Что мы советуем, когда предприниматели приходят с запросом «хочу вернуть налоги».
Когда предприниматели приходят с запросом «хочу вернуть налоги»?
- Переплатили столько, что понятно: зачесть весь излишек в счет текущих платежей получится не скоро. А зачем деньгам лежать в чужом кошельке?!
- О том, что перевели в бюджет сверх меры, узнали или заявили слишком поздно, когда уже прошли отведенные на возврат 3 года. Налоговая уже считает деньги своими, и отбивать платеж приходится в суде.
- ИП закрывается и — коту понятно — не горит желанием оставлять что-то государству.
- Уплатили лишний налог через банк, который оказался проблемным. Или уплатили точную сумму через сомнительный банк, но продублировали платеж в нормальном банке.
Что мы советуем?
Узнайте до копейки, сколько должен бюджет
Провести сверку с налоговой — всегда пригодится. Тем более это актуально, если речь зашла про возврат переплаты.
Бланк для бумажного заявления на сверку берите из письма ФНС от 28.10.2020 № АБ-4-19/17644. И подавайте лично, по почте или через МФЦ.
В электронном виде сверку можно запросить через ЛК ИП или по ТКС, если предприниматель практикует такой способ общения с налоговой.
Для оперативности выбирайте электронные каналы. Максимум за 3 рабочих дня контролеры сформируют акт сверки. На бумаге будет как минимум в 2 раза дольше. «Максимум» зависит от того, как хорошо работает почта и как быстро вам доставят заказное письмо с актом сверки.
Весь порядок, как проходит сверка, смотрите в письме ФНС от 09.03.2021 № АБ-4-19/2990. Его служба направила вместо письма от 16.04.2020 № АБ-4-19/6371.
Не проспите 3 заветных года для возврата переплаты
Живет ИП и даже не догадывается, что переплатил в бюджет. Да, бывает и такое! Чем опасна ситуация?
Как известно, незнание закона не освобождает от ответственности. За свою недогадливость ИП сам и поплатится. Общая позиция налоговой: ИП сам ведет учет и несет сам все риски, поэтому когда уже переводил суммы в бюджет, должен был знать о переплате. С момента перевода средств контролеры и будут считать 3 года, в течение которых плательщик может претендовать на переплату, хотя все эти годы ИП ни сном, ни духом. На деле бизнесмен узнает о переплате, когда она уже сгорела для возврата. Но будет поздно.
Яркий пример такой несправедливости — в постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 25.01.2021 № Ф09-8798/2020.
ИП искренне думал, что уплатил нужную сумму в бюджет. На самом деле — завысил платеж аж на 100 тысяч рублей. Ошибиться «помогли» сами контролеры: дело было в 2016 году и взносы тогда администрировал ПФР. В фонде предпринимателю неверно подсказали, как считать платеж на ЕНВД. В итоге ИП посчитал личные взносы по ставке 1% от дохода, полученного на расчетный счет.
Об ошибке узнал от фонда: из Управления позвонили по телефону через 3 года и 1 неделю (!) после уплаты спорных взносов. И объяснили: 1-процентные взносы на вмененном бизнесе не зависят от реальных поступлений — рассчитывать их согласно НК нужно с условного вмененного дохода.
ИП обратился за возвратом, когда уже прошло 3 года с момента перечисления спорных сумм. Первая инстанция встала на сторону ИП, а вот апелляция и кассация поддержали проверяющих. Ну не поверили судьи бизнесмену, что он не знал о своей же переплате!
Столь же опасно знать о переплате, но все время откладывать задачу в долгий ящик. Глядишь, незаметно пролетят 3 года с момента уплаты излишка, и налоговая уже по праву не захочет отдавать старые «висяки». Что-либо доказывать в суде будет бесполезно.
Ставьте на особый контроль возможные переплаты, когда спецрежимнику вменяют незаконное дробление бизнеса. Это значит, доначисляют налоги по общей системе. Пока суд да дело, важно не упустить 3 года с уплаты спецрежимных налогов, чтобы иметь возможность вернуть их при необходимости.
Древние переплаты останутся висеть в карточке расчетов с бюджетом как напоминание о том, что уже никогда не вернуть. Списывать контролеры вправе только безнадежные недоимку и долги по пеням и штрафам. Списание излишне уплаченных налогов в НК не предусмотрено.
