Учет продажи товаров через маркетплейс

В торговле через маркетплейс важны следующие детали:

• она ведётся дистанционно;

• основание договора продавца и покупателя — описание товара;

• до заключения договора покупатель не может непосредственно ознакомиться с товаром или его образцом.

Основания: п. 2 ст. 497 ГК РФ, п. 1 ст. 26.1 Закона РФ № 2300-1.

Работать с маркетплейсом могут все, кроме ИП на ПСН и физлиц без самозанятости. Для самозанятых есть крупное ограничение: продавать они могут только товары, которые произвели сами.

При торговле через маркетплейсы применяют код ОКВЭД 47.91.2 «Торговля розничная, осуществляемая непосредственно при помощи информационно-коммуникационной сети Интернет».

Обычно используют договор возмездного оказания услуг или посреднический договор. Суть у них одна, но есть отличия в деталях.

Важно — статья подойдёт только тем, кто применяет посреднический договор. Иные варианты применяют слишком редко, а отличия в бухгалтерском и товарном учёте велики.

Договор оказания услуг скорее редкость. Обычно по нему площадка обязуется размещать товары, переводить деньги от покупателей, упаковывать и доставлять товары.

Дополнительно заключают договор на платное продвижение. По нему маркетплейс может законно оказывать рекламные услуги.

Эти договоры должны соответствовать ст. 779 ГК РФ.

Посреднический договор применяют чаще. Есть аналоги — агентский договор или договором комиссии: это нормальная практика. Договор комиссии должен соответствовать статье 990 ГК РФ, агентский — статье 1005 ГК РФ

По такому договору площадка обязуется просто быть посредником между продавцом и покупателем. В договоре сразу указывают комиссию за посредничество.

Также, если в договоре не указали иное, у продавца будет обязанность возмещать суммы, израсходованные на исполнение договора:

• расходы на доставку (погрузку, разгрузку) товаров;

• расходы на хранение и страхование товаров (если это предусмотрено договором);

• расходы, связанные с продажей товаров (расходы на рекламу, продвижение и размещение товаров и др.).

Также возможны иные расходы, без которых посредник не сможет выполнить договор. Их тоже придётся возместить.

Основание: п. 2 ст. 975, ст. 1001 Гражданского кодекса РФ.

Все пункты о расходах лучше изучить максимально внимательно. Там обычно много сложных условий, зависящих и от схемы работы, и от объёма товара, и от его цены.

Актуальные версии договоров-оферт часто размещают на сайтах платформ. Например, так сделали Wildberries и Ozon.

Далее рассмотрим, как отражать в учете продажу товаров через маркетплейс, если между продавцом и интернет-площадкой заключен посреднический договор, по условиям которого маркетплейс является посредником, участвующим в расчетах с покупателями. 

В договоре всегда указывают, какие бумаги и в какой срок должны предоставить друг другу продавец и маркетплейс.

При отправке товара на склад маркетплейса понадобятся два документа: один укажет, что за товары продавец отгрузил, а другой урегулирует доставку.

• Документ с указанием товаров. Нужно сформировать накладную или акт приёма-передачи товара — ТОРГ-1 или ТОРГ-12 соответственно. Ещё можно составить документ по самостоятельно разработанной форме — это позволяют ст. 9 № 402-ФЗ и п. 4 ФСБУ 27/2021 — но обычно это нецелесообразно. 

Укажите, что товары отгружаются в рамках посреднического договора.

• Документ, регулирующий доставку. Если продавец сам доставляет товары на своём транспорте, он формирует путевой лист.

Если для доставки нанимают транспортную организацию, она должна составить транспортную накладную.
Форма для бумажной накладной — из постановления правительства № 2200.
Формат для электронной накладной — из приказа ФНС № ЕД-7-26/1065.

По дальнейшей доставке покупателям все документы оформляет сам маркетплейс.

При продаже товара. Обычно оформляется только отчёт посредника, но иногда продавец на НПД должен отчитываться перед налоговой.

• Отчёт посредника. Для бухучёта и налогообложения это самый важный документ. Его оформляют произвольно, но с обязательным указанием реквизитов. Основание — ч. 2 ст. 9 № 402-ФЗ, п. 4, 8 ФСБУ 27/2021.

• Чек при продаже товара у продавцов на НПД. Подробно разбирали этот нюанс в отдельном материале Моего Дела. Другим продавцам формировать и отправлять чеки не нужно. 

Что учесть в работе с документами. Крупные торговые площадки размещают на своих сайтах образцы документов, а также подробные инструкции, как с ними работать. В частности, порядок документооборота размещен на сайте Ozon.ru.

