Разбираем процедуру перехода с УСН на НПД.
Оценка необходимости перехода на налог на самозанятых
Налог на профессиональный доход (далее - НПД, налог на самозанятых) имеет достаточно жесткие рамки применения по доходам, деятельности. Отсутствует возможность учитывать расходы или привлекать работников.
Даже малый бизнес вести в рамках налога на самозанятых проблематично.
В отличие от НПД УСН имеет более широкие рамки применения и возможности ведения бизнеса.
В этой связи важно оценить целесообразность перехода на НПД.
Следует иметь в виду, что если ИП захочет вернуться на УСН (по своему желанию, а не в связи с несоответствием условиям применения НПД), то сделать это он сможет лишь с начала нового календарного года. Соответственно, в середине года поменять налоговый режим по своему усмотрению не получится.
Такая позиция выражена в Письме Минфина России от 11.03.2019 № 03-11-11/15272.
Ограничения по налогу на самозанятых
Самое важное ограничение - это лимит по доходам в течение года. Он составляет всего 2,4 млн. рублей. Сейчас активно обсуждается вопрос о повышении данного лимита. Однако Правительство пока такие проекты не готово рассматривать.
Другое ограничение связано с невозможностью привлечения работников для выполнения деятельности.
Наконец, не ко всем видам деятельности применим налог на самозанятых. Речь идет о:
- реализации подакцизных и маркируемых товарах
- перепродаже товаров и имущественных прав (перепродажа личного имущества допускается)
- добыче и реализации полезных ископаемых
- агентской деятельности (с определенными исключениями)
Процедура смены упрощенки на налог на самозанятых
Сроки. Какие-либо сроки для перехода на НПД не предусмотрены. Соответственно, предприниматель, соответствующий требованиям налога на самозанятых, может в любой момент сменить УСН на НПД.
Регистрация. В целях применения налога на самозанятых лицо должно зарегистрироваться в качестве налогоплательщика этого налога. Для этого можно использовать:
- мобильное приложение
- раздел на сайте ФНС России - мой налог (ссылка)
- банк, регистрирующий в качестве самозанятого (список таких банков)
Отказ от спец.режимов. Важно иметь в виду, что налог на самозанятых не совместим с каким-либо специальным налоговым режимом.
В этой связи, если предприниматель совмещал УСН и ПСН, то перед регистрацией в качестве самозанятого, он должен отказаться от патентной системы налогообложения.
После регистрации в качестве самозанятого необходимо в течение месяца с момента регистрации отказаться от применения УСН. Если в указанный срок не уведомить налоговый орган об отказе от УСН, регистрацию в качестве самозанятого отменят.
Отказ от специальных налоговых режимов осуществляется с помощью уведомлений, составленных по утвержденным формам:
- Отказ от ПСН - форма по КНД 1150026 (Приказ ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/882@)
- Отказ от УСН - форма N 26.2-8 (Приказ ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@)
Другие материалы по теме
ТОП-10 Писем Минфина по налогу на самозанятых - ссылка
Обзор позиций Минфина по налогу на самозанятых за 2020 - ссылка
ТОП-10 разъяснений по УСН за 2020 - ссылка
Обзор разъяснений Минфина по УСН за 2020 - ссылка
Начать дискуссию