Налоговые проверки

Налоговый контроль и налоговые споры. Как эффективно обжаловать действия налоговых органов 

Зачастую сами инспекторы ИФНС грешат тем, что оформляют документы некорректно или допускают процессуальные ошибки. Расскажем, на что обращать внимание во время налоговых проверок и как грамотно защитить свой бизнес.
Налоговый контроль и налоговые споры. Как эффективно обжаловать действия налоговых органов 
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Как распознать ошибки налоговых органов в документах

При выездной проверке будьте начеку с самого начала, как только инспектор переступил порог офиса. Первым делом, сотрудники ИФНС должны предъявить служебное удостоверение (справку) и решение о проведении налогового мероприятия. 

Проверьте оба документа, без любого из них проверка автоматически незаконна (пп. 11 п. 1 ст. 21 НК). В решении обратите внимание на ФИО должностного лица, это должен быть именно тот человек, который фактически пришел в компанию. В удостоверении проверьте срок действия — оно не должно быть просрочено.

Дальше пройдем по ключевым моментам взаимодействия с налоговой службой при встрече на вашей территории.

Если в ходе выездной проверки происходит выемка документов, убедитесь, что:

  • На данное действие есть мотивированное постановление: т.е. в документе четко прописаны мотивировки и ссылки на конкретные основания, и бумага скреплена подписью руководителя ИФНС или его зама.

  • В протоколе по результатам выемки присутствует подробная опись изъятых документов — с наименованиями, номерами и другими идентифицирующими признаками (постановление АС Поволжского округа от 20.12.2019 по делу № А06-841/2019).

  • налоговики зафиксировали четкий отказ налогоплательщика предоставить изъятые документы добровольно, либо его попытку скрыть / уничтожить бумаги — у инспекторов должны быть доказательства противодействия компании.

  • Выемка проводится в рамках выездной проверки вашего предприятия (иногда налоговики проверяют контрагента, а выемку проводят у компании, которая сотрудничала с ним, — это нарушение).

Любое упущение или неточность по перечисленным пунктам — это довод в пользу незаконности налогового мероприятия, на который можно смело ссылаться при оспаривании.

Важно: ФНС активно наращивает сотрудничество с правоохранительными органами в вопросах налогового контроля, поэтому на выездные мероприятия инспекторы могут явиться с представителями МВД. Для диалога со специалистами разных правоохранительных органов лучше пригласить налогового консультанта или адвоката.

Если компания получила от налоговиков Требование предоставить документы или сведения, проверьте, как оформлено требование, а именно:

  • Отправитель — ИФНС, в которой налогоплательщик состоит на учете (письмо Минфина от 06.08.2019 № 03-02-08/59105).

  • Указаны причины истребования документов.

  • Есть подробная опись истребуемых документов с указанием идентифицирующих признаков (наименование, дата, номер).

  • Указан срок предоставления.

Если инспекторы  запросили документы по контрагенту вне рамок налоговой проверки, а в связи с иными мероприятиями налогового контроля, не касающиеся конкретной сделки с контрагентом, то такое требование незаконно (постановление АС Уральского округа от 16.01.2020 № Ф09-9127/19 по делу №А76-15894/2019).

Отреагировать на него все равно нужно, но документы можно не предоставлять, а изложить свою позицию в ответном письме. 

Второй момент: если документов слишком много, и подготовить ответ к указанному сроку, физически невозможно — ходатайствуйте о продлении (п. 3 ст. 93 НК). Направьте просьбу (уведомление) об увеличении срока по форме, утв. приказом ФНС от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204@, в течение суток.

В общении с налоговиками всегда руководствуйтесь золотым правилом — «молчание обходится дороже». Любой письменный ответ, даже если вы в полной мере не можете предоставить запрашиваемые сведения, лучше, чем игнорирование. 

Будьте внимательны к ситуациям, когда в ходе налоговой проверки ИФНС обращается к экспертизе (или игнорирует ее необходимость). 

