Обзор разъяснений Минфина по НДФЛ за 2020

Обзор наиболее интересных позиций Минфина по налогам.

см. также

ТОП-10 разъяснений Минфина по ПСН за 2020 - ссылка

ТОП-10 разъяснений Минфина по НДФЛ за 2020 - ссылка

ТОП-10 разъяснений Минфина по страховым взносам за 2020 - ссылка

ТОП-10 разъяснений по УСН за 2020 - ссылка

ТОП-10 разъяснений по налогу на прибыль за 2020 - ссылка

ТОП-10 Писем Минфина по налогу на самозанятых - ссылка

ТОП-10 разъяснений Минфина по НДС за 2020 - ссылка

Налог на доходы физических лиц (обязанности налоговых агентов)

Письмо от 3 декабря 2020 г. № 03-04-06/105661

Организация, выплачивающая физическим лицам доход за предоставление указанными лицами своих земельных участков в ограниченное пользование по требованию других лиц, признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ. При этом организации, выполняя предусмотренные законодательством о налогах и сборах обязанности налоговых агентов, должны предпринимать все возможные усилия по идентификации налогоплательщиков, получающих от них доход, в том числе запрашивать необходимые сведения у органа, уполномоченного на установление публичного сервитута.

Письмо от 3 декабря 2020 г. № 03-04-09/105659

В случае если ежемесячная доплата к страховой пенсии по старости (инвалидности), выплачиваемая лицам, замещавшим государственные должности Кировской области, относится к государственному пенсионному обеспечению, суммы такой доплаты будут освобождаться от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 2 статьи 217 НК РФ.

Письмо от 3 декабря 2020 г. № 03-04-06/105655

Из буквального толкования указанного положения следует, что предусмотренная абзацем седьмым пункта 8 статьи 217 НК РФ налоговая льгота применима к доходу налогоплательщика в виде единовременной выплаты (в том числе в виде материальной помощи) в размере, не превышающем 50 тысяч рублей на каждого ребенка, полученной от своего работодателя только в течение первого года после рождения ребенка налогоплательщика. Исходя из изложенного сумма материальной помощи, выплаченная организацией своему бывшему работнику по истечении первого года после рождения ребенка, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке в полном объеме.

Письмо от 2 декабря 2020 г. № 03-04-06/105282

В этой связи доходы в денежной форме в виде процентов по займу освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в случае, если они входят в состав наследуемого имущества.

Письмо от 2 декабря 2020 г. № 03-04-09/105191

Суммы фактически произведенных расходов за медицинские услуги, оказанные бабушке (дедушке) налогоплательщика, в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации о налогах, не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

Письмо от 1 декабря 2020 г. № 03-04-06/104820

Работник организации, являющийся участником боевых действий в Республике Афганистан, представивший работодателю свидетельство о праве на льготы, предусмотренное постановлением N 59-27, может получить стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода.

Письмо от 1 декабря 2020 г. № 03-04-05/104713

При переводе денежных средств, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ, предоставляется в сумме денежных средств, внесенных на указанные счета, в пределах 400 000 рублей в соответствующем налоговом периоде.

Письмо от 3 декабря 2020 г. № 03-04-06/105666

В случае перевода работника в течение налогового периода из одного обособленного подразделения организации в другое обособленное подразделение той же организации налоговый агент вправе предоставить социальный вычет до окончания налогового периода по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение в отношении сумм, которые он удержал из выплат в пользу работника и перечислил в качестве пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения в негосударственный пенсионный фонд.

Письмо от 1 декабря 2020 г. № 03-04-06/104743

Оплата билетов для физических лиц, участвующих в различных мероприятиях, проводимых организацией, является доходом указанных лиц, полученным в натуральной форме.. С учетом пункта 1 статьи 211 НК РФ суммы такой оплаты, производимой организацией, включаются в налоговую базу указанных физических лиц.

Письмо от 3 декабря 2020 г. № 03-04-06/105658

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм возмещения организацией расходов работников на проезд (сумм оплаты стоимости проезда) от места жительства работников до места работы и обратно, статья 217 НК РФ не содержит, и такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Письмо от 11 декабря 2020 г. № 03-04-05/108746

Доход работника в виде сумм компенсации работодателем его расходов, не предусмотренной законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке на дату выплаты соответствующего дохода.

Письмо от 10 декабря 2020 г. № 03-04-05/108336

Применение положений статьи 220 НК РФ в индивидуальном порядке не представляется возможным.

Письмо от 11 декабря 2020 г. № 03-04-06/108800

Если суммы компенсации за аннулированные ценные бумаги не являются погашением таких ценных бумаг, то в таком случае особенности определения налоговой базы, предусмотренные в статье 214.1 НК РФ, не применяются.

Письмо от 22 декабря 2020 г. № 03-04-05/112681

Суммы, возвращаемые банком клиенту, не являются частью страховой премии, которая уплачивается банком страховой организации. В случае если оплаченная клиентом услуга банка по подключению к Программе была ему оказана, возврат банком денежных средств клиенту при его добровольном выходе из Программы не может рассматриваться именно как возврат ранее уплаченных клиентом денежных средств, а является возмещением понесенных клиентом расходов по инициативе банка. В этой связи положения статьи 213 НК РФ о порядке налогообложения доходов физических лиц в случае расторжения договоров страхования, заключенных налогоплательщиком, не применяются, а сами выплачиваемые банком в таких случаях денежные средства подлежат налогообложению в установленном порядке.

Письмо от 22 декабря 2020 г. № 03-04-05/112284

Доход в виде пенсии, выплачиваемый бывшим работодателем - немецкой организацией за работу на территории Германии и получаемый резидентом Российской Федерации, подлежит налогообложению в Российской Федерации.

Письмо от 18 декабря 2020 г. № 03-04-06/111456

Поскольку ежемесячная выплата денежных средств на самостоятельную оплату работниками организации, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, пенсионных взносов в пенсионный фонд иностранного государства без подтверждения факта их целевого использования предусмотрена условиями трудового договора с высококвалифицированным специалистом, такой доход обусловлен осуществлением указанными лицами трудовой деятельности. Соответственно, в отношении такого дохода применяется налоговая ставка, предусмотренная абзацем четвертым пункта 3 статьи 224 НК РФ.

Письмо от 18 декабря 2020 г. № 03-04-05/11359

Сумма пени (неустойки), выплаченная физическому лицу, отвечает признакам экономической выгоды и является доходом физического лица, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

Письмо от 18 декабря 2020 г. № 03-04-06/111347

При выплате физическому лицу, не получившему согласие участников общества на переход к нему в порядке наследования доли или части доли в обществе, действительной стоимости доли в уставном капитале общества суммы такой выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях в установленном порядке.

Письмо от 24 декабря 2020 г. № 03-04-05/113379

Как в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных до 2014 года, так и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных после 2014 года, повторное предоставление имущественных налоговых вычетов в связи с приобретением жилья не допускается.

Письмо от 25 декабря 2020 г. № 03-15-06/114404

Доход в виде вознаграждения, полученный старшим по дому - председателем совета МКД, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.

Письмо от 29 декабря 2020 г. № 03-04-05/115779

Изменение размера доли участника общей долевой собственности в праве собственности на объект недвижимого имущества не влечет для него прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 ГК РФ изменение размера доли в праве собственности на имущество предусматривает государственную регистрацию такого изменения. В этой связи если недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более, исчисляемого с даты возникновения права общей долевой собственности на указанное недвижимое имущество, то полученный от его продажи доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.

Письмо от 30 декабря 2020 г. № 03-04-05/116289

Минимальный предельный срок владения недвижимым имуществом для целей обложения налогом на доходы физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации права собственности на указанные объекты после расторжения договора купли-продажи.

Письмо от 30 декабря 2020 г. № 03-04-05/116288

Если налогоплательщик ранее не воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета на приобретение жилья, то в представленной в соответствии со статьей 229 НК РФ налоговой декларации при определении налоговой базы в отношении доходов, полученных в 2020 году от продажи долей в жилом доме и земельном участке, он вправе заявить имущественный налоговый вычет в связи с приобретением в 2020 году квартиры при соблюдении установленных условий.

