоспособность. Также и при реорганизации в форме выделения реорганизуемое указанным способом юридическое лицо не теряет правоспособности. Следовательно, для целей применения пункта 1 статьи 284.2 НК РФ указанный срок владения долями участия в уставном капитале у таких организаций не прерывается.
Письмо от 16 сентября 2020 г. № 03-03-06/2/81343
Убытки, полученные банками в случае принятия решения о прощении долга, не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, за исключением случаев, когда положениями НК РФ прямо предусмотрен иной механизм учета прощения долга.
Письмо от 11 сентября 2020 г. № 03-11-06/1/80106
Доходы сельскохозяйственных товаропроизводителей от оказания сельскохозяйственным товаропроизводителям услуг, относящихся к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции, учитываются в составе доходов для целей исчисления налога на прибыль организации в общеустановленном порядке по ставке 20 процентов.
Письмо от 11 сентября 2020 г. № 03-08-05/80084
Доход в виде платежей за простой (демередж) подлежит налогообложению на территории Российской Федерации в соответствии со статьей 309 НК РФ.
Письмо от 17 сентября 2020 г. № 03-08-05/81777
Учитывая структуру активов ЗПИФ недвижимости, в силу норм пунктов 1 и 3 статьи 6 Конвенции право налогообложения доходов иностранной организации - резидента Республики Казахстан от использования такого недвижимого имущества путем погашения инвестиционных паев ЗПИФ недвижимости предоставлено Российской Федерации, которое реализуется посредством норм подпункта 9.1 пункта 1 статьи 309 НК РФ с учетом положений пункта 4 статьи 309 НК РФ.
Письмо от 25 сентября 2020 г. № 03-03-06/1/84025
Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по вкладам в уставный капитал, в том числе у получающей стороны, не влияет на порядок формирования стоимости (цены приобретения) доли участника в обществе для целей налогообложения прибыли организаций.
Письмо от 21 сентября 2020 г. № 03-03-07/82582
Конкретный состав расходов на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) положениями НК РФ не регламентирован. Однако следует учитывать, что представительские расходы должны соответствовать критериям, установленным статьей 252 НК РФ, а именно должны быть экономически оправданны и документально подтверждены.
Письмо от 24 сентября 2020 г. № 03-05-05-01/83771
Произведенные за счет средств арендатора капитальные вложения в объект недвижимого имущества, не возмещаемые арендодателем (физическим лицом), подлежат обложению налогом на имущество организаций до их выбытия из состава основных средств арендатора.
Письмо от 28 сентября 2020 г. № 03-03-06/1/84668
При зачете денежных требований (обязательств) участников в оплату вкладов в уставный капитал общества налогооблагаемый доход, подлежащий учету в целях главы 25 НК РФ, возникает исключительно в части разницы сумм требований (обязательств), исчисленных по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату возникновения требовании (обязательств) и на дату зачета данных требований (обязательств).
Письмо от 10 сентября 2020 г. № 03-03-06/1/79460
Сумма государственной пошлины, подлежащая возмещению на основании судебного акта, не может рассматриваться как задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, следовательно, не может быть признана сомнительной задолженностью для целей налогообложения прибыли. В силу указанного сумма государственной пошлины не участвует при расчете суммы резерва по сомнительным долгам.
Любая задолженность, признанная безнадежной по основаниям, указанным в пункте 2 статьи 266 НК РФ, может быть списана за счет сформированного резерва по сомнительным долгам, а если сумма указанного резерва недостаточна, непосредственно в составе внереализационных расходов. При этом не обязательно, чтобы такая задолженность участвовала в формировании сумм резерва по сомнительным долгам.
Письмо от 14 сентября 2020 г. № 03-03-06/1/80340
Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные на территории иностранных государств, учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ на дату их начисления.
Письмо от 25 сентября 2020 г. № 03-03-06/1/84210
Расходы налогоплательщика на возмещение причиненного ущерба, произведенные им на основании решения суда, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. При этом датой осуществления указанных внереализационных расходов является дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения суда (подпункт 8 пункта 7 статьи 272 НК РФ).