В некоторых случаях заключение эксперта действительно требуется. Например, когда инспекторы самостоятельно оценивают подлинность подписей (постановление АС Западно-Сибирского округа  от 21.06.2017 № Ф04-1774/2017). 

Если ИНФС назначает экспертизу, проверьте постановление на наличие ошибок и законность порядка ознакомления с ним.

Какие еще недочеты встречаются в документах налоговиков:

  1. Инспектор ссылается на протокол допроса, который оформлен неверно: отсутствует подпись свидетеля и/или запись «с моих слов записано верно, мною прочитано», расходятся даты протокола и фактического допроса и т. д.

  2. К акту проверки не приложены документы, которые подтверждают позицию ИФНС (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 20.01.2020 по делу № А19-11499/2018).

Caselook — сервис для поиска и анализа судебной практики. Практика по налоговым спорам уже собрана — вам остается только выбрать нужную стратегию в суде.

Ошибки бухгалтерии, из-за которых возникают налоговые претензии

Неосознанно работники организации сами могут навредить компании, общаясь с налоговиками. Происходит такое не со зла, а вследствие неграмотных советов коллег, прошлого опыта или неподтвержденной информации из интернета. Разгребать ситуацию придется юристу, и не всегда можно уладить конфликт постфактум.

Перечислим самые распространенные ошибки, которых нужно избегать. Предупредите коллег и руководство, чтобы они были в курсе.

Ситуация 1. Сотрудник не сообщил работодателю о повестке в ИФНС в качестве свидетеля и пошел на допрос без предварительной подготовки / поддержки налогового консультанта или адвоката. Даже небольшое искажение фактов, зафиксированное со слов работника в протоколе, может привести компанию к начислениям и штрафам.

Практические рекомендации от экспертов PravoTeh. Памятка для сотрудника, как вести себя на допросе в ИФНС:

  1. Ознакомьтесь перед допросом с должностной инструкцией и отвечайте на вопросы только в рамках своих обязанностей.

  2. Рассказывайте только о том, с чем непосредственно работали и избегайте пересказа слухов.

  3. При ответе не выходите за рамки поставленных вопросов.

  4. Избегайте ответов в виде предположений.

  5. Просите инспектора переформулировать и уточнить наводящие вопросы.

  6. Ведите диктофонную запись допроса.

  7. По окончании допроса внимательно ознакомьтесь с протоколом допроса и при необходимости внесите в него корректировки.

  8. Подписывайте протокол допроса только после внимательного изучения конечного варианта и подписи должностных лиц налогового органа, проводящих допрос.

  9. Получите копию протокола допроса.

  10. Пользуйтесь услугами квалифицированного представителя, который поможет избежать ошибок.

Ситуация 2. Компания игнорирует запрос документов от налоговиков. Эта та роковая ошибка, о которой мы уже говорили выше. Если ИФНС просит предоставить сведения в рамках проверки именно вашей компании, молчать в ответ нельзя.

Ситуация 3. Бухгалтер забыл исправить ошибки в платежных поручениях при отправке денег в бюджет.  Такие реквизиты как КБК, статус плательщика, счет казначейства, можно скорректировать в течение трех лет, но ИФНС будет все это время начислять пени и недоимку (см. определение ВС от 16.06.2020 по делу А40-134634/2019).

Ситуация 4. Работник задерживает декларацию или специально отправляет ошибочную (нулевую декларацию), чтобы потом представить документ с уточнениями. Подать уточненную декларацию нужно до того момента, как налоговый орган самостоятельно обнаружит ошибку, иначе компания попадет на штраф.

Наделяем (юристов) силой технологий

Мы создаем системы, которые освобождают людей от рутины и дают им возможность заниматься любимым делом

Как обернуть ошибки налоговых органов в свою пользу

Процессуальные нарушения контролеров можно обернуть в свою пользу. 

Итак, если к вам на предприятие пришел налоговый инспектор без служебного удостоверения, решения о проведении проверки, либо в указанных документах есть существенные ошибки, необходимо сразу заявить о недопуске

Более того, допуск ИФНС к проверке нивелирует правовые последствия процедурных нарушений. То есть в дальнейшем вы уже не сможете на них ссылаться (определение ВС от 26.12.2014 № 303-КГ14-6045).

