НДС

Нюансы исчисления НДС при спорных ситуациях: питание, командировки, подотчет, подарки

Финансовые взаимоотношения с работниками не сводятся только к выплате заработной платы. Компания может отправить их в служебную поездку, поручить приобретение товаров определенному лицу, подотчетному организации. Кроме того, иногда сотрудникам делают подарки к праздникам или предоставляют бесплатные обеды. В каждом из этих случаев есть свои нюансы, связанные с НДС, и свои потенциальные риски.

Бесплатное питание для сотрудников

Если вы ведете персонифицированный учет питания ваших сотрудников и точно знаете, сколько стоит еда каждого из них, то вам следует начислить налог на добавленную стоимость (НДС). Это связано с тем, что такая операция считается безвозмездной передачей, как указано в пункте 3 статьи 38 и пункте 1 статьи 146 НК.

Входной НДС, относящийся к расходам на питание, вы можете принять к вычету. Однако если питание организовано по принципу «шведского стола», когда невозможно точно определить, сколько съел каждый сотрудник, начислять НДС и принимать входной НДС к вычету не нужно.

Важно отметить, что к воде, купленной для офиса, индивидуальный подход не применяется, даже если невозможно определить, кто и сколько воды выпьет за день. Это связано с тем, что такие расходы необходимы для обеспечения нормальных условий труда в соответствии с законодательством. Поэтому НДС по воде можно принять к вычету в полном объеме.

Конечно, это возможно только при наличии счета-фактуры от продавца, принятия воды на учет и облагаемой НДС деятельности вашей компании.

Есть законный способ, когда входной НДС принимается к вычету, без начисления. Рассказываю о нем на курсе обучения «Главный бухгалтер коммерческого предприятия».

Командировка. Вычет НДС, с проездных билетов

В случае с командировочными расходами, НДС, который был включен в стоимость поездки, можно вернуть в том квартале, когда сотрудник предоставил отчет о расходах и все необходимые документы. Важно помнить, что этот вычет не может быть перенесен на более поздний срок в рамках трехлетнего периода.

Особенно много вопросов у бухгалтеров возникает с вычетом НДС по расходам на проезд. Давайте рассмотрим их более подробно.

Если в электронном билете на самолет или поезд выделен НДС, то его можно вернуть без счета-фактуры.

Если билет на иностранном языке, то для возврата НДС рекомендуется перевести на русский язык необходимые реквизиты, такие как информация о пассажире и пунктах отправления. Это можно сделать силами сотрудника, без привлечения профессионального переводчика. Нотариальное заверение перевода не требуется. Однако, по мнению Федеральной налоговой службы, если билет электронный, то перевод не нужен, так как большинство реквизитов заполняются в соответствии с Единым международным кодификатором.

Что касается сервисного сбора за оформление билетов на самолет или поезд, то НДС по нему можно вернуть только при наличии счета-фактуры.

Авторский телеграмм-канал Баркаловой Оксаны Ивановны:

  • Профессиональные секреты для бухгалтеров.

  • Важные и актуальные изменения по налогам и учету.

  • Обзор судебной практики. Понятно и доступно!

А вот вычет НДС по услугам питания в дороге, по мнению налоговых органов, не предусмотрен. Поэтому НДС, предъявленный в отношении дополнительных сборов и услуг, включающих питание (без выделения его стоимости), рискованно принимать к вычету.

Авторский телеграмм-канал эксперта практика Оксаны Баркаловой

Профессиональные секреты для бухгалтеров. Важные и актуальные изменения по налогам и учету. Обзор судебной практики. Понятно и доступно!

Покупка через подотчетное лицо. Условия для вычета НДС

Как известно, одним из обязательных условий для получения налогового вычета по НДС является наличие счета-фактуры. В связи с этим возникает вопрос: можно ли применить вычет НДС, если покупка товарно-материальных ценностей была осуществлена через подотчетное лицо, а продавец предоставил только кассовый чек, без счета-фактуры?