Налог на доходы физических лиц (обязанности налоговых агентов)
Письмо от 1 сентября 2020 г. № 03-07-14/76526
Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся, в частности, товары, полученные налогоплательщиком на безвозмездной основе или с частичной оплатой. Вместе с тем, если скидка на приобретение товаров или услуг установлена для неограниченного круга лиц, то есть не носит характера индивидуальной льготы, экономической выгоды и, соответственно, дохода, подлежащего налогообложению, не возникает.
Письмо от 16 сентября 2020 г. N 03-04-05/81278, N 03-04-05/81272, N 03-04-05/81295, N 03-04-05/81304, N 03-04-05/81310, N 03-04-05/81313
Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения доходов, полученных при уступке права требования по договору, связанному с долевым строительством, Кодексом не предусмотрено.
Письмо от 7 сентября 2020 г. № 03-04-06/78394
Доход оставшихся участников общества, в пользу которых была распределена доля выбывшего участника общества, определяется исходя из действительной стоимости его доли, определенной в соответствии с пунктом 6.1 статьи 23 Федерального закона, и соответствующей части доли в уставном капитале общества, полученной каждым участником общества при распределении доли выбывшего участника общества.
Письмо от 10 сентября 2020 г. № 03-04-06/79382
В пункте 7 статьи 84.8 Федерального закона N 208-ФЗ предусмотрено, в частности, что лицо, указанное в пункте 1 статьи 84.8 Федерального закона N 208-ФЗ, выплачивает денежные средства в связи с выкупом ценных бумаг путем их перечисления на банковские счета в соответствии с информацией, полученной от регистратора общества. При отсутствии такой информации лицо, указанное в пункте 1 статьи 84.8 Федерального закона N 208-ФЗ, обязано перечислить денежные средства за выкупаемые ценные бумаги в депозит нотариуса по месту нахождения публичного общества. В таком случае сумма налога на доходы физических лиц не удерживается, если налоговый агент не имел возможности получения сведений о налогоплательщике.
Письмо от 18 сентября 2020 г. № 03-04-05/81945
Оснований для освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм среднего заработка за все время вынужденного прогула, выплаченных в случае признания увольнения работника или перевода его на другую работу незаконным, статья 217 НК РФ не содержит. Таким образом, сумма денежных средств в размере среднего заработка за все время вынужденного прогула, взысканная по решению суда с организации-работодателя в пользу ее работника, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации. В этом случае в соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода. При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Письмо от 4 февраля 2020 г. № 03-15-05/6890
В отношении доходов от осуществления трудовой деятельности, получаемых сотрудниками организации, признаваемыми ВКС в соответствии с положениями Федерального закона N 115-ФЗ, применяется налоговая ставка в размере 13 процентов. При этом налоговая ставка в размере 13 процентов применяется в том числе к доходам, непосредственно связанным с осуществлением трудовой деятельности, но не являющимся вознаграждением за осуществление трудовой деятельности, в частности, таким, как суммы оплаты расходов на командировки, не освобождаемым от налогообложения с учетом положений пункта 1 статьи 217 НК РФ.
Письмо от 28 сентября 2020 г. № 03-04-05/84685
Если членство налогоплательщика в жилищно-строительном кооперативе непосредственно связано с его участием в долевом строительстве многоквартирного жилого дома, то при продаже (уступке) пая в таком кооперативе налогоплательщик вправе при налогообложении полученного дохода учесть нормы, предусмотренные абзацем вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ, в сумме документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущественного права.
Письмо от 23 сентября 2020 г. № 03-15-05/83287
Доход в виде вознаграждения, полученный председателем совета МКД, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях. Если общим собранием собственников дома принято решение о выплате вознаграждения членам совета МКД, в том числе председателю, за счет денежных средств, поступивших на счет управляющей организации, то указанная управляющая организация выступает в качестве налогового агента и обязана исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, и перечислять суммы налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации.