Как это сделать

Составьте акт в двух экземплярах (по одному для каждой из сторон), в котором зафиксируйте факт отказа с указанием причин. Сохраните также объяснительные, служебные записки ответственных сотрудников (работников охраны пропускного пункта, главбуха, юриста), фото и видеодоказательства.

Нарушения, обнаруженные в ходе проведения мероприятий, обязательно отражайте в протоколах, сохраняйте себе копии, чтобы затем оспорить недочеты инспекторов в ИНФС.

На готовый акт налоговой проверки возражения подаются в течение 15 дней, и в них последовательно излагаются все процессуальные и материальные ошибки контроллеров.

Если разбирательства с районной ИФНС и вышестоящим налоговым органом не дали положительных результатов, но вы уверены в своей правоте, обязательно отстаивайте позицию в судебном порядке.

Подготовиться к судебному спору с налоговиками поможет сервис Caselook — крупнейшая база данных, в которой собраны более 90 млн судебных актов.  Готовый анализ и мгновенный доступ к документам помогут однозначно выбрать правовую позицию и верные аргументы для ее обжалования.

Как снизить штрафы и пени

Есть несколько  практических способов уменьшить (или избежать) налоговые санкции.

  1. Если налогоплательщик подаст уточненную декларацию до того, как ошибку в первоначальном документе обнаружит налоговая, и при этом возместит недоимку и пени в бюджет, эти действия помогут избежать штрафов за неуплату налогов (п.п.34 ст. 81 НК, письмо ФНС от 21.02.2018 № СА-4-9/3514@).

  2. Другой способ — доказать, что при исчислении и уплате налогов, компания придерживалась письменных разъяснений Минфина и ФНС. Важно, чтобы эти комментарии госорганов были даны в адрес самого налогоплательщика или неопределенного круга лиц (постановление АС ВСО от 19.04.2018 № Ф02-1277/2018 по делу №А58-5029/2015)

  3. Один из поводов для снижения санкций — наличие обстоятельств исключающих ответственность или смягчающих обстоятельств (ст. 112 НК). К таковым относятся, например:

  • добровольное поведение налогоплательщика, сопряженное с уплатой налогов по собственной воли;

  • нахождение руководителя фирмы на лечении;

  • тяжелое финансовое положение бизнеса;

  • незначительная просрочка уплаты налога;

  • несоразмерность штрафов совершенному налоговому правонарушению;

  • совершение правонарушения в первый раз.

Но суды в вопросах применения смягчающих обстоятельств не единогласны, поэтому тут нужно уповать на субъективную позицию.

  1. Также есть шанс избежать штрафов, если судебная практика в спорный период была в пользу компании, а потом резко изменила в противоположную сторону. Такое не часто, но случается на практике (см.,например, постановление АС Северо-Кавказского округа по делу № А32-10038/2017).

Caselook сокращает время поиска судебной практики в 3 раза. Понятный интерфейс, регулярное обновление данных, быстрый доступ к базе с любого устройства, в том числе с вашего смартфона прямо в зале заседания. Caselook — отличный помощник в вопросах обжалования действий налоговых органов! Скачайте презентацию сервиса, чтобы узнать больше!

Система для поиска и анализа судебной практики

Найдем из 90 000 000 судебных актов нужное решение за 1 минуту. Готовый анализ и мгновенный доступ к документам помогут однозначно выбрать правовую позицию и верные аргументы для ее обжалования

Реклама: АО «Право.ру», ИНН: 7708095468, erid: LjN8KYWfK

Налоговая реформа 2025: будьте готовы к изменениям!

Готовы к новой налоговой системе? 📊 Наш курс поможет вам перестроить работу и избежать проблем в 2025 году.

Узнайте обо всех изменениях: налог на прибыль, НДС, НДФЛ, страховые взносы, УСН — и получите пошаговые инструкции с практическими примерами! 🚀

Стоимость: всего 3 500 ₽!