Чем обернётся налоговая реформа для бизнеса и не только

Забирайте подробный обзор изменений в законодательстве от экспертов

Оставляйте заявку, вышлем обзор вам на e-mail:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Принимаю оферту и даю согласие на сбор персональных данных и их распространение

По отгруженному, но не проданному товару. Пока покупатель не заберёт товар, право владения остаётся у продавца. Доход с такого товара он не получает, а их стоимость списывать не нужно.

Переданные маркетплейсу товары отражаются в составе отгруженных товаров следующей проводкой:

• ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41 (43) — стоимость товаров (готовой продукции), переданных маркетплейсу.

По проданному товару. Маркетплейс направит продавцу документы о продаже или по итогам отчетного месяца или по итогам более короткого периода, установленного договором. На основании отчёта продавец включает выручку в доходы и списывает себестоимость проданных товаров.

Выручку признают в сумме, по которой продан товар, на дату продажи. Эта информацию площадка указывает в своём отчёте.

Расчёты по выплате вознаграждения и возмещению расходов отражаются в учёте отдельно. Обычно по договору эти деньги удерживает сама площадка.

Проводки при этом могут быть следующими:

• ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90.1 — выручка от реализации товаров через маркетплейс;

• ДЕБЕТ 76 субсчёт «Расчёты с маркетплейсом за проданные товары» КРЕДИТ 62
  — задолженность маркетплейса по перечислению выручки;

• ДЕБЕТ 90.2 КРЕДИТ 45 — списана стоимость отгруженных маркетплейсом товаров;

• ДЕБЕТ 90.3 КРЕДИТ 68 субсчёт «Расчёты по НДС» (если продавец — плательщик НДС) — начислен НДС;

• ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76 (60) субсчёт «Расчеты с маркетплейсом по вознаграждению (услугам)» — начислено посредническое вознаграждение (отражена стоимость услуг маркетплейса);

• ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 (60) субсчёт «Расчёты с маркетплейсом по вознаграждению (услугам)» (если продавец платит НДС) — входной НДС по услугам маркетплейса;

• ДЕБЕТ 68 субсчёт «Расчёты по НДС» КРЕДИТ 19 (если продавец — плательщик НДС) — принят к вычету НДС;

• ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 (60) субсчёт «Расчёты с маркетплейсом за проданные товары» — получены от маркетплейса денежные средства за минусом удержанного посреднического вознаграждения и стоимости услуг маркетплейса;

• ДЕБЕТ 76 (60) субсчёт «Расчёты с маркетплейсом по вознаграждению (услугам)» КРЕДИТ 76 субсчёт «Расчёты с маркетплейсом за проданные товары» — отражён зачёт задолженности перед маркетплейсом по вознаграждению (услугам) в счёт погашения задолженности за проданные товары.

НДС платят либо с предоплаты, полученной от покупателя на счёт маркетплейса, либо со стоимости товаров, которые были отгружены покупателю.

Налоговой базой по НДС у продавца признают стоимость товаров, по которой площадка реализует их покупателю. Основание — письмо Минфина России № 03-07-11/46824.

Данные операции отражают в учёте, когда получают от посредника подтверждающие документы.

Если посредник продаёт товары в розницу и покупатели — не подотчётные лица, счета-фактуры не выставляют. Обязанность по оформлению считается исполненной с момента выдачи кассового чека или другого документа установленной формы.

Сумму НДС, которую маркетплейс предъявил по стоимости вознаграждения и оказанных услуг, продавец может принять её к вычету.

Внимание! При продаже товаров через маркетплейс физлицам в другой стране ЕАЭС с 1 июля 2024 года действует особый порядок налогообложения.

До момента продажи не нужно учитывать ни доходы, ни расходы. После продажи доходы и расходы учитывайте по стандартным правилам посреднических договоров. В гл. 25 НК РФ нет особенностей для операций, которые проходят через маркетплейс.

Затраты на хранение, транспортировку и продажу включите в косвенные расходы. Их можно списать в месяце возникновения.

Здесь тоже доходы и расходы учитываются по стандартным правилам посреднических договоров. 

Помните, что доходы формируются в момент оплаты товара покупателем. И в них нужно учесть цену услуг и вознаграждения маркетплейсу;

Доходы учитывайте в общем порядке.

Расходы можно включить в профвычет НДФЛ. Речь идет о следующих затратах: 

• расходы на товары (их изготовление или покупку),

• вознаграждение маркетплейсу без учёта НДС,

• дополнительные расходы площадки.

Также в учёте важно правильно отразить скидки для покупателей — мы сделали об этом отдельный материал на ресурсе «Моё дело Бюро».

Моё дело Бюро

Справочно–правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг

Узнать больше

Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831, erid: LjN8Jyd9A