Стоит отметить, что применение вычета на основании только кассового чека без счета-фактуры сопряжено с определенными рисками. Согласно позиции Министерства финансов, в такой ситуации вычет НДС не предоставляется. Поэтому, если вы все же решите воспользоваться вычетом, это может привести к разногласиям с налоговыми органами.

Однако суды не столь категоричны в этом вопросе. По их мнению, при покупке товаров, работ или услуг за наличные в розницу право на вычет можно подтвердить и другими документами, например, кассовым чеком. Поэтому при желании вы можете попытаться отстоять свое право на вычет в суде.

Профессия, которая стала еще актуальнее в кризис.

Обучение внутренних аудиторов за 3 месяца!

На курсе «Внутренний аудит» вы узнаете, как быстро навести порядок в бухгалтерском и налоговом учете своей компании или получить престижную профессию, если вы работаете в найме.

Самый простой способ избежать проблем — это выдать подотчетному лицу доверенность от вашей компании. В этом случае продавец должен будет выписать счет-фактуру на вашу организацию.

Важно убедиться, что в строке 6 «Покупатель» счета-фактуры указано наименование вашей компании. Если там будет указана фамилия сотрудника, налоговая инспекция не сможет идентифицировать покупателя товаров, работ или услуг и откажет в вычете.

Обратите внимание! НДС, который не был принят к вычету, не может быть учтен в составе налогооблагаемых расходов.

Подарки сотрудникам и их детям

В вашей компании сложилась традиция поздравлять сотрудников от имени организации? Вы дарите им подарочные сертификаты, наборы с чаем, кофе и фруктами, сувениры, билеты в театр, конфеты и сладости, игрушки — выбор подарков поистине разнообразен.

Чтобы оформить такие траты, необходимо издать приказ о поощрении и ведомость выдачи подарков. Это самый простой и удобный способ заключить договор дарения. Получатель должен поставить свою подпись, подтверждая получение подарка.

Согласно ГК, договор дарения должен быть оформлен в письменной форме только в том случае, если организация дарит работнику подарок стоимостью более 3000 рублей (пункт 2 статьи 574 ГК).

Передача подарков рассматривается как реализация для целей налога на добавленную стоимость (НДС). Поэтому вам необходимо начислить налог на рыночную стоимость подарков, в качестве которой можно использовать их покупную цену. Если у вас есть счет-фактура от поставщика, вы можете принять к вычету входной НДС по подаркам (статья 172 НК).

В целом, подарки в виде денежных средств сотрудникам учитываются так же, как и подарки в натуральной форме, за одним исключением. Если вы дарите деньги, то начислять НДС не нужно (подпункт 1 пункта 1 статьи 146 НК).

Счет-фактуру можно оформить в одном экземпляре для всех подарков, указанных в списке (статья 146 НК, письма Минфина от 15.10.2021 № 03-01-10/83519, от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).

В строках 6–6б следует поставить прочерки.

Также стоит упомянуть о налогах на заработную плату, связанных с подарками. Если у вас есть письменный договор дарения, то стоимость подарков не облагается страховыми взносами.

Если же договора нет, взносы необходимо начислить.

Аналогично с НДФЛ: если у вас есть письменный договор, то подарок подпадает под необлагаемый лимит в размере 4000 рублей на одного человека в год (включая НДС) (письмо Минфина от 28.02.2020 № 03-04-06/14371 (п. 2)). В противном случае это будет считаться доходом, который полностью облагается налогом (письмо Минфина от 15.10.2021 № 03-01-10/83519).

Курс профессиональной переподготовки «Внутренний АУДИТ».

Благодаря авторской методике обучения, доказавшей свою эффективность, студенты курса «Внутренний аудит» приобретают все необходимые компетенции для быстрого профессионального и личностного роста.

Вы научитесь:

  • Выстраивать эффективные бизнес-процессы.

  • Анализировать финансовую отчетность компании.

  • Читать оборотно-сальдовую ведомость.

  • Оптимизировать налоговую нагрузку.