Комментарии

1


НДС на УСН

НДС на УСН с 2025 года в мемах

НДС на УСН с 2025 года – звучит как начало шутки, но на самом деле это новая реальность для бизнеса. Мы решили объяснить изменения не скучными словами закона, а через мемы, чтобы сложное стало простым, а грустное — немного смешным.

НДС на УСН с 2025 года в мемах
Платежные системы

Платежные решения: что внедрить сейчас и что ждать в будущем 

Расчеты наличными и перечисления денег со счета на счет постепенно уходят в прошлое. На смену им приходят современные платежные технологии, которые позволяют бизнесу быть в тренде и оставаться конкурентоспособным. Даем обзор актуальных платежных решений и перспективных технологий.

Платежные решения: что внедрить сейчас и что ждать в будущем 

Как моя подруга купила салон красоты, чтобы поиграть в бизнес-леди?

Подруга-юрист продала салон с убытком в 600 000 рублей через год после покупки. Какие 3 ошибки она сделала?

Как моя подруга купила салон красоты, чтобы поиграть в бизнес-леди?

Курсы повышения
квалификации

21
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Кадры

Как распознать недобросовестного внештатного исполнителя: 5 красных флагов

Найти хорошего подрядчика — непростая задача. От качества услуг привлеченных специалистов иногда зависит репутация бизнеса и его доходность, поэтому компании стремятся снизить риски взаимодействия с недобросовестным внештатником. Разбираем признаки, которые помогут вычислить плохого контрагента «на берегу».

Как распознать недобросовестного внештатного исполнителя: 5 красных флагов

Кто может выйти на IPO в 2025 году

Где взять денег? В трёх весёлых буквах! В 2025 и 2026 годах планируется выход на биржу целого ряда крупных компаний, представляющих различные отрасли экономики, от нефтехимии и телекоммуникаций до фармацевтики и онлайн-образования. Посмотрим, кого ждать, а кого лучше даже и не ждать.

Кто может выйти на IPO в 2025 году

Налоговики говорят, что стали меньше истребовать документов, а с 2025 года вообще поменяется подход к проверкам бизнеса. 🍿«Ночной бухгалтер» № 1838

Налоговики утверждают, что развитие технологий и автоматизация позволили им снизить количество документов, запрашиваемых для проверки. В 2025 году бизнес также будут меньше и по-новому проверять другие ведомства.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Снежана
НДС

Ставки НДС при УСН

При применении ОСНО ставка НДС зависит от категории товара и может быть 20% или 10%.
С 2025 компания на УСН становится плательщиком НДС 5%.
Есть ли различия в ставках...

Читать полностью

Эксперт:

Александр Анищенко

Александр Анищенко
Эксперт

Добрый день!

Это специальная ставка – 5 процентов. У Вас она будет для всех товаров.

Ключевая ставка 21%: рынки на взлете, бизнес под давлением, инвесторы в эйфории

Торговая мечта всех котлетеров и туземунщиков сбылась — сегодня Эльвира Сахипзадовна сделала новогодний подарок бизнесу, рынку, активным депутатам и правительству страны, оставив без изменения ключевую ставку в размере 21%.

Налог на прибыль в 2024 году: самые важные письма Минфина и ФНС. Обзор для бухгалтера

Подготовили для вас большой обзор разъяснений Минфина и ФНС по налогу на прибыль. Все кратко, четко, по делу. Забирайте в закладки.

Налог на прибыль в 2024 году: самые важные письма Минфина и ФНС. Обзор для бухгалтера
Бухгалтеры

🌲Конкурс на самую красивую бухгалтерскую елку объявляю открытым!

Как же праздник и без традиционного конкурса елочек. Да, никак! И в этом году мы дарим не один приз, а целых три! И еще один разыграем между теми, кто не займет призовые места.

