Спецрежимы

Условия для перехода с упрощенки на налог для самозанятых

Разбираем процедуру перехода с УСН на НПД.

Разбираем процедуру перехода с УСН на НПД.

Оценка необходимости перехода на налог на самозанятых

Налог на профессиональный доход (далее - НПД, налог на самозанятых) имеет достаточно жесткие рамки применения по доходам, деятельности. Отсутствует возможность учитывать расходы или привлекать работников.

Даже малый бизнес вести в рамках налога на самозанятых проблематично.

В отличие от НПД УСН имеет более широкие рамки применения и возможности ведения бизнеса.

В этой связи важно оценить целесообразность перехода на НПД.

Следует иметь в виду, что если ИП захочет вернуться на УСН (по своему желанию, а не в связи с несоответствием условиям применения НПД), то сделать это он сможет лишь с начала нового календарного года. Соответственно, в середине года поменять налоговый режим по своему усмотрению не получится.

Такая позиция выражена в Письме Минфина России от 11.03.2019 № 03-11-11/15272.

Ограничения по налогу на самозанятых

Самое важное ограничение - это лимит по доходам в течение года. Он составляет всего 2,4 млн. рублей. Сейчас активно обсуждается вопрос о повышении данного лимита. Однако Правительство пока такие проекты не готово рассматривать.

Другое ограничение связано с невозможностью привлечения работников для выполнения деятельности.

Наконец, не ко всем видам деятельности применим налог на самозанятых. Речь идет о:

  • реализации подакцизных и маркируемых товарах
  • перепродаже товаров и имущественных прав (перепродажа личного имущества допускается)
  • добыче и реализации полезных ископаемых
  • агентской деятельности (с определенными исключениями)

Процедура смены упрощенки на налог на самозанятых

Сроки. Какие-либо сроки для перехода на НПД не предусмотрены. Соответственно, предприниматель, соответствующий требованиям налога на самозанятых, может в любой момент сменить УСН на НПД.

Регистрация. В целях применения налога на самозанятых лицо должно зарегистрироваться в качестве налогоплательщика этого налога. Для этого можно использовать:

  • мобильное приложение
  • раздел на сайте ФНС России - мой налог (ссылка)
  • банк, регистрирующий в качестве самозанятого (список таких банков)

Отказ от спец.режимов. Важно иметь в виду, что налог на самозанятых не совместим с каким-либо специальным налоговым режимом.

В этой связи, если предприниматель совмещал УСН и ПСН, то перед регистрацией в качестве самозанятого, он должен отказаться от патентной системы налогообложения.

После регистрации в качестве самозанятого необходимо в течение месяца с момента регистрации отказаться от применения УСН. Если в указанный срок не уведомить налоговый орган об отказе от УСН, регистрацию в качестве самозанятого отменят.

Отказ от специальных налоговых режимов осуществляется с помощью уведомлений, составленных по утвержденным формам:

  • Отказ от ПСН - форма по КНД 1150026 (Приказ ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/882@)
  • Отказ от УСН - форма N 26.2-8 (Приказ ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@)

Другие материалы по теме

ТОП-10 Писем Минфина по налогу на самозанятых - ссылка

Обзор позиций Минфина по налогу на самозанятых за 2020 - ссылка

ТОП-10 разъяснений по УСН за 2020 - ссылка

Обзор разъяснений Минфина по УСН за 2020 - ссылка

  • Обзор Писем Минфина по налогам за май 2021 - ссылка
  • Налоговые споры за май 2021 - ссылка
  • Пенсионные новости за июнь 2021 - ссылка
  • Налоговые новости за июнь 2021 - ссылка
  • Правовые новости за июнь 2021 - ссылка
  • Обзор Практики КС РФ по налогам за 2020 - ссылка

Начать дискуссию