Письмо от 30 декабря 2020 г. № 03-04-05/116322

Документ, оформленный при зачете встречного однородного требования, подтверждает факт получения налогоплательщиком дохода и факт осуществления им расходов.

Письмо от 3 ноября 2020 г. № 03-04-05/95789

При признании права собственности на объект недвижимого имущества решением суда срок нахождения его в собственности налогоплательщика для целей налогообложения определяется с даты вступления в силу этого решения.

Письмо от 10 ноября 2020 г. № 03-04-05/97536, № 03-04-05/97526, от 9 октября 2020 г. № 03-04-05/88315, от 20 ноября 2020 г. № 03-04-06/101188

Если по условиям договора, стороной которого является клиент банка, проценты зачисляются банком в счет пополнения того же вклада клиента, то доход в виде таких процентов учитывается в целях налогообложения в налоговом периоде, в котором это произошло.

Письмо от 6 ноября 2020 г. № 03-04-06/96932

В случае представления налогоплательщиком в 2020 году организации - налоговому агенту заявления на получение профессиональных налоговых вычетов за налоговые периоды 2017 - 2019 годов с заявлением на возврат излишне удержанных сумм налога на доходы физических лиц за указанные налоговые периоды организация - налоговый агент должна произвести такой возврат в порядке, установленном статьей 231 НК РФ.

Письмо от 6 ноября 2020 г. № 03-04-06/96911

При использовании сотрудниками организации арендованных автомобилей или такси, услуги которых оплачены организацией, для проезда от места жительства до места работы и обратно у сотрудников возникает доход, предусмотренный указанной нормой статьи 211 НК РФ. Полученный в таком случае доход в виде сумм оплаты организацией стоимости аренды автомобилей или услуг такси, используемых сотрудниками для проезда от места жительства до места работы и обратно, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном статьей 211 НК РФ.

Письмо от 9 ноября 2020 г. № 03-04-05/97242

Поскольку сумма жилищного сертификата, направленная налогоплательщиком на приобретение квартиры, является расходами налогоплательщика, при продаже квартиры он имеет право уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на всю сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данной квартиры, в том числе произведенных за счет средств жилищного сертификата.

Письмо от 13 ноября 2020 г. № 03-04-06/99387

Суммы оплаты работодателем стоимости медицинских услуг, оказанных работникам, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 10 статьи 217 НК РФ при соблюдении условий, установленных данной нормой. При этом возможность освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты работодателем стоимости медицинских услуг, оказанных работникам, связывается с наличием у организации средств после уплаты налога на прибыль организаций, из которых производится, в частности, оплата стоимости медицинских услуг.

Письмо от 13 ноября 2020 г. № 03-04-06/99393

В соответствии с пунктом 11 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц стипендии студентов, аспирантов, ординаторов и ассистентов-стажеров организаций, осуществляющих образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, выплачиваемые указанным лицам этими организациями.

На стипендии, выплачиваемые организацией своим работникам или лицам, ищущим работу, в соответствии с ученическими договорами в порядке, предусмотренном Трудовым кодексом, положения пункта 11 статьи 217 НК РФ не распространяются, и такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Письмо от 18 ноября 2020 г. № 03-04-05/100259

Поскольку на арендатора возложена обязанность по оплате коммунальных услуг, размер которых зависит от их фактического потребления и фиксируется на основании показаний счетчиков, возмещение арендатором суммы таких расходов арендодателю, не образует у арендодателя экономической выгоды и, следовательно, дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, в случае возможности документального подтверждения указанных расходов.

Письмо от 24 ноября 2020 г. № 03-04-05/102163

Согласно пункту 21 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным образовательным программам в российских организациях, осуществляющих образовательную деятельность, либо иностранных организациях, имеющих право на ведение образовательной деятельности. Согласно данной норме отсутствие трудовых отношений между организацией, оплачивающей обучение, и обучающимся лицом не влияет на освобождение от налогообложения сумм такой оплаты. Учитывая изложенное, суммы оплаты стоимости обучения налогоплательщиков не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 21 статьи 217 НК РФ при соблюдении условий, установленных данной нормой.

Письмо от 24 ноября 2020 г. № 03-04-06/102214, № 03-04-06/102203, от 20 ноября 2020 г. № 03-04-06/101177, от 27 ноября 2020 г. № 03-04-06/103518

С 01.01.2020 при выкупе ценных бумаг публичного общества по требованию лица, которое приобрело более 95 процентов акций публичного общества, такое лицо (банк), осуществляющее выплаты владельцам выкупаемых акций, признается налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц, при условии заключения с владельцем выкупаемых ценных бумаг договора купли-продажи соответствующих акций.

В пункте 7 статьи 84.8 Федерального закона N 208-ФЗ предусмотрено, в частности, что лицо, указанное в пункте 1 статьи 84.8 Федерального закона N 208-ФЗ, выплачивает денежные средства в связи с выкупом ценных бумаг путем их перечисления на банковские счета в соответствии с информацией, полученной от регистратора общества. При отсутствии такой информации лицо, указанное в пункте 1 статьи 84.8 Федерального закона N 208-ФЗ, обязано перечислить денежные средства за выкупаемые ценные бумаги в депозит нотариуса по месту нахождения публичного общества. В таком случае сумма налога на доходы физических лиц не удерживается, если налоговый агент не имел возможности получения сведений о налогоплательщике.

Письмо от 24 ноября 2020 г. № 03-04-05/102197

Выкупная стоимость постоянной ренты, полученная налогоплательщиком при выкупе ренты, является его доходом и, соответственно, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном главой 23 НК РФ.

Письмо от 13 ноября 2020 г. № 03-04-05/99086

В случае, если трудовой договор предусматривает определение места работы сотрудника как место нахождения его рабочего места в иностранном государстве, вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации по такому договору согласно подпункту 6 пункта 3 статьи 208 НК РФ относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации. Доходы сотрудника организации, не признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со статьей 207 НК РФ, полученные от источников за пределами Российской Федерации, с учетом положений статьи 209 НК РФ не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации.

В случае, если трудовой договор предусматривает определение места работы сотрудника как место нахождения его рабочего места в Российской Федерации, вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей по такому договору согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 208 НК РФ относится к доходам от источников в Российской Федерации. Пунктом 1 статьи 224 НК РФ для указанных доходов физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, установлена налоговая ставка в размере 13 процентов. С учетом пункта 3 статьи 224 НК РФ доходы физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, полученные от источников в Российской Федерации, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 30 процентов, за исключением случаев, перечисленных в данном пункте.

Письмо от 24 ноября 2020 г. № 03-04-06/102228

При выплате налогоплательщику дохода в виде купона не на индивидуальный инвестиционный счет налогоплательщика налоговым агентом производятся исчисление, удержание и уплата налога исходя из суммы произведенной выплаты.

При определении суммы положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, учитываются доходы в виде купона, если такие доходы включаются в доходы по операциям с ценными бумагами.

Письмо от 20 ноября 2020 г. № 03-11-11/101167

Инвестиционный налоговый вычет, установленный статьей 219.1 НК РФ, не предоставляется физическим лицам, применяющим специальный налоговый режим НПД, в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.

Письмо от 27 ноября 2020 г. № 03-04-06/103467

Пункт 20 статьи 217 НК РФ применяется в отношении доходов за призовые места на Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы, если статус таких соревнований определен международной спортивной федерацией, осуществляющей развитие соответствующего вида спорта в мире и (или) в Европе. В этой связи на призовые доходы, полученные при участии в иных спортивных соревнованиях (также являющихся международными), в том числе являющихся этапами чемпионатов и кубков, положения пункта 20 статьи 217 НК РФ не распространяются.

