Как обжаловать решение ИФНС по результатам налоговой проверки

Решение налоговой инспекции

Согласно ст. 101 НК, по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель / заместитель руководителя ИФНС выносит одно из решений:

• о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

• об отказе от привлечения к такой ответственности;

• о проведении дополнительных контрольных мероприятий.

Если вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности, это еще не говорит о том, что к вам нет претензий. Точные обстоятельства отказа указывают в резолютивной части решения.

В итоговой (резолютивной) части такого решения указывается размер выявленной недоимки, а также штраф к уплате:

Ниже, после резолютивной части, налоговики описывают — как, в каком порядке и в какие сроки можно обжаловать решение:

Разберем подробнее порядок обжалования.

Хотите знать, как быстро развиваться и зарабатывать благодаря знаниям налогов, учета, рисков, консалтинга и финансов?

Ответы в нашем авторском Telegram-канале

Перейти

Как подать жалобу в вышестоящий налоговый орган

Если с решением налоговиков по проверке вы не согласны, сразу обращаться в суд нельзя — обязателен досудебный порядок обжалования в вышестоящую налоговую инстанцию (п. 2 ст. 138 НК).

Приняв жалобу, налоговый орган собирает все материалы проверки, возражения, и т.д., и направляет полным комплектом в вышестоящую инстанцию. Сделать это налоговики должны оперативно — им дается всего 3 рабочих дня (ст. 139.1 НК).

Сроки обжалования

После получения на руки решения налогового органа у налогоплательщика есть ровно один месяц, чтобы оспорить решение, не вступившее в силу, и подать апелляционную жалобу (п. 9 ст. 101, п. 2 ст. 139.1 НК). 

Если пропустить срок по уважительной причине можно подать ходатайство о его восстановлении.

Если пропустить срок апелляции, обжаловать придется уже вступившие в силу решение. Срок для такой жалобы также ограничен — 1 год со дня вынесения решения, или с даты, когда вы узнали о нарушении своих прав (п. 2 ст. 139 НК).

Как составить жалобу

Подавать жалобу можно в бумажной или электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика». 

В жалобе укажите (п. 2 ст. 139.2 НК):

• наименование и адрес своей компании;

• наименование УФНС, куда подается жалоба, и ИФНС, через которую она подается;

• укажите реквизиты обжалуемого решения и ИФНС, принявшую его;

• перечислите основания, по которым считаете, что ваши права нарушены;

• назовите свои требования — например, признать решение недействительным;

• укажите способ получения решения по жалобе — на бумаге или электронно по ТКС либо в «Личный кабинет налогоплательщика».

Показываем, как может выглядеть апелляционная жалоба:

Жалобу должен подписать представитель компании — руководитель или представитель, который действует по доверенности (п. 1 ст. 26, п. 1 ст. 27, п. п. 1, 3 ст. 29, п. 1 ст. 139.2 НК).

Будьте очень внимательны, когда составляете и подаете жалобу, так как в случае обнаружения процедурных ошибок, ее оставят без рассмотрения (ст. 139.3 НК).

Результат рассмотрения жалобы

Получив жалобу, в течение одного месяца вышестоящий орган обязан ее рассмотреть и вынести решение (ст. 140 НК):

• об оставлении жалобы без удовлетворения;

• об отмене решения налогового органа полностью или в части.

Также проверяющие могут отменить решение нижестоящей инспекции и принять свое.

Обжалуемое решение ИФНС, считается вступившим в силу в его неотмененной (необжалованной) части с даты принятия решения по жалобе.

После вынесения решения по жалобе есть три дня на отправку этого решения налогоплательщику.

Судебное обжалование решения ИФНС

Если результаты обжалования решения в вышестоящем налоговом органе не устраивают налогоплательщика, то следующий этап — оспаривание решения в суде. Это возможно, когда (п. 2 ст. 138 НК):

• получен отрицательный ответ на жалобу;

• решение по жалобе не принято в срок;

• вы решили обжаловать решение по жалобе.

Срок для обращения в суд — 3 месяца:

• с даты принятия решения по жалобе;

• с даты истечения срока для принятия решения по жалобе.

Получив окончательное решение (ответ) из УФНС необходимо оперативно подготовить исковое заявление. 

После приема судом искового заявления, судья назначит дату рассмотрения. Далее начнется судебная процедура со всеми вытекающими заседаниями, перерывами, дополнениями, ходатайствами и т.п. Вести процесс должен очень грамотный юрист, но важно, чтобы он разбирался не только в судопроизводстве, но и в налоговом праве. Хорошим подспорьем юристу в такой ситуации будет присутствие на суде представителя бухгалтерских и / или налоговых служб предприятия. 

В дальнейшем суд вынесет свое решение, которое в случае несогласия можно оспорить в апелляционном суде. Решение последнего можно обжаловать в кассационной инстанции. И если даже федеральный арбитражный суд вынес постановление, которое не соответствует интересам компании, то остается только одно — обратиться в Высший арбитражный суд РФ.

Для удобства, все сроки обжалования представим в таблице:

Бесплатный годовой доступ к записям и материалам наших мероприятий 2022–2024

Более 150 часов видеоразборов по налогам и более 5,500 листов презентаций получите бесплатно. Забрать пока открыт доступ

Получить бесплатно

Реклама: ООО «БЛТ Партнерс», ИНН 9710092683, erid: LjN8K6MqJ