Письмо от 11 сентября 2020 г. № 03-04-05/79828
Для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий, а именно расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с осуществлением адвокатской деятельности.
Письмо от 24 сентября 2020 г. № 03-04-05/83812
Денежная сумма, взысканная по решению суда в пользу налогоплательщика в качестве компенсации (возмещения) в связи с причинением вреда его здоровью, не приводит к возникновению у налогоплательщика экономической выгоды и, соответственно, не является его доходом.
Письмо от 12 июля 2020 г. № 03-04-05/88927
Социальный характер мер поддержки в форме предоставления земельных участков на безвозмездной основе учитывается посредством освобождения от налогообложения полученного дохода в виде земельного участка. Последующие операции, производимые с такими объектами недвижимости, в том числе их продажа, производятся с учетом общего порядка налогообложения, изложенного выше.
Письмо от 10 июля 2020 г. № 03-11-11/60504
Указанные налоговые вычеты применяются только к доходам налогоплательщиков - как физических лиц, так и индивидуальных предпринимателей, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.
Таким образом, предоставление налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц не поставлено в зависимость от наличия статуса индивидуального предпринимателя
В рамках применения УСН налогоплательщики - индивидуальные предприниматели освобождены от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц и, соответственно, не имеют права на получение налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц. При этом, в случае если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, получает другие доходы, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, он вправе уменьшить сумму таких доходов на налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 НК РФ.
Налог на профессиональный доход (НПД)
Письмо от 28 сентября 2020 г. № 03-11-11/84683
Физические лица, ведущие деятельность по сбору и сдаче лома черных и цветных металлов, вправе применять специальный налоговый режим НПД в отношении доходов, полученных от указанной деятельности, при соблюдении ограничений, установленных Федеральным законом.
Страховые взносы
Письмо от 8 сентября 2020 г. № 03-04-06/78624
Выплаты по договору оказания услуг, производимые в пользу гражданина Республики Беларусь, осуществляющего деятельность на территории Республики Беларусь, без въезда в Российскую Федерацию, в соответствии с положениями НК РФ обложению страховыми взносами не подлежат.
Письмо от 2 сентября 2020 г. № 03-15-06/76812
Налоговым кодексом не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению Расчетов в случае отсутствия выплат физическим лицам по договорам, указанным в пункте 1 статьи 420 НК РФ. В случае отсутствия у организации выплат в пользу физических лиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода организация обязана представить в установленный срок в налоговые органы Расчет с нулевыми показателями.
Если договор, по которому организация передает осуществление полномочий своего единоличного исполнительного органа, заключен с индивидуальным предпринимателем в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности в области управленческих услуг согласно кодам видов деятельности по ОКВЭД, указанным в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП), то вознаграждение, выплачиваемое организацией по данному договору индивидуальному предпринимателю - управляющему, объектом обложения страховыми взносами для такой организации не признается. В этом случае индивидуальный предприниматель является самостоятельным плательщиком страховых взносов за себя исходя из своего дохода.
Если упомянутый гражданско-правовой договор на оказание управленческих услуг заключается с физическим лицом, в том числе являющимся индивидуальным предпринимателем, но не в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности в сфере управления, сведения о которой отражены в отношении этого индивидуального предпринимателя в ЕГРИП, то вознаграждение по такому договору облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общеустановленном порядке с учетом нормы подпункта 2 пункта 3 статьи 422 НК РФ.
Письмо от 11 сентября 2020 г. № 03-04-05/80095
Физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в соответствии с законодательством Республики Беларусь, индивидуальным предпринимателем для целей законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не признается.
Если вышеупомянутый гражданин Республики Беларусь является постоянно или временно проживающим или временно пребывающим иностранным гражданином на территории Российской Федерации, то он относится к застрахованным лицам в системе обязательного пенсионного страхования и обязательного медицинского страхования и с выплат в пользу такого гражданина по гражданско-правовому договору, предметом которого является оказание услуг российской организации, уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (с учетом положений подпункта 2 пункта 3 статьи 422 НК РФ) независимо от наличия у него статуса индивидуального предпринимателя по законодательству Республики Беларусь.