Письмо от 25 ноября 2020 г. № 03-04-06/102649

При выходе из состава участников общества физического лица, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, налоговый агент обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в соответствующий бюджет сумму налога на доходы физических лиц с полученного налогоплательщиком дохода с применением налоговой ставки 30 процентов. Доходы, полученные от реализации (погашения) доли участия в уставном капитале российской организации, освобождаются от налогообложения на основании пункта 17.2 статьи 217 НК РФ при соблюдении условий, предусмотренных указанной нормой.

Письмо от 24 ноября 2020 г. № 03-04-09/102376

Денежная компенсация судьям Российской Федерации, не использовавшим право на санаторно-курортное лечение, выплачиваемая в соответствии со статьей 9 Федерального закона N 6-ФЗ, не подпадает под действие пункта 9 статьи 217 НК РФ и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Оснований для освобождения от налогообложения компенсации на приобретение проездных документов судьям, вышедшим в отставку и не выполняющим служебные обязанности, в НК РФ не содержится. В то же время если такие выплаты признаются в соответствии с законодательством Российской Федерации мерами социальной поддержки (помощи) отдельным категориям граждан, нуждающихся в такой поддержке, то к таким выплатам может применяться пункт 79 статьи 217 НК РФ об освобождении от налогообложения полученных доходов.

Суммы возмещения судьям Российской Федерации их расходов по переезду на работу в другую местность, производимого в соответствии со статьей 4 Федерального закона N 6-ФЗ, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании указанной нормы пункта 1 статьи 217 НК РФ.

Суммы денежной компенсации за наем (поднаем) жилого помещения, выплачиваемой судьям Российской Федерации в соответствии с пунктом 24 статьи 19.1 Закона Российской Федерации N 3132-1, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании указанной нормы пункта 1 статьи 217 НК РФ.

Суммы социальной помощи в виде ежемесячных денежных выплат, производимых отдельным категориям граждан в соответствии с Указом N 1110 до окончания установленных периодов их выплаты, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 79 статьи 217 НК РФ.

Письмо от 26 ноября 2020 г. № 03-04-06/103117

В абзаце третьем подпункта 3 пункта 2 статьи 219.1 Кодекса указано, что к реализации (погашению) ценных бумаг не относятся операции обмена инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, осуществляемые в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах". Сроком нахождения инвестиционных паев в собственности налогоплательщика в этом случае признается срок, исчисляемый с даты приобретения инвестиционных паев до даты погашения инвестиционных паев, полученных в результате такого обмена (обменов). В отношении иных ценных бумаг соответствующих особенностей не предусмотрено. В этой связи срок нахождения ценных бумаг в собственности налогоплательщика исчисляется с момента их приобретения, в том числе в результате реорганизации организации.

Письмо от 26 ноября 2020 г. № 03-04-06/103104

При оплате банком предъявленного к платежу собственного процентного или дисконтного векселя банк признается налоговым агентом в соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ и на этом основании обязан удерживать налог на доходы физических лиц с суммы выплачиваемого физическому лицу дохода в виде вексельного процента или дисконта.

Письмо от 26 ноября 2020 г. № 03-04-06/103128

Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 214.2 НК РФ в редакции, действующей до 01.01.2021, в отношении доходов в виде процента (купона), получаемого налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как превышение суммы выплаты процентов (купона) над суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который был выплачен купонный доход. При этом определение налоговой базы при выплате вышеуказанных доходов по ценным бумагам, которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, на основании направленной налоговому агенту иностранным номинальным держателем обобщенной информации Кодексом не предусмотрено.

Письмо от 27 ноября 2020 г. № 03-04-09/103475

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения доходов физических лиц в виде сумм возмещения судебных расходов, предусмотренных уголовно-процессуальным законодательством, ни действующей редакцией статьи 217 НК РФ, ни редакцией статьи 217 НК РФ, действовавшей до вступления в силу Федерального закона N 147-ФЗ, не предусмотрено.

Предложение об освобождении от обложения налогом на доходы физических лиц сумм возмещения указанных расходов заслуживает внимания.

Письмо от 26 ноября 2020 г. № 03-04-06/103478

Сумма выплаты, право требования на которую перешло к другому физическому лицу (например, уступка права требования), подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, так как не является страховой выплатой, а указанное физическое лицо не является страхователем, застрахованным лицом или выгодоприобретателем.

Письмо от 27 ноября 2020 г. № 03-04-06/103511

Поскольку полученное медиатором - физическим лицом вознаграждение за осуществление регулируемой Федеральным законом N 193-ФЗ деятельности по проведению процедуры медиации не является доходом от предпринимательской деятельности, то доходы, полученные от указанной деятельности, облагаются налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном главой 23 НК РФ

Письмо от 2 октября 2020 г. № 03-04-06/86502

При выходе из состава участников общества физического лица, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, налоговый агент обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц с полной суммы полученного налогоплательщиком дохода с применением налоговой ставки 30 процентов.

Письмо от 12 октября 2020 г. № 03-04-09/88865

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения стоимости питания, предоставляемого работникам организации, в случае если обязанность по предоставлению такого питания не установлена законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, данная статья не содержит.

Письмо от 8 октября 2020 г. № 03-04-05/87992, от 7 октября 2020 г. № 03-04-05/87523

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения доходов педагогических работников в виде ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство, статья 217 НК РФ не содержит, соответственно, указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Письмо от 8 октября 2020 г. № 03-04-05/88300

НК РФ установлен прямой запрет применения в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, профессионального налогового вычета в размере 20 процентов общей суммы доходов. Положение о неприменении физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, профессионального налогового вычета в размере 20 процентов не лишает налогоплательщика возможности подтвердить фактический размер соответствующих расходов.

Письмо от 5 октября 2020 г. № 03-03-06/3/86891

Суммы компенсации работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый день срока прохождения ими необходимой временной изоляции (обсервации), включаемого во время нахождения работников в пути, выплачиваемые в соответствии с пунктом 6 Временных правил, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 1 статьи 217 НК РФ.

В случае если выплата надбавки за вахтовый метод работы за дни прохождения работниками необходимой временной изоляции (обсервации) законодательством Российской Федерации не установлена, норма пункта 1 статьи 217 НК РФ к таким доходам не применяется.

Письмо от 1 октября 2020 г. № 03-04-05/85854

Суммы оплаты отпуска и денежная компенсация взамен неиспользованного отпуска подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Письмо от 22 октября 2014 г. № 03-04-05/53312

В составе профессионального налогового вычета адвоката могут учитываться фактически произведенные и документально подтвержденные расходы в виде единовременного вступительного взноса в адвокатскую палату в размерах, установленных конференцией (общим собранием) членов палаты.

Письмо от 16 октября 2020 г. № 03-04-05/90523

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм указанных штрафа и неустойки, выплачиваемых организацией по решению суда, в статье 217 НК РФ не содержится, соответственно, такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Сумма возмещения морального вреда, выплачиваемая физическому лицу на основании решения суда в соответствии со статьей 15 Закона Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей", не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Письмо от 7 октября 2020 г. № 03-04-05/87837

Экономическая выгода, полученная физическим лицом в виде процентов с суммы займа, предоставленного иным лицам, является его доходом и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Письмо от 30 октября 2020 г. № 03-04-05/94934

Стоимость паевого взноса и кооперативные выплаты, полученные физическими лицами - членами потребительского кооператива при их выходе из кооператива, являются доходами и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке.

Письмо от 29 октября 2020 г. № 03-04-06/94269, от 6 ноября 2020 г. № 03-04-06/96913

Суммы компенсаций расходов дистанционных работников на использование принадлежащих им оборудования и программно-технических средств не подлежат обложению страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц в размере, определяемом трудовым договором о дистанционной работе между организацией и работниками. При этом размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием работником личного оборудования (средств) для целей трудовой деятельности. То есть организация должна располагать копиями документов, подтверждающих расходы, понесенные работником при использовании личного оборудования (средств) в служебных целях.