В Чёрной Бухгалтерии мы индивидуально работаем с каждым клиентом и несём за это финансовую ответственность. Консультации личного ассистента в мессенджере без ограничений. Подготовим заявления в ФНС, сообщим о реальных переплатах или долгах в личном кабинете, поможем «прочитать» сверку с бюджетом.
Подайте уже заявление о возврате переплаты
Заявить на возврат переплаты можно на бумаге. Форма — в приказе ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182. Или электронно — по ТКС либо через ЛК ИП.
Сопроводите свою просьбу подтверждающими документами. НК никак не разъясняет что именно показывать. Официальных разъяснений по этому поводу тоже нет. Получается, в каждой отдельной ситуации будет свой комплект бумаг. Это могут быть копии платежек, документы на льготу, уточненка, судебное решение. Если заранее провели сверку — идеально, сразу сошлитесь на нее.
На возврат у инспекторов есть один месяц.
Вопрос может возникнуть с уже закрытым бизнесом, когда больше нет доступа в тот же ЛК ИП. Как тогда удаленно попросить деньги? Ходить и выбивать ногами в сезон пандемий и век онлайн-технологий, — согласитесь, идея так себе. На практике экс-предприниматели успешно возвращают излишки, заявляясь через Личный кабинет физлица. В реквизитах указывают расчетный счет «физика».
Тонкий момент: если налог перевели по требованию налоговой добровольно, а потом судились и отменили доначисления в суде, то это не обычная переплата. Суммы, оплаченные по требованию, нужно признавать излишне взысканными, а не излишне уплаченными! Разница не только в словах. Требуя излишне взысканное, вы вправе требовать с налоговой и проценты — работает статья 79 НК. В заявлении тогда выберите код «2 — излишне взысканную» и укажите статью 79 НК.
Если работали с проблемным банком, идите на четыре буквы — в этот самый банк
Причиной налоговой переплаты может стать проблемный банк. Когда изначально перечислили деньги через неплатежеспособную организацию, а потом продублировали платеж уже через нормальную.
Или сумму отправили только раз, через нехороший банк, но выяснилось, что перевели больше, чем требовалось. Где, спрашивается, искать перевод, который вроде был, а вроде не был?
Проблемный банк — банк, на коррсчете которого нет достаточных средств. При этом на расчетном счете ИП остаток — достаточный. Банкиры списывают средства со счета ИП-клиента. В итоге они попадают на счет «средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств».
Приблизительно в это время, плюс-минус, в СМИ могут появиться сообщения о неблагонадежности кредитной организации. Хорошо бы вовремя наткнуться на такую публикацию!
Через несколько дней в банке вводят временную администрацию, а потом и мораторий на удовлетворение требований кредиторов банка. Клиент может сделать запрос в Агентство по страхованию вкладов и получить ожидаемый ответ: налоги в бюджет не перечислены. Как правило, завершается все тем, что банк лишают лицензии и в дальнейшем признают банкротом.
Комплаенс-поддержка Чёрной Бухгалтерии поможет вам избежать проблем с блокировкой счета по 115-ФЗ: проанализируем выписки и составим отчет с рекомендациями по снижению рисков. Если счет уже заблокирован — поможем вывести средства и откроем счет в банке с лояльными условиями.
В таких ситуациях надо четко понимать: до бюджета из проблемного банка не дошло ни копейки. Даже если налоговая признает, что свою обязанность по уплате налога вы выполнили, излишек точно не вернет. Логика железная: деньги реально не поступили в бюджет, значит, и возвращать нечего. Тот факт, что налоговая признала обязанность по уплате налога выполненной, не порождает автоматического права налогоплательщика на возврат сумм.
Если посмотреть в статью 78 НК, возвращают лишь те суммы, которые реально поступили на счета соответствующего бюджета. Иначе получится компенсация за счет государства. Не, про такое мы еще не слышали!
Суды поддерживают проверяющих: определения Верховного Суда РФ от 06.05.2020 № 307-ЭС20-4940, от 12.02.2019 № 305-КГ18-24960; постановление Арбитражного суда Московского округа от 19.03.2019 № Ф05-2361/2019.
Единственный способ вернуть деньги в данном случае — обратиться в проблемный банк с заявлением о возврате пропавших сумм. А в случае отказа — идти в суд с иском к банку. Хоть какая-то, но попытка.
Следите за публикациями — подписывайтесь на наш блог и соцсети:
Начать дискуссию