🌲Конкурс на самую красивую бухгалтерскую елку объявляю открытым!
35
Налог на имущество

Уведомления: по каким налогам надо подавать и еще один важный нюанс по налогу на имущество

Разбираемся в правилах и нюансах подачи уведомления об исчисленных суммах налогов в 2024 году.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Патент в 2025 году, льготы на пошлины, практика: от здания в форме яблока до способа повышения возможностей организма

Патент — это охранный документ, который удостоверяет, что конкретное лицо или компания владеет правами на объект интеллектуальной собственности.

Патент в 2025 году, льготы на пошлины, практика: от здания в форме яблока до способа повышения возможностей организма
Банки

Высокая ставка по вкладам — в чем подвох?

Сегодня Центральный Банк России сохранил ключевую ставку на уровне 21% годовых. Это решение стало неожиданным для многих экспертов, которые прогнозировали её повышение до 23% в связи с текущими экономическими условиями и ростом инфляции. Это может сигнализировать о возможном начале ее снижения в будущем.

Высокая ставка по вкладам — в чем подвох?
Маркетплейсы

Маркетплейсы станут помощниками в борьбе с дроблением компаний

В ближайшее время торговым площадкам будут предоставлены полномочия, позволяющие налоговым органам более эффективно выявлять схемы дробления компаний.

Маркетплейсы станут помощниками в борьбе с дроблением компаний
2
Туристический налог

Туристический налог

Туризм в России. Он то ли есть, то ли его нет. Прогулка по полям и лугам обычно не считается туризмом для путешественников, кто обычно отдыхает заграницей. Но чем отличаются собор Парижской Богоматери от собора Спаса на Крови? А Эверест от Эльбруса?

НДФЛ

Подарки сотрудникам на Новый год-2025: что с НДФЛ, страховыми взносами, НДС

НДФЛ не будет с подарков дешевле 4 тыс. рублей, для освобождения от взносов нужен письменный договор, взносов на травматизм не будет, а НДС будет.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
6
Депозиты

Как бизнесу хранить деньги в 2025 году: 5 полезных советов

Прогнозировать будущее сложно, особенно когда речь об эффективных инструментах защиты накоплений. Если раньше бизнес стремился найти возможности, которые гарантируют получение дохода, то сейчас акцент сместился на сохранение свободных средств. Рассказываем, как хранить деньги в 2025 году и почему депозиты по-прежнему самое надежное решение.

Как бизнесу хранить деньги в 2025 году: 5 полезных советов
Бухгалтеры

Изменения по ПСН в 2025 году, уведомление по ЕНП в декабре и среднесписочная численность

Мы регулярно готовим материалы об изменениях и рассказываем о них простым языком, чтобы бухгалтеры могли сразу применять новые правила на практике. Рассказываем, какой полезный контент вышел на этой неделе.

Изменения по ПСН в 2025 году, уведомление по ЕНП в декабре и среднесписочная численность

Порядок и сроки обжалования акта камеральной налоговой проверки

Узнайте, как обжаловать акт камеральной налоговой проверки: сроки подачи жалобы, порядок обжалования и важные нюансы. Руководство для защиты своих интересов и успешного решения налоговых вопросов.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Обучение для бухгалтеров

😱 Суперакции декабря: максимальная выгода на курсы повышения квалификации и курс «Бухгалтер маркетплейса» в подарок с подпиской!

Наступает время подарков, и у нас их накопилось очень много! Мы открыли дополнительный набор на курсы повышения квалификации и профпереподготовки по выгодным ценам, а еще мы дарим всем подписчикам «Клерк.Премиум» самый востребованный курс повышения квалификации!

😱 Суперакции декабря: максимальная выгода на курсы повышения квалификации и курс «Бухгалтер маркетплейса» в подарок с подпиской!

Интересные материалы

Переезд в регион с пониженной ставкой УСН в 2025 году

ИП, которые планировали перевести бизнес в другой регион с пониженными ставками УСН, стоит поторопиться. С 2025 года таким предпринимателям придется ждать пониженных ставок 3 года — и неважно, был переезд фиктивным или реальным.

Переезд в регион с пониженной ставкой УСН в 2025 году