Дайджест для бухгалтера коммерческой организации: что изменится с 2025 года

С первого квартала или с января 2025 года (зависит от выбранной учетной политики) будет действовать обновленная форма декларации по налогу на прибыль. 

В новой версии учтены поправки, в том числе увеличение ставки налога на прибыль до 25%.

С 1 января 2025 года вводят федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль. Вычет будет действовать во всех регионах РФ.

Согласно документу, право на инвестиционный вычет имеют компании, которые ведут деятельность в одном из направлений: 

• добыча полезных ископаемых; 

• обрабатывающая промышленность;

• обеспечение электроэнергией, газом и паром и кондиционирование воздуха;

• гостиницы и общепит;

• НИОКР.

Категории ОС для вычета: машины и оборудование из третьей–десятой амортизационных групп (с некоторыми исключениями). 

Категории НМА для вычета: зарегистрированные изобретения, полезные модели, промышленные образцы.

Размер федерального инвестиционного вычет — 6% от расходов на инвестиции. Перенос ограничивается 10 годами (п. 3 проекта). 

Конкретно указаны пять признаков группы, в которой можно передавать друг другу возможность на вычет. То есть право можно передавать, если организации состоят в одной группе. 

Пример. В одной организации налог на прибыль не начислен за период. Такая компания может передать право на инвестиционный вычет другому юридическому лицу, входящему в состав группы, в целях усиления экономического эффекта от использования льготы.

Рассмотрим подробнее пять признаков организаций, которые входят в одну группу, и которые могут применять вычет (п. 2 проекта). Это организации:

• Доля прямого и / или косвенного участия которых в компании — более 50%.

• Доля прямого и / или косвенного участия компании в которых — более 50%.

• В случае когда одно и то же третье лицо прямо и / или косвенно участвует в обеих организациях и совокупная доля такого участия — более 50%.

• Которые прямо и / или косвенно участвуют в компании, а доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации — более 50% и совокупная доля участия в компании — более 50%.

• В которых прямо и / или косвенно участвует компания, а доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации — более 50% и совокупная доля участия в компании — более 50%.

Хорошие новости для разработчиков продукции в электронном виде: для них в 2025 году сохраняется льгота по налогу на прибыль. Это компании, специализирующиеся на производстве электронных модулей, электронных компонентных баз и радиоэлектронной продукции. 

Льготная ставка поднимется на 5% и зафиксируется на уровне 8%, ставка в региональный бюджет так и останется нулевой.

С 1 января 2025 года компании на АУСН будут платить взносы на страхование от несчастных случаев в размере 3 018 рублей в год. Ранее сумма составляла 2 434 рублей в год.

Сегодня режим применяется в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (п. 2 ст. 1 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). С 1 января 2025 года режим смогут вводить все регионы (закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ).

Единый предельный размер базы по страховым взносам в 2025 году составит 2 759 000 руб. (постановление Правительства от 31.10.2024 № 1457). 

Субъекты малого предпринимательства будут рассчитывать страховые взносы по льготному тарифу 15% с суммы дохода, превышающего 1,5 МРОТ в месяц (закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ). Размер МРОТ в 2025 году — 22 440 руб.

С 1 марта 2025 года при увольнении сотрудника работодатель должен будет оплатить ему неиспользованные отгулы (закон от 30.09.2024 № 339-ФЗ).

Чтобы рассчитать доплату, вначале нужно рассчитать оплату за работу в выходной день в двойном размере за те часы, в которые сотрудник трудился в выходной. Если работодатель установил в локальном акте более высокий размер оплаты за работу в выходной день, то рассчитать оплату нужно из него. Далее из полученной суммы нужно вычесть начисленную оплату в одинарном размере.

В 2025 году женщинам с ребенком до семи лет хотят предоставить право на дополнительный оплачиваемый выходной из расчета один день за два месяца (законопроект № 665857-8). 

НДФЛ с 2025 года претерпевает значительные изменения — ввели прогрессивную шкалу налогообложения. Будет действовать пять ставок — от 13 до 22%. Бухгалтеру нужно будет определять налоговый статус физического лица и определять вид дохода.

Ставка 13% сохраняется, но прогрессия начинается уже с достижения дохода в 2 400 000 рублей (примерно 200 000 рублей в месяц). Рассмотрим виды дохода и применяемые ставки НДФЛ, начиная с 01 января 2025 года:

1. Заработная плата и другие доходы в рамках трудового договора, за исключением надбавок за работу в районах Крайнего Севера.

2. Материальная выгода при покупке ценных бумаг. 

3. Прибыль КИК, в том числе фиксированная. 

Для данных категорий доходов применяется ставка:

• 13% — с доходов до 2 400 000 руб. в год; 

• 15% — с дохода свыше 2 400 000 и до 5 000 000 руб. в год;

• 18 % — с дохода свыше 5 000 000 и до 20 000 000 руб. в год;

• 20 % — с дохода свыше 20 000 000 и до 50 000 000 руб. в год; 

• 22 % — с дохода свыше 50 000 000 рублей в год.

Надбавки и районные коэффициенты за работу в условиях Крайнего Севера, а также выплаты военным за участие в СВО и т.д. облагаются НДФЛ по ставке 13% с доходов до 5 000 000 руб. в год, и 15% с дохода, превышающего этот лимит. Налоговую базу по коэффициентам придется определять раздельно от заработной платы, при этом они являются ее составляющей.

Выплата дивидендов облагается по ставке НДФЛ 13% до 2 400 000 руб., и 15% свыше указанной суммы в год. Налог с дивидендов и зарплаты по-прежнему необходимо считать отдельно.

С 2025 года увеличили предельный доход для детских вычетов с 350 тыс. до 450 тыс. руб. 

Сумма вычета на первого ребенка осталась без изменений 1 400 руб., на второго и третьего ребенка вычет удвоен — 2 800 руб. и 6 000 руб. соответственно. Вычет на ребенка-инвалида, предоставляемый опекуну, попечителю, приемному родителю и его супруге (супругу) также удвоили до 12 000 руб.

Детские вычеты предоставляются теперь без заявления. По итогам года налоговая служба будет проверять расчеты самостоятельно и вышлет уведомление в случае, если сотрудник остался должен в бюджет.

Отчетность в 1С без ошибок!

Получите бесплатную книгу с инструкциями по формированию отчетности в 1С

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Принимаю оферту и даю согласие на сбор персональных данных и их распространение

Реклама: ООО «СервисКлауд», ИНН: 7104516184, erid: LjN8Jxvfb