Письмо от 27 октября 2020 г. № 03-01-05/93445

Суммы, уплаченные организацией за выпуск банковских карт, выдаваемых работникам для получения заработной платы, и их годовое обслуживание, не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) сотрудников и, соответственно, являться объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

Письмо от 23 октября 2020 г. № 03-01-10/92685

Компенсация стоимости проезда работников, работающих вахтовым методом, статьей 302 Трудового кодекса не установлена. В этой связи компенсация расходов на проезд, выплачиваемая организацией своим работникам, выполняющим работы вахтовым методом, от их места жительства до пункта сбора и обратно, которая не является законодательно установленной компенсационной выплатой, не освобождается от обложения НДФЛ.

В определенных случаях, обусловленных, например, ограниченной транспортной доступностью места выполнения работ или производственной необходимостью, доставка работников на вахту осуществляется организованно от места нахождения организации или от пункта сбора до места выполнения работ. В случае если наличие пункта сбора при осуществлении организацией деятельности вахтовым методом определяется производственной необходимостью, спецификой работы организации, если по прибытии в место сбора работник обязан соблюдать дисциплину труда, установленную работодателем, оплата работодателем проезда работников от пункта сбора до места выполнения работ в таком случае не приводит к возникновению экономической выгоды, подлежащей обложению НДФЛ.

Письмо от 29 октября 2020 г. № 03-04-05/94121

Пунктом 31 статьи 217 НК РФ установлено, что от обложения налогом на доходы физических лиц освобождаются выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей. На выплаты, производимые профсоюзными комитетами членам профсоюзов за счет иных источников, положения пункта 31 статьи 217 НК РФ не распространяются, и указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.

Письмо от 30 октября 2020 г. № 03-04-05/94904

Из обращения следует, что налогоплательщик (супруг родителя) несет дополнительные расходы по содержанию детей-инвалидов от первого брака супруги, которые находятся на полном государственном обеспечении в организации, осуществляющей образовательную деятельность. В этом случае такой налогоплательщик может претендовать на получение стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за каждый месяц налогового периода на детей-инвалидов от первого брака супруги при представлении документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Письмо от 27 октября 2020 г. № 03-04-05/93511

Как в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных до 2014 года, так и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных после 2014 года, повторное предоставление имущественных налоговых вычетов в связи с приобретением жилья не допускается.

Письмо от 17 января 2020 г. № 03-11-11/2027

Положения Федерального закона не предусматривают запрета на применение специального налогового режима НПД для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность по разработке компьютерного программного обеспечения, при условии соблюдения норм указанного Федерального закона.

Письмо от 17 января 2020 г. № 03-11-11/2011

Положения Федерального закона не предусматривают запрета на применение специального налогового режима НПД для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, изготавливающих на дому кондитерские изделия на заказ, при условии соблюдения норм указанного Федерального закона.

Письмо от 29 октября 2020 г. № 03-04-05/94188

Положения подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ не предусматривают возможности предоставления супругу социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме, уплаченной за обучение супруги.

Письмо от 1 сентября 2020 г. № 03-07-14/76526

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся, в частности, товары, полученные налогоплательщиком на безвозмездной основе или с частичной оплатой. Вместе с тем, если скидка на приобретение товаров или услуг установлена для неограниченного круга лиц, то есть не носит характера индивидуальной льготы, экономической выгоды и, соответственно, дохода, подлежащего налогообложению, не возникает.

Письмо от 16 сентября 2020 г. N 03-04-05/81278, N 03-04-05/81272, N 03-04-05/81295, N 03-04-05/81304, N 03-04-05/81310, N 03-04-05/81313

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения доходов, полученных при уступке права требования по договору, связанному с долевым строительством, Кодексом не предусмотрено.

Письмо от 7 сентября 2020 г. № 03-04-06/78394

Доход оставшихся участников общества, в пользу которых была распределена доля выбывшего участника общества, определяется исходя из действительной стоимости его доли, определенной в соответствии с пунктом 6.1 статьи 23 Федерального закона, и соответствующей части доли в уставном капитале общества, полученной каждым участником общества при распределении доли выбывшего участника общества.

Письмо от 10 сентября 2020 г. № 03-04-06/79382

В пункте 7 статьи 84.8 Федерального закона N 208-ФЗ предусмотрено, в частности, что лицо, указанное в пункте 1 статьи 84.8 Федерального закона N 208-ФЗ, выплачивает денежные средства в связи с выкупом ценных бумаг путем их перечисления на банковские счета в соответствии с информацией, полученной от регистратора общества. При отсутствии такой информации лицо, указанное в пункте 1 статьи 84.8 Федерального закона N 208-ФЗ, обязано перечислить денежные средства за выкупаемые ценные бумаги в депозит нотариуса по месту нахождения публичного общества. В таком случае сумма налога на доходы физических лиц не удерживается, если налоговый агент не имел возможности получения сведений о налогоплательщике.

Письмо от 18 сентября 2020 г. № 03-04-05/81945

Оснований для освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм среднего заработка за все время вынужденного прогула, выплаченных в случае признания увольнения работника или перевода его на другую работу незаконным, статья 217 НК РФ не содержит. Таким образом, сумма денежных средств в размере среднего заработка за все время вынужденного прогула, взысканная по решению суда с организации-работодателя в пользу ее работника, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации. В этом случае в соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода. При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Письмо от 4 февраля 2020 г. № 03-15-05/6890

В отношении доходов от осуществления трудовой деятельности, получаемых сотрудниками организации, признаваемыми ВКС в соответствии с положениями Федерального закона N 115-ФЗ, применяется налоговая ставка в размере 13 процентов. При этом налоговая ставка в размере 13 процентов применяется в том числе к доходам, непосредственно связанным с осуществлением трудовой деятельности, но не являющимся вознаграждением за осуществление трудовой деятельности, в частности, таким, как суммы оплаты расходов на командировки, не освобождаемым от налогообложения с учетом положений пункта 1 статьи 217 НК РФ.

Письмо от 28 сентября 2020 г. № 03-04-05/84685

Если членство налогоплательщика в жилищно-строительном кооперативе непосредственно связано с его участием в долевом строительстве многоквартирного жилого дома, то при продаже (уступке) пая в таком кооперативе налогоплательщик вправе при налогообложении полученного дохода учесть нормы, предусмотренные абзацем вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ, в сумме документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущественного права.

Письмо от 23 сентября 2020 г. № 03-15-05/83287

Доход в виде вознаграждения, полученный председателем совета МКД, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях. Если общим собранием собственников дома принято решение о выплате вознаграждения членам совета МКД, в том числе председателю, за счет денежных средств, поступивших на счет управляющей организации, то указанная управляющая организация выступает в качестве налогового агента и обязана исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, и перечислять суммы налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации.

Письмо от 11 сентября 2020 г. № 03-04-05/79828

Для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий, а именно расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с осуществлением адвокатской деятельности.

Письмо от 24 сентября 2020 г. № 03-04-05/83812

Денежная сумма, взысканная по решению суда в пользу налогоплательщика в качестве компенсации (возмещения) в связи с причинением вреда его здоровью, не приводит к возникновению у налогоплательщика экономической выгоды и, соответственно, не является его доходом.

Письмо от 12 июля 2020 г. № 03-04-05/88927

Социальный характер мер поддержки в форме предоставления земельных участков на безвозмездной основе учитывается посредством освобождения от налогообложения полученного дохода в виде земельного участка. Последующие операции, производимые с такими объектами недвижимости, в том числе их продажа, производятся с учетом общего порядка налогообложения, изложенного выше.

Письмо от 10 июля 2020 г. № 03-11-11/60504

Указанные налоговые вычеты применяются только к доходам налогоплательщиков - как физических лиц, так и индивидуальных предпринимателей, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.

Таким образом, предоставление налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц не поставлено в зависимость от наличия статуса индивидуального предпринимателя

В рамках применения УСН налогоплательщики - индивидуальные предприниматели освобождены от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц и, соответственно, не имеют права на получение налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц. При этом, в случае если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, получает другие доходы, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, он вправе уменьшить сумму таких доходов на налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 НК РФ.