Письмо от 23 сентября 2020 г. № 03-15-05/83287, от 30 сентября 2020 г. № 03-15-05/85360
Если общим собранием собственников дома принято решение о выплате вознаграждения председателю совета МКД управляющей организацией за счет денежных средств, поступивших на счет данной организации от собственников жилья, то в данном случае управляющая организация выступает в качестве лица, производящего выплату вознаграждения указанному лицу и, соответственно, является страхователем, а председатель совета МКД - застрахованным лицом в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Трудовые отношения у председателя совета МКД возникают с собственниками помещений в МКД, а управляющая организация является плательщиком страховых взносов с сумм вознаграждений, производимых ею в пользу указанного застрахованного в системе обязательного социального страхования лица в рамках трудовых отношений.
Источником уплаты страховых взносов должны являться денежные средства собственников помещений в МКД и предусматриваться решением общего собрания собственников в расходах, предназначенных для выплаты вышеуказанных вознаграждений.
Письмо от 23 сентября 2020 г. № 03-15-06/83269
Поскольку оплата питания работникам осуществляется работодателем за счет собственных средств на основе положений дополнительных соглашений к трудовым договорам с работниками, а не в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, то стоимость такого питания подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Письмо от 23 сентября 2020 г. № 03-15-06/83264
Если дата начала командировки в приказе организации о командировании не совпадает с датой, указанной в проездном документе, то оплата организацией проезда работника к месту командировки не является компенсацией его расходов, связанных со служебной командировкой. В этой связи оплата организацией стоимости билета командированного облагается страховыми взносами на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ как выплата в рамках трудовых отношений.
Письмо от 17 марта 2020 г. № 03-15-06/20057
ЖСК не относится к категории плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 НК РФ, и не вправе применять пониженные тарифы, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 НК РФ.
Письмо от 26 мая 2020 г. № 03-15-06/44048
Учитывая, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ выплаты и иные вознаграждения, произведенные в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, признаются объектом обложения страховыми взносами, то такие выплаты облагаются страховыми взносами по дополнительным тарифам на ОПС в общеустановленном порядке, если они произведены в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона N 400-ФЗ.
Письмо от 23 сентября 2020 г. № 03-15-06/83334
Организация, включенная в единый реестр субъектов МСП, с выплат за апрель 2020 года в пользу физических лиц, превышающих величину МРОТ, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, вправе применять вышеупомянутые пониженные тарифы страховых взносов.
УСН
Письмо от 3 сентября 2020 г. № 03-11-06/2/77244
Расходы на приобретение нежилого помещения, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в случае оплаты данного нежилого помещения и введения его в эксплуатацию в 2020 году), учитываются в вышеуказанном порядке в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в полном размере в 2020 году.
Письмо от 10 сентября 2020 г. № 03-11-06/2/79549
Если уведомление о переходе на УСН подано в налоговый орган, но принято решение об изменении первоначально выбранного объекта налогообложения, то допустимо уточнение такого уведомления, но не позднее 31 декабря календарного года, в котором было подано данное уведомление. Организация или индивидуальный предприниматель могут подать в налоговый орган новое уведомление о переходе на УСН по форме N 26.2-1 "Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения", утвержденной приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. N ММВ-7-3/829@ "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения", указав в нем иной объект налогообложения и приложив письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется.
Письмо от 8 сентября 2020 г. № 03-11-11/78813
При условии применения налогоплательщиком ПСН наряду с УСН доходы от предпринимательской деятельности, не подпадающей под налогообложение ПСН, должны включаться в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Письмо от 10 сентября 2020 г. № 03-11-06/2/79425
При предъявлении налогоплательщиком облигаций к погашению в доходы при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, включается сумма процентов, полученная по указанным облигациям.