  • Выявлять и устранять ошибки прошлых периодов.

  • Разрабатывать финансовую стратегию и управлять рисками.

Авторский телеграмм-канал эксперта практика Оксаны Баркаловой

Профессиональные секреты для бухгалтеров. Важные и актуальные изменения по налогам и учету. Обзор судебной практики. Понятно и доступно!

Реклама: ООО «Клуб бухгалтеров», ИНН 5406760731, erid: LjN8KFWRB

Учет НДС — 2025

Cкидка 69%!

7 900 ₽ 26 000 ₽

✅ Разберитесь с новыми правилами НДС в 2025 году

✅ Узнайте, как платить НДС на УСН

✅ Научитесь правильно заполнять декларации

Получите удостоверение на 120 ак. часов, внесенное в госреестр Рособрнадзора.

Не упустите шанс! Запишитесь прямо сейчас и получите скидку!

Записаться на курс

Начать дискуссию


Похожие материалы

Организация перешла на ОСНО: как учитывать расходы в переходном периоде

При переходе с УСН на ОСНО возникает так называемый переходный период. На дату перехода нужно включить в расчет налога на прибыль доходы и расходы, которые не были учтены при упрощенке. Рассказываем, как это правильно сделать.

Организация перешла на ОСНО: как учитывать расходы в переходном периоде

Освойте базовые принципы управленческого учета на бесплатном демо-курсе

Начните изучать управленку уже сегодня! На новом онлайн-курсе вы научитесь структурировать доходы, узнаете, как настроить аналитику, составить отчет о движении денежных средств, прибылях и убытках, подготовите свою первую аналитическую отчетность. Воспользуйтесь выгодным предложением — приступайте к изучению управленческого учета на бесплатном демо-курсе.

НДФЛ

Наследнику начислят НДФЛ с процентов по унаследованному вкладу

Имущество, полученное по наследству, в том числе деньги на вкладах умершего, не облагаются НДФЛ. Но дальнейшие проценты по этим вкладам – это уже доход наследника, который облагается НДФЛ.

Курсы повышения
квалификации

22
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Прием на работу

Как законно отказать в приеме на работу, чтобы избежать споров в суде: памятка для работодателя

При появлении в компании вакансии главной задачей становится поиск подходящего во всех смыслах кандидата. При этом многие работодатели забывают, что сам процесс найма персонала сопряжен с определенными рисками. Рассказываем, как не оказаться втянутыми в судебные разбирательства из-за отказа в приеме на работу. 

Как законно отказать в приеме на работу, чтобы избежать споров в суде: памятка для работодателя

На «Клерке» обновление: теперь авторы будут знать, когда лайкают их публикации

С новой системой уведомлений авторам станет проще отслеживать статистку и понимать, какие темы больше всего понравились читателям.

❗ ФНС сократит отчетность обособленных подразделений

Федеральная налоговая служба планирует объединить налоговую отчетность головных организаций и их обособленных подразделений.

Гражданин РФ, являясь ИП УСН Доходы, более полугода проживает за пределами РФ

Существуют ли лимиты по доходам ИП УСН Доходы для нерезидентов, после которых повышается налоговая ставка?

Эксперт:

Надежда Камышева

Надежда Камышева
Эксперт

Добрый день.

Для УСН нет разделения на резидентов и нерезидентов. Этот термин используется только в главе по НДФЛ.
Так что ставки обычные

МВД предлагает разрешить прописываться в апартаментах

Апартаменты могут признать жильем или изменить правила регистрации в них.

Банки. 115-ФЗ. Острожно, блокировка

Опять, опять, и не опять , а снова и не снова, а в который раз «прилетел» вопрос от читателя что делать: пришёл запрос из его банка о предоставлении документов в рамках 115-ФЗ (по какому еще поводу банк может запросить документы?!?) и руководитель компании не совсем понимает, за что ему такое счастье прилетело, ведь он ничего такого ужасного не делал.