Письмо от 4 августа 2020 г. N 03-04-06/68377

Премии, которая уплачивается банком страховой организации. В случае если оплаченная физическим лицом услуга банка по подключению к Программе (сбор, обработка и техническая передача информации о физическом лице) была ему оказана, возврат банком денежных средств физическому лицу в связи с отказом от договора коллективного страхования не может рассматриваться именно как "возврат" ранее уплаченных физическим лицом денежных средств, а является возмещением понесенных физическим лицом расходов по инициативе банка. В этой связи положения статьи 213 НК РФ о порядке налогообложения доходов физических лиц в случае расторжения договоров страхования, заключенных налогоплательщиком, не применяются, а сами выплачиваемые банком в таких случаях денежные средства за сбор, обработку и техническую передачу информации о физическом лице подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Возвращаемые банком заемщику - физическому лицу денежные средства в виде компенсации расходов банка на оплату страховой премии в связи с обращением заемщика в банк или на основании судебных актов при досрочном погашении кредита, а также в случае исключения из числа застрахованных лиц на основании заявления заемщика (отказ от договора) не являются доходом физического лица, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Письмо от 5 августа 2020 г. № 03-04-06/68522

Если физическое лицо при заключении с банком договора на оказание услуг указывает, что оно действует в качестве индивидуального предпринимателя, то в отношении доходов, полученных индивидуальным предпринимателем от осуществления такой деятельности, обязанностей налогового агента у банка не возникает.

Письмо от 5 августа 2020 г. № 03-04-06/68519

Если ребенок налогоплательщика обучается в военной профессиональной образовательной организации и при этом является курсантом (обеспечивается продовольственным, вещевым и денежным довольствием) в возрасте до 24 лет, то родитель курсанта вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом по налогу на доходы физических лиц.

Письмо от 4 августа 2020 г. № 03-04-05/68253

Право на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц имеют налогоплательщики в части расходов на услуги по лечению только в медицинских организациях Российской Федерации, имеющих лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Соответственно, данное положение не распространяется на ситуации, когда медицинские услуги были оказаны иностранной медицинской организацией, находящейся за пределами территории Российской Федерации.

Письмо от 13 августа 2020 г. № 03-04-05/71133

Возможность передачи обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет сумм налога на доходы физических лиц НК РФ не предусмотрена.

Письмо от 7 августа 2020 г. № 03-04-05/69440

Если сторонами сделки установлена равноценность обмениваемых товаров, то дохода (экономической выгоды), подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не возникает.

Если квартира, право собственности на которую отчуждено по договору мены, находилась в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения объектом недвижимого имущества, то доход от ее реализации подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном главой 23 НК РФ.

Письмо от 13 августа 2020 г. N 03-04-05/71142

Доход, полученный налогоплательщиком за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов в виде сертификата, направленного для улучшения жилищных условий, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Письмо от 7 августа 2020 г. № 03-04-06/69395

Предоставление стандартного налогового вычета в размере 3 000 рублей налогоплательщику, ставшему инвалидом III группы инвалидности вследствие общего заболевания, полученного в период военной службы, за исключением случаев заболевания, связанного с пребыванием на фронте, НК РФ не предусмотрено.

Письмо от 19 августа 2020 г. № 03-04-06/72760

Выдача молока или других равноценных пищевых продуктов работникам организации, условия работы которых не были признаны вредными, Трудовым кодексом не предусмотрена. Соответственно, на доходы в виде стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, выданных работникам организации, условия работы которых не были признаны вредными, положения пункта 1 статьи 217 НК РФ не распространяются, и стоимость таких доходов подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Письмо от 13 августа 2020 г. № 03-04-05/71151

В соответствии с нормами НК РФ налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета при приобретении прав на квартиру в строящемся доме начиная с налогового периода, в котором квартира передана застройщиком и принята налогоплательщиком как участником долевого строительства на основании передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства, подписанного сторонами.

Если квартира передана застройщиком и принята налогоплательщиком как участником долевого строительства в 2019 году, то налогоплательщик вправе при наличии доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, получить имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, в частности, путем представления в 2020 году в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за налоговый период 2019 года. При представлении налогоплательщиком налоговой декларации в 2020 году за 2019 год (налоговый период, в котором возникло право на получение имущественных налоговых вычетов) налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, будет являться 2019 год. Неиспользованный остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен налогоплательщиком-пенсионером на налоговые периоды 2018, 2017 и 2016 годов.

Письмо от 31 августа 2020 г. № 03-04-09/76249

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения доходов, полученных при уступке права требования по договору, связанному с долевым строительством, НК РФ не предусмотрено.

Письмо от 2 июля 2020 г. № 03-04-05/57180

Особенностей порядка налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества в случаях временного прекращения на них права собственности налогоплательщика главой 23 НК РФ не предусмотрено.

Письмо от 20 июля 2020 г. № 03-04-06/62817

Если снижение стоимости платных образовательных услуг произведено организацией, осуществляющей образовательную деятельность, с учетом покрытия недостающей стоимости платных образовательных услуг за счет собственных средств, у налогоплательщика возникает доход в натуральной форме в виде частичной оплаты за него указанной организацией обучения.

Доход налогоплательщика в натуральной форме в связи с его обучением в образовательной организации, осуществляющей образовательную деятельность, за счет средств такой организации освобождается от налогообложения на основании пункта 21 статьи 217 НК РФ при условии выполнения установленных указанной нормой требований (обучение по основным и дополнительным образовательным программам в российских организациях, осуществляющих образовательную деятельность, либо иностранных организациях, имеющих право на ведение образовательной деятельности).

Письмо от 21 июля 2020 г. № 03-04-06/63250

Возврат удержанной налоговым агентом суммы налога на доходы физических лиц с дохода работника, выплата которого впоследствии была признана недействительной по решению суда, производится налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 1 статьи 231 НК РФ.

Письмо от 16 июля 2020 г. № 03-01-06/61923, от 20 июля 2020 г. № 03-04-09/63226,

При этом согласно пункту 12 Правил (Постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 415) субъект Российской Федерации вправе предусмотреть повышение уровня выплат стимулирующего характера за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации. Таким образом, доходы в виде дополнительных (повышенных) выплат стимулирующего характера за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации налогоплательщикам, относящимся к лицам, указанным в пункте 10 Правил, не подлежат налогообложению на основании пункта 81 статьи 217 НК РФ.

Письмо от 23 июля 2020 г. № 03-04-05/64569

Единовременная выплата в размере 10 000 рублей, а также ежемесячные выплаты в размере 5 000 рублей на каждого ребенка, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 07.04.2020 N 249 "О дополнительных мерах социальной поддержки семей, имеющих детей", не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 79 статьи 217 НК РФ.

Письмо от 21 июля 2020 г. № 03-04-05/63596

НК РФ не содержит требований о ежегодном представлении заявления для получения стандартного налогового вычета на ребенка. В случае если у налогоплательщика право на получение стандартного налогового вычета на ребенка не прекратилось, то независимо от окончания налогового периода повторного представления заявления налоговому агенту не требуется.

Одним из подтверждающих документов для предоставления стандартного налогового вычета на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте от 18 до 24 лет является справка из организации, осуществляющей образовательную деятельность, в которой указаны период и форма обучения ребенка. Соответственно, при решении вопроса о периодичности представления справки следует исходить из того, что налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в организации, осуществляющей образовательную деятельность.

Письмо от 28 июля 2020 г. № 03-04-06/66215

Доходы в виде суммы денежных средств, внесенных во вклад, полученные наследниками умершего лица в порядке наследования, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 18 статьи 217 НК РФ.

Письмо от 28 июля 2020 г. № 03-04-06/65718

Оплаченная работодателем для работников стоимость проведения исследований на предмет наличия у них новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV) в организациях, допущенных к проведению таких исследований в соответствии с законодательством Российской Федерации, необходимость проведения которых обусловлена обеспечением нормальных (безопасных) условий труда работников, не может быть признана экономической выгодой (доходом) налогоплательщиков. Соответственно, доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, в таком случае не возникает.

