ТОП-10 разъяснений по налогу на прибыль от Минфина

Обзор писем Минфина по налогу на прибыль.

1. Письмо от 2 декабря 2020 г. № 03-03-06/1/105107

Расходы налогоплательщика по приобретению юридических услуг, непосредственно связанные с совершением им сделок купли-продажи ценных бумаг (в том числе у иностранных организаций), включаются в цену приобретения ценных бумаг (учетную стоимость) для целей налогообложения прибыли. При этом датой признания таких расходов является дата реализации или иного выбытия ценных бумаг.

2. Письмо от 1 декабря 2020 г. № 03-03-06/1/104786

Что касается возможности для налогоплательщиков учитывать затраты на компенсацию расходов подрядных организаций по предупреждению и предотвращению распространения новой коронавирусной инфекции, то такие затраты не отвечают критериям признания их расходами в целях налогообложения прибыли организаций.

Вместе с тем отмечаем, что положения главы 25 НК РФ позволяют учитывать расходы налогоплательщика, связанные с его собственной деятельностью, и одновременно не препятствуют учету указанных затрат для целей налогообложения прибыли у подрядных организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подпункт 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ).

3. Письмо от 10 ноября 2020 г. № 03-03-06/1/97719

Расходы в виде процентов по долговым обязательствам по полученным кредитам (займам), за счет которых предоставлены беспроцентные займы третьим лицам, не могут рассматриваться в качестве обоснованных расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций как противоречащие критериям признания расходов, установленным статьей 252 НК РФ.

ТОП-10 Налоговых споров за 2020 год

4. Письмо от 22 октября 2020 г. № 03-03-06/1/92073, от 20 ноября 2020 г. № 03-03-06/3/101451, от 13 мая 2020 г. № 03-03-07/38785, от 22 апреля 2020 г. № 03-01-10/32570

Действующие нормы не препятствуют использованию в бухгалтерском учете в исключительных случаях скан-образов первичных учетных документов для регистрации и накопления содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета. При этом руководитель экономического субъекта как лицо, организующее ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета, должен обеспечить соблюдение требований к первичным учетным документам, установленных Федеральным законом «О бухгалтерском учете».

5. Письмо от 23 ноября 2020 г. № 03-03-06/1/101901

Третейские суды не входят в судебную систему Российской Федерации. Расходы, понесенные сторонами при разрешении спора в третейском суде не могут рассматриваться по аналогии с расходами, понесенными налогоплательщиками в рамках судебных разбирательств и на основании судебных актов.

Расходы налогоплательщика, связанные с разрешением спора в третейском суде (статья 22 Закона N 382-ФЗ), могут быть учтены в составе внереализационных расходов на основании подпункта 20 пункта 1 статьи 265 НК РФ как другие обоснованные расходы при их соответствии требованиям статьи 252 НК РФ.

6. Письмо от 23 ноября 2020 г. № 03-08-13/101873

Доходы иностранных банков от размещения у них средств под отрицательные процентные ставки не подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций на территории Российской Федерации при условии отсутствия постоянного представительства иностранного банка на территории Российской Федерации, и в таком случае российская организация не выступает налоговым агентом.

Относительно порядка налогообложения таких доходов иностранных банков, являющихся резидентами государств, с которыми у Российской Федерации отсутствуют соглашения об избежании двойного налогообложения, сообщаем следующее. Порядок налогообложения дохода иностранной организации от предпринимательской деятельности в Российской Федерации определяется нормами пункта 1 статьи 246, статьи 247, статьи 306 и пункта 2 статьи 309 НК РФ, в частности, исходя из положений которых доход иностранного банка от предпринимательской деятельности, не приводящей к образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации, налогообложению в Российской Федерации не подлежит.

Обзор налоговых новостей за март 2021

7. Письмо от 8 сентября 2020 г. № 03-03-06/1/78642, от 3 июля 2020 г. № 03-03-06/1/57735

В случае отмены командировки налогоплательщик вправе учитывать понесенные им невозмещаемые расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций при соответствии критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, и при условии, что такие расходы не поименованы в статье 270 НК РФ.

8. Письмо от 17 марта 2020 г. № 03-08-05/20288

Понятие «прямо вложило» указывает на способ осуществления инвестиции и предполагает осуществление такой инвестиции непосредственно самим бенефициаром. Размер инвестиции определяется суммой, фактически уплаченной при приобретении акций или других прав на участие в прибыли с соблюдением принципа использования рыночных цен между независимыми участниками сделки, и не подлежит ежегодному перерасчету на дату выплаты дивидендов.

Как следует из письма, кипрский участник российской организации, которому принадлежит доля в размере 33,3%, стал участником российской организации в результате приобретения указанной доли непосредственно у предыдущего владельца за 100 000 евро. Таким образом, «прямое вложение» кипрской компании в капитал российской организации определяется суммой, уплаченной по договору купли-продажи с предыдущим владельцем.

9. Письмо от 8 мая 2020 г. № 03-03-05/37483

Суммы штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств и также суммы возмещения убытков или ущерба, определенные судом в процедуре банкротства должника в качестве подлежащих включению в реестр требований кредиторов, включаются в состав внереализационных доходов кредитора на дату вступления в законную силу соответствующего решения суда.

10. Письмо от 3 апреля 2020 г. № 03-03-06/1/27033

Расходы организации, связанные с участием в тендерных торгах, которые проиграны, могут быть признаны для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов в случае, если они понесены в связи с выполнением требований, предъявляемых организаторами торгов участникам торгов, и не возвращаются им при проигрыше (в частности, к таким расходам могут быть отнесены расходы по уплате сбора за участие в конкурсе, расходы по приобретению тендерной документации, приобретению банковской гарантии). Указанные расходы, подтвержденные документально, учитываются для целей налогообложения прибыли единовременно.

Налоговые споры за 2020

Другие материалы по теме

ТОП-10 разъяснений по УСН за 2020 — ссылка

ТОП-10 Писем Минфина по налогу на самозанятых — ссылка

ТОП-10 разъяснений Минфина по НДС за 2020 — ссылка

Обзор позиций Минфина по налогу на самозанятых за 2020 — ссылка

• Обзор Писем Минфина по налогам за январь 2020 — ссылка
• Налоговые споры за январь 2021 — ссылка
• Пенсионные новости за январь 2021 — ссылка
• Налоговые новости за февраль 2021 — ссылка
• Правовые новости за февраль 2021 — ссылка