Мне так кажется, и только поэтому ты уже виноват

Вменить налоговую недоимку без сбора доказательств — легко, как два пальца об асфальт, и правда, зачем напрягаться. Сейчас что-нибудь выдумаем по принципу школьных сочинений. И это далеко не единичный случай. Знаете, сколько на досудебке споров останавливается с неоспоренной недоимкой?

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
1

ФНС начнет автоматически получать информацию о резидентстве и загранпаспортах

Налоговики будут собирать сведения о пересечениях границ физлицами, чтобы эффективнее определять их налоговое резидентство.

Признаки фиктивной сделки: на что обращает внимание ФНС 

Фиктивными сделками на практике считают мнимые, притворные сделки или цепь таковых. Внешне они выглядят законно, но на самом деле заключены лишь для вида, маскируют иные отношения. Нередко фиктивные сделки используются для получения необоснованной налоговой выгоды. Рассказываем, как об этом узнают налоговики.

Признаки фиктивной сделки: на что обращает внимание ФНС 

Как в бухгалтерском и налоговом учетах отразить продажу со скидкой

Если товар продается со скидкой, то договорная цена меняется. Выручку нужно отражать за вычетом скидки. Рассказываем, как учитывать такую продажу в бухгалтерском и налоговом учете.

Как в бухгалтерском и налоговом учетах отразить продажу со скидкой

Для резидентов ТОР пять лет федеральный налог на прибыль 0%, а потом 8%

С 2025 года на 5% выросла ставка налога на прибыль в федеральный бюджет. Теперь она составляет 8% (с 2025 по 2030 г.).

Что такое бухгалтерский аутсорсинг, для чего он нужен и кому подойдет

Бухгалтерский аутсорсинг: что это означает, какие виды услуг может оказывать, какие основные отличия от штатного бухгалтера. Какие преимущества и недостатки есть у бухгалтерии на аутсорсе.

Что такое бухгалтерский аутсорсинг, для чего он нужен и кому подойдет

Эксперт поможет без ошибок заполнить декларацию по УСН на бесплатном вебинаре

Разберитесь во всех изменениях в работе предпринимателей на упрощенной системе налогообложения, чтобы избежать ошибок в работе и правильно заполнить декларацию по УСН за 2024 год.

Оптимизация рабочих процессов: внедрение SCRUM в действии

Ключевыми факторами эффективности современного бизнеса во многом выступают гибкость и оперативность, поэтому компании все чаще обращаются к Agile-подходам для оптимизации рабочих процессов.

Оптимизация рабочих процессов: внедрение SCRUM в действии
УСН

Как ИП на УСН уменьшить налог на страховые взносы в 2025 году

Индивидуальные предприниматели, работающие на УСН, могут уменьшить сумму налога за счет страховых взносов. Порядок учета этих вычетов зависит от выбранного объекта налогообложения и наличия наемных работников. Разберем, как правильно учитывать страховые взносы при расчете налога.

Как ИП на УСН уменьшить налог на страховые взносы в 2025 году

Иностранным брендам придется заплатить за возвращение на российский рынок

Торговые центры уже подписали долгосрочные договоры на центральные места с отечественными брендами, поэтому иностранцам придется выбирать из свободных 5-6% площадей.

Об отражении в бухгалтерской отчетности 2024 года информации о переходе на ФСБУ 14/2022

При переходе на ФСБУ 14/2022 как информация о списанных НМА должна быть отражена в бухгалтерской отчетности 2024 года?

Интересные материалы

Что нужно знать об основных средствах и капитальных вложениях в них (ФСБУ 6/2020 и 26/2020)

С 2022 года компании обязаны вести учёт ОС и вложений в соответствии с ФСБУ 6/2020, а с 2024 года — в соответствии с ФСБУ 26/2020. Рассказываем об основных положениях и том, как это влияет на учётную политику — а в конце дадим ссылку на бесплатный вебинар с разбором тонкостей.

Что нужно знать об основных средствах и капитальных вложениях в них (ФСБУ 6/2020 и 26/2020)