Письмо от 27 июля 2020 г. № 03-04-06/65545

На дату, когда денежные средства считаются переданными взаем в результате новации обязательства выплатить распределенную участнику общества прибыль в заемное обязательство, у участника общества возникает доход в размере распределенной участнику общества прибыли, подлежащий налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Доходы в виде процентов по договору займа подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Письмо от 22 июля 2020 г. № 03-04-05/64103

Если выплаты дополнительных стипендий выпускникам образовательных учреждений высшего образования и профессиональных образовательных учреждений в период ученичества производятся в соответствии с положениями Федерального закона N 273-ФЗ, то такие доходы не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 11 статьи 217 НК РФ.

На основании данной нормы пункта 1 статьи 217 НК РФ освобождаются от налогообложения суммы возмещения работодателем работникам их расходов по переезду и обустройству в связи с переездом на работу в другую местность при условии, что указанное возмещение производится в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации. Иных оснований для освобождения от налогообложения единовременного пособия на обустройство выпускникам образовательных учреждений высшего образования и профессиональных образовательных учреждений в статье 217 Кодекса не содержится, и такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Письмо от 4 июня 2020 г. № 03-04-06/47980

Социальный вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение по налогу на доходы физических лиц работодатель вправе предоставить в отношении сумм, которые он удержал из выплат в пользу работника и перечислил в качестве пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения в негосударственный пенсионный фонд. Соответственно, бывшим своим работникам, уволившимся из организации, указанный социальный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц налоговым агентом не предоставляется.

Письмо от 25 июня 2020 г. № 03-03-07/54757

Оплаченная работодателем для работников стоимость проведения исследований на предмет наличия новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV) в организациях, допущенных к проведению таких исследований в соответствии с законодательством Российской Федерации, необходимость проведения которых обусловлена обеспечением нормальных (безопасных) условий труда работников, не может быть признана экономической выгодой (доходом) налогоплательщиков. Соответственно, доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, в таком случае не возникает.

Письмо от 7 мая 2020 г. № 03-04-06/36737

Доход в виде арендных платежей признается в целях налогообложения у лица, являющегося получателем соответствующего дохода, или лица, у которого возникает право распоряжения соответствующим доходом. Исходя из положений статьи 223 НК РФ следует, что при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода соответствует дню перечисления доходов как на счета налогоплательщика, так и по его поручению на счета третьих лиц. В этой связи если перечисление арендных платежей осуществляется по поручению налогоплательщиков - собственников имущества не на их счета, а на счета третьих лиц, то в этом случае также применяются положения статьи 223 НК РФ.

Письмо от 15 мая 2020 г. № 03-04-07/39728

При этом следует учитывать, что согласно пункту 12 Правил, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 415, субъект Российской Федерации вправе предусмотреть повышение уровня выплат стимулирующего характера за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации. В указанной части дополнительного повышения стимулирующих выплат за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации (то есть, сверх установленных норм) положения пункта 81 статьи 217 НК РФ не применяются, и в указанной части такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Письмо от 15 мая 2020 г. № 03-04-05/39383

Доходы в денежной форме в виде арендной платы за пользование имуществом освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в случае, если они входят в состав наследуемого имущества.

Письмо от 28 мая 2020 г. № 03-04-05/44848

Социальный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц по расходам на обучение своих детей (подопечных) предоставляется налогоплательщику-родителю (опекуну или попечителю) в виде уменьшения полученных данным налогоплательщиком в налоговом периоде доходов, подлежащих обложению по ставке 13 процентов, при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение. Предоставление социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме фактически произведенных расходов налогоплательщику-бабушке на обучение внуков Кодексом не предусмотрено.

Письмо от 27 мая 2020 г. № 03-04-06/45054

Ежеквартальные денежные компенсационные выплаты руководителям органов ТОС, связанные с возмещением расходов на оплату коммунальных услуг, установленные решением представительного органа местного самоуправления и выплачиваемые из бюджета города в размерах, установленных таким решением, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Письмо от 8 апреля 2020 г. № 03-07-14/27859

При заключении супругами брачного договора в отношении имущества, находившегося в их совместной собственности, у супругов не возникает экономической выгоды, поскольку один из них становится единоличным владельцем части имущества, которым владел и ранее, но совместно с супругом.

Письмо от 7 апреля 2020 г. № 03-04-06/27308

Доходы работников, выполняющих трудовые обязанности в зарубежных подразделениях организации за пределами Российской Федерации, в виде сумм оплаты времени простоя, гарантированных при временной приостановке работы по вине работодателя либо по причинам, не зависящим от работодателя и работника, для целей налогообложения могут быть отнесены к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

Письмо от 15 апреля 2020 г. № 03-04-05/30002, от 14 апреля 2020 г. № 03-04-09/29658, от 9 апреля 2020 г. № 03-04-09/28278

Суммы непосредственно вклада в банке не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

Письмо от 14 апреля 2020 г. № 03-04-05/29568, от 13 марта 2020 г. № 03-04-05/19415

Если квартира приобретена в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве и находилась в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (исчисляемого в порядке, установленном абзацами вторым и третьим пункта 2 статьи 217.1 НК РФ), то доходы от продажи такой квартиры освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.

Письмо от 9 апреля 2020 г. № 03-04-09/28277

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения вознаграждения, выплачиваемого присяжным заседателям за время исполнения обязанностей по осуществлению правосудия, статья 217 НК РФ не содержит, и указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Письмо от 3 апреля 2020 г. № 03-11-11/26730

В случае, если индивидуальный предприниматель снялся в налоговом органе с учета в качестве налогоплательщика упрощенной системы налогообложения в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ, и перешел в соответствии с главой 26.5 НК РФ на применение ПСН, денежные средства, поступившие индивидуальному предпринимателю от продажи доли в недвижимом имуществе в период применения им ПСН, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном главой 23 НК РФ.

Письмо от 23 апреля 2020 г. № 03-04-05/32770

Из обращения следует, что право собственности на квартиру оформлено на тетю налогоплательщика. Таким образом, поскольку даритель и одаряемый в рассматриваемой ситуации не признаются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, то доход в виде недвижимого имущества, получаемого в порядке дарения, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Письмо от 16 апреля 2020 г. № 03-04-05/30567

В случае получения физическим лицом доходов в виде денежных средств от других физических лиц в порядке дарения указанные доходы освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 18.1 статьи 217 Кодекса.

Письмо от 21 апреля 2020 г. № 03-03-06/3/32714

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм компенсации (оплаты) работодателем работникам занятий спортом, указанная статья не содержит, и такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Письмо от 20 апреля 2020 г. № 03-04-05/31520

Супругу, который не участвовал в заключении договора добровольного страхования жизни со страховой компанией, социальный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в сумме уплаченных им страховых взносов не предоставляется.

Письмо от 24 апреля 2020 г. № 03-04-05/33285

Доходы в виде доли в жилом помещении, полученные в связи с использованием средств материнского (семейного) капитала в случаях и в порядке, предусмотренных Федеральным законом N 256-ФЗ, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.

Письмо от 24 апреля 2020 г. № 03-04-05/33277

В случае продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика в течение установленного срока владения таким имуществом и более, полученный от его продажи доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.

Письмо от 28 апреля 2020 г. № 03-04-05/34415

В связи с этим в случае если индивидуальный предприниматель осуществляет виды предпринимательской деятельности по продаже недвижимого имущества и недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, то доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Письмо от 30 апреля 2020 г. № 03-04-09/35512

Если привлекаемые к работе иностранные граждане в период с 15 марта по 15 июня 2020 года включительно не имеют патентов, то положения статьи 227.1, а также абзаца третьего пункта 3 статьи 224 НК РФ в отношении соответствующих доходов таких иностранных граждан не применяются.

Письмо от 21 апреля 2020 г. № 03-04-05/31922

Налогоплательщик, получавший в течение налогового периода от Фонда доход в виде пособия по временной нетрудоспособности, облагаемый по налоговой ставке 13 процентов, в отношении которого Фондом не предоставлялись стандартные налоговые вычеты, имеет право на получение налоговых вычетов на детей на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за те месяцы налогового периода, в которых от Фонда был получен доход.