Письмо от 30 сентября 2020 г. № 03-11-11/85366
Расходы в виде платы нотариусу за нотариальное оформление доверенностей могут учитываться в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в порядке, предусмотренном подпунктом 14 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Расходы в виде платы нотариусу за оказание услуг правового характера могут быть учтены в составе расходов в зависимости от вида осуществленной нотариусом услуги при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.
Письмо от 23 сентября 2020 г. № 03-11-11/83736
Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщик вправе учесть расходы на создание мобильного приложения в случае их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, и при условии, что исключительное право на него не переходит к налогоплательщику.
Письмо от 23 сентября 2020 г. № 03-11-11/83735
НК РФ не содержит запрета при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывать в составе расходов расходы по аренде нежилого помещения, находящегося на территории Республики Беларусь и используемого в предпринимательской деятельности, при документальном их подтверждении.
Письмо от 20 августа 2020 г. № 03-11-11/73229
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения вправе учесть расходы на приобретение огнетушителя и противопожарной сигнализации при условии, если они приобретены в целях обеспечения пожарной безопасности в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе в целях выполнения предписаний сотрудников государственного пожарного надзора, при соответствии указанных расходов критериям статьи 252 НК РФ.
ЕНВД
Письмо от 17 сентября 2020 г. № 03-11-06/3/82000
Если организация и (или) индивидуальный предприниматель осуществляют розничную реализацию товаров, изготовленных по заказу третьей стороной в рамках договоров подряда или оказания услуг, при этом сами предоставляют только сырье (материалы, запасные части, комплектующие изделия и т.п.) и непосредственно не участвуют в производственном процессе, то такие организации и (или) индивидуальные предприниматели не признаются изготовителями указанных товаров, а осуществляемую ими предпринимательскую деятельность следует рассматривать в качестве предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли товарами, изготовленными третьим лицом (при условии соблюдения положений главы 26.3 НК РФ).
Если организация и (или) индивидуальный предприниматель реализуют товары, изготовленные по их заказам третьей стороной в рамках договоров подряда или оказания услуг, при этом участвуют в производственном процессе, связанном с изготовлением таких товаров (например, предоставляют исполнителю или подрядчику помимо сырья орудия труда, площади для производства, работников, разрабатывают эскизы продукции и т.п.), такую деятельность организации и (или) индивидуального предпринимателя следует рассматривать в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности, целью которой является извлечение доходов от осуществления розничной торговли продукцией собственного производства (изготовления), которая, согласно главе 26.3 НК РФ, не признается розничной торговлей и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке либо в порядке и на условиях, предусмотренных главой 26.2 НК РФ.
Патент
Письмо от 3 сентября 2020 г. № 03-11-11/77495
Для целей исчисления и уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, главой 26.5 НК РФ не предусмотрено ограничений для розничной торговли алкогольной продукцией индивидуальными предпринимателями через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли и через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.
Письмо от 28 сентября 2020 г. № 03-11-11/84771
Поскольку по лицензионному договору одной стороной происходит передача права использования программ для ЭВМ другой стороне, а не оказание услуг (выполнения работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, индивидуальный предприниматель - правообладатель программ для ЭВМ в отношении такой деятельности не вправе применять ПСН.
Если индивидуальным предпринимателем получен патент по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному подпунктом 62 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, в субъекте Российской Федерации, на территории которого осуществляется такая деятельность, то налогоплательщик в отношении этой деятельности вправе применять ПСН, в том числе при оказании услуг заказчикам из других субъектов Российской Федерации.
ККТ
Письмо от 16 сентября 2020 г. № 03-01-15/81222
При удержании вознаграждения за услуги у физических лиц организация обязана применять контрольно-кассовую технику и, соответственно, обеспечивать передачу кассовых чеков (бланков строгой отчетности) таким физическим лицам.
Письмо от 24 сентября 2020 г. № 03-01-15/83667
При приеме взносов садоводческим некоммерческим товариществом в порядке, установленном для уплаты взносов членами такого товарищества, применение контрольно-кассовой техники не требуется.
Начать дискуссию