Письмо от 21 апреля 2020 г. № 03-04-05/32054

Федеральный закон № 56-ФЗ предусматривает возможность уплаты дополнительного страхового взноса на накопительную пенсию застрахованным лицом самостоятельно либо работодателем в пользу застрахованного лица. При этом Федеральным законом № 56-ФЗ не предусмотрена возможность уплаты застрахованным лицом дополнительного страхового взноса на накопительную пенсию в пользу иных лиц.

В этой связи указанный социальный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц предоставляется при представлении налогоплательщиком (застрахованным лицом, самостоятельно уплачивающим указанный взнос) документов, подтверждающих его фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом N 56-ФЗ. Соответственно, супругу, который самостоятельно не уплачивал указанный взнос, социальный налоговый вычет не предоставляется.

Письмо от 2 марта 2020 г. № 03-04-06/15364

В случае если в отдельном месяце налогового периода сумма стандартных налоговых вычетов превысила сумму дохода налогоплательщика, облагаемого налогом на доходы физических лиц, то стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая тот месяц, в котором образовалось превышение суммы налоговых вычетов над суммой дохода.

Письмо от 6 марта 2020 г. № 03-04-09/16859

Пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные сотрудникам в соответствии с действующим российским законодательством (территориальным Фондом социального страхования Российской Федерации), на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 208 НК РФ относятся к доходам от источников в Российской Федерации.

Письмо от 24 марта 2020 г. № 03-04-05/22715

Если физическому лицу на основании решения суда была возмещена сумма реального ущерба, причиненного его имуществу, такая сумма не является доходом налогоплательщика и не учитывается при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

Вместе с тем суммы упущенной выгоды, в соответствии со статьей 41 НК РФ отвечающие признакам экономической выгоды и являющиеся доходом налогоплательщика, подлежат налогообложению в установленном порядке по ставке в размере 13 процентов.

Письмо от 24 марта 2020 г. № 03-04-06/22968

В соответствии с абзацем третьим пункта 65 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы в виде суммы задолженности по ипотечному жилищному кредиту (займу) и материальной выгоды при прекращении обязательства по ипотечному жилищному кредиту (займу) предоставлением отступного в виде передачи в собственность кредитной организации, находящейся на территории Российской Федерации, имущества, заложенного по такому кредиту (займу), в части, не превышающей размера требований к налогоплательщику-должнику по кредитному договору (договору займа), обеспеченных ипотекой. С учетом изложенного на случаи прекращения обязательства по ипотечному жилищному кредиту (займу) предоставлением отступного в виде передачи имущества, заложенного по такому кредиту (займу), в собственность организации, не являющейся кредитной, вышеуказанное положение не распространяется.

Письмо от 16 марта 2020 г. № 03-04-06/19819

Поскольку организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком налога на прибыль организаций, норма пункта 10 статьи 217 НК РФ об освобождении от обложения налогом на доходы физических лиц сумм, уплаченных работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, в том числе уволившимся в связи с выходом на пенсию, в данном случае не применяется.

Письмо от 31 марта 2020 г. № 03-04-05/25522

Сумма неустойки, выплаченная застройщиком участнику долевого строительства в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", отвечает вышеуказанным признакам экономической выгоды и является его доходом. Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 НК РФ.

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм указанной неустойки, в статье 217 НК РФ не содержится, соответственно, такой доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Письмо от 19 марта 2020 г. № 03-04-05/21779

В случае лишения одного из родителей родительских прав другой родитель не вправе получить стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере, поскольку он не является единственным родителем. В этой связи каждый из родителей, включая родителя, лишенного родительских прав, если на его содержании находится ребенок, имеет право на получение стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

Письмо от 16 марта 2020 г. № 03-04-05/19858

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса предусмотрена возможность получения имущественного налогового вычета в сумме фактических расходов на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации объектов недвижимого имущества. Налогоплательщик будет иметь право на указанный имущественный налоговой вычет при выполнении установленных условий и в случае, если из кредитного договора, выданного в целях рефинансирования первоначального ипотечного кредита, будет следовать, что планируемое рефинансирование непосредственно связано с первоначальным ипотечным кредитом на приобретение жилья.

При этом имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не предоставляется по расходам на погашение процентов в части суммы кредита, полученного от банка в целях рефинансирования, не относящейся к сумме первоначального ипотечного кредита на новое строительство либо приобретение имущества, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

Письмо от 24 марта 2020 г. № 03-04-05/22755

При продаже в одном налоговом периоде нескольких объектов недвижимого имущества в отношении доходов, полученных от продажи одного из объектов недвижимого имущества, налогоплательщик вправе заявить имущественный налоговый вычет в размере, установленном подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ и не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а доход от продажи другого объекта уменьшить на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого объекта.

Письмо от 23 марта 2020 г. № 03-04-05/22551

Если оплата расходов по приобретению долей в квартире в собственность несовершеннолетних детей произведена за счет общего имущества супругов, являющихся родителями несовершеннолетних детей, оба супруга могут считаться участвующими в таких расходах по приобретению.

Из информации, содержащейся в обращении, следует, что фактические и документально подтвержденные расходы на приобретение долей в квартире в собственность несовершеннолетних детей понесены их матерью. При этом брак между отцом и матерью детей не зарегистрирован. В этой связи оснований для предоставления имущественного налогового вычета налогоплательщику - отцу несовершеннолетних детей не имеется.

Письмо от 26 марта 2020 г. № 03-04-05/23895

Налоговый вычет в двойном размере вправе получить единственный родитель, если отцовство не установлено. Документами для подтверждения права на получение удвоенного стандартного налогового вычета на ребенка, в частности, могут быть свидетельство о рождении ребенка, справка ЗАГСа о рождении ребенка, а также документы, подтверждающие семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака).

Письмо от 24 марта 2020 г. № 03-04-06/22956

Налоговые агенты при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами на основании заявления налогоплательщика учитывают фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента.

Письмо от 6 марта 2020 г. № 03-04-05/16897

При обращении физического лица к работодателю с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета не в первом, а в одном из последующих месяцев календарного года налог исчисляется за весь истекший с начала года период с применением имущественного налогового вычета.

Письмо от 2 марта 2020 г. № 03-04-05/15215

В случае если решением суда сделка по отчуждению недвижимого имущества признана недействительной и применены последствия ее недействительности, то минимальный предельный срок владения таким недвижимым имуществом для целей налогообложения исчисляется с даты первичной государственной регистрации на него права собственности. В этом случае дата внесения записи в Единый государственный реестр недвижимости о праве собственности налогоплательщика на недвижимое имущество в связи с признанием сделки недействительной не учитывается. В этой связи в случае нахождения недвижимого имущества в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более доход, полученный при дальнейшей продаже такого недвижимого имущества, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Письмо от 5 марта 2020 г. № 03-04-06/16600

Освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц стипендий, назначаемых юридическими лицами и получаемых слушателями, пунктом 11 статьи 217 НК РФ не предусмотрено, и такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Письмо от 6 марта 2020 г. № 03-04-05/16901

Поскольку сумма социальной выплаты, направленная налогоплательщиком на приобретение квартиры, является расходом налогоплательщика, то при продаже квартиры он имеет право уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на всю сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данной квартиры, в том числе произведенных за счет средств социальной выплаты.

Письмо от 10 февраля 2020 г. № 03-04-09/8649

Для целей получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц справка выдается медицинским учреждением после фактического предоставления медицинской услуги. При этом социальный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц предоставляется налогоплательщику за налоговый период, в котором произведены соответствующие расходы на медицинские услуги.

Письмо от 14 февраля 2020 г. № 03-04-06/10483

В случае если законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления предусматривается замена выдачи бесплатного пайкового угля на денежную компенсацию и такая замена производится в соответствии с законодательством Российской Федерации, то такие выплаты, производимые организацией по добыче (переработке) угля (горючих сланцев) своим работникам, согласно положениям пункта 1 статьи 217 НК РФ, не облагаются налогом на доходы физических лиц при условии документального подтверждения соответствующих расходов. В случае отсутствия подтверждающих расходы работников документов данные выплаты не могут признаваться компенсационными.

Письмо от 10 февраля 2020 г. № 03-04-05/8644

Документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств третьим лицом, а не самим налогоплательщиком, как этого требует подпункт 7 пункта 3 статьи 220 Кодекса, не могут служить основанием для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

Вместе с тем положениями Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность совершать сделки и исполнять обязательства одного лица другим лицом по доверенности (статьи 185, 313 Гражданского кодекса Российской Федерации). В таком случае, если налогоплательщик представит в налоговый орган документы для получения имущественного налогового вычета и в платежных документах указано другое лицо, которому налогоплательщик выдал доверенность на совершение сделки и исполнение обязательств от своего имени, он вправе получить имущественный вычет при представлении указанной доверенности.

Письмо от 28 февраля 2020 г. № 03-04-06/14664

Штраф за неисполнение в добровольном порядке требований потерпевшего, а также неустойка (пеня), предусмотренные пунктом 3 и пунктом 4 статьи 16.1 Закона «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», отвечают признакам экономической выгоды и являются доходом налогоплательщика, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

Письмо от 14 февраля 2020 г. № 03-04-06/10503

При оплате банком предъявленного к платежу собственного процентного или дисконтного векселя банк признается налоговым агентом в соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ и на этом основании обязан удерживать налог с суммы выплачиваемого физическому лицу дохода в виде вексельного процента или дисконта.

Письмо от 13 февраля 2020 г. № 03-04-05/9963

Доходы налогоплательщика в виде полученных при ликвидации иностранной организации прав требования по договору займа освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц при одновременном соблюдении условий, установленных пунктом 60 статьи 217 НК РФ.

Письмо от 21 февраля 2020 г. № 03-04-05/12529

Объект недвижимого имущества, полученный налогоплательщиком бесплатно, является его доходом, полученным в натуральной форме.

Письмо от 21 февраля 2020 г. № 03-04-05/12462

Доход в виде вознаграждения, полученный председателем правления ТСЖ, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.

Письмо от 28 февраля 2020 г. № 03-04-06/14371

Если наградные и нагрудные знаки передаются работникам организации в качестве подарка с учетом соответствующего документального оформления, доход, полученный работниками организации в виде стоимости указанных подарков, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей 4 000 рублей за налоговый период.

Письмо от 28 февраля 2020 г. № 03-04-05/14833

Суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в свою пользу, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

Письмо от 13 января 2020 г. № 03-04-05/434, № 03-04-05/253

При продаже доли в квартире налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода, а сумма дохода, в частности, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение доли налогоплательщика в проданной квартире.

Письмо от 14 января 2020 г. № 03-04-05/847

Право на получение имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц имеют налогоплательщики, получающие доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, в том числе и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями.

К доходам индивидуального предпринимателя, получаемым от осуществления им тех видов деятельности, по которым он является налогоплательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением специального налогового режима налогообложения, имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц, в частности, по расходам на приобретение жилья и на погашение процентов по целевому займу (кредиту), не применяются.

Если такой индивидуальный предприниматель получает другие доходы, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, он вправе уменьшить сумму таких доходов на имущественные налоговые вычеты, в частности, по расходам на приобретение жилья и на погашение процентов по целевому займу (кредиту).

Письмо от 20 января 2020 г. № 03-04-05/2606

Признание физических лиц, в том числе иностранных граждан или лиц без гражданства, признанных беженцами или получивших временное убежище на территории Российской Федерации, налоговыми резидентами Российской Федерации осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 207 НК РФ. Так, при определении налогового статуса физических лиц учитывается фактическое время их нахождения в Российской Федерации, которое должно быть документально подтверждено. Вместе с тем доходы от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом N 4528-1, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц с применением налоговой ставки в размере 13 процентов независимо от времени нахождения таких лиц в Российской Федерации.

Письмо от 22 января 2020 г. № 03-04-05/3420

У организации-работодателя не возникает обязанности налогового агента по удержанию налога на доходы физических лиц с денежных средств, начисленных умершему работнику, а также с указанных сумм при их выплате в установленном порядке членам его семьи.

Письмо от 20 января 2020 г. № 03-04-07/2404

При выплате дохода иностранному получателю, фактическим правом на который обладает российское физическое лицо, российский налоговый агент обязан удержать с суммы такой выплаты соответствующую сумму налога на доходы физических лиц.

Письмо от 16 января 2020 г. № 03-04-05/1764

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения суммы штрафа, выплачиваемого страховой организацией на основании решения суда, в статье 217 НК РФ не содержится, соответственно, такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Если при вынесении решения суд не производит разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода. При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Если утрата товарной стоимости автомобиля возмещается в связи с наступлением страхового случая по договорам обязательного страхования на основании решения суда в форме страховой выплаты, то в этом случае применяются нормы, установленные подпунктом 1 пункта 1 статьи 213 НК РФ.

Сумма денежных средств, выплачиваемая на основании судебного решения в возмещение морального вреда, причиненного физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной статьей 217 НК РФ, и на этом основании не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Письмо от 20 января 2020 г. № 03-11-11/2434

Организации по управлению правами на коллективной основе в отношении правообладателей, являющихся налогоплательщиками налога на профессиональный доход, не признаются налоговыми агентами по уплате налога на доходы физических лиц.

Письмо от 21 января 2020 г. № 03-04-05/3046

Для целей обложения налогом на доходы физических лиц доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, минимальный предельный срок владения таким имуществом в общем случае исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности налогоплательщика. К исключению из общего порядка определения момента возникновения права собственности налогоплательщика на недвижимое имущество, в частности, относится приобретение недвижимого имущества в совместную собственность супругов. В этой связи для каждого из супругов срок владения имуществом, приобретенным в общую совместную собственность супругов за счет общих доходов супругов, исчисляется с даты первичного возникновения права собственности на такое имущество у одного из супругов. При этом в указанном случае дата перехода части (доли) указанного имущества в собственность одного из супругов от другого супруга в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, не учитывается.

Письмо от 31 января 2020 г. № 03-04-06/6153

Доход, полученный представителем по доверенности представляемого им лица от сдачи в аренду принадлежащего представляемому лицу имущества, является доходом представляемого лица - собственника указанного имущества.

Письмо от 2 декабря 2019 г. № 03-04-07/93352

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг, под датой совершения сделки, следует понимать дату заключения сделки по приобретению налогоплательщиком ценных бумаг (дату подписания договора купли-продажи ценных бумаг).

Письмо от 31 января 2020 г. № 03-04-05/6101

При получении доходов от продажи недвижимого имущества с рассрочкой платежа в размере менее установленного пунктом 5 статьи 217.1 НК РФ, налоговая база в каждом конкретном налоговом периоде может быть определена налогоплательщиком исходя из размера кадастровой стоимости объекта недвижимости, умноженной на понижающий коэффициент 0,7, с применением процентного отношения полученной в налоговом периоде суммы оплаты к общей стоимости проданного недвижимого имущества, установленной сторонами сделки.

Другие материалы по теме

Обзор позиций Минфина по налогу на самозанятых за 2020 - ссылка

Обзор писем Минфина по НДС за 2020 - ссылка

Обзор разъяснений Минфина по УСН за 2020 - ссылка

Обзор писем Минфина по налогу на прибыль за 2020 - ссылка

Обзор позиций Минфина по страховым взносам за 2020 - ссылка

Обзор разъяснений Минфина по патентной системе за 2020 - ссылка

• Обзор Писем Минфина по налогам за февраль 2021 - ссылка
• Налоговые споры за февраль 2021 - ссылка
• Пенсионные новости за март 2021 - ссылка
• Налоговые новости за март 2021 - ссылка
• Правовые новости за март 2021 - ссылка