НДС

Передача товаров для собственных нужд

Представим себе такую ситуацию: купленные товары фирма не продала, а использовала для собственных нужд (например, для оформления витрины своего магазина или обустройства офиса). Или другой случай: рабочие вспомогательного производства отремонтировали имущество, находящееся на балансе компании.
Материал предоставлен редакцией бератора «НДС от А до Я», специально для Клерк.Ру

Представим себе такую ситуацию: купленные товары фирма не продала, а использовала для собственных нужд (например, для оформления витрины своего магазина или обустройства офиса). Или другой случай: рабочие вспомогательного производства отремонтировали имущество, находящееся на балансе компании.

Нужно ли в этих случаях на стоимость использованных товаров (выполненных работ) начислять НДС?

Статья 146 Налогового кодекса определяет, что НДС надо заплатить лишь в том случае, если расходы, связанные с покупкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг), «не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль».

Если же соответствующие расходы налогооблагаемую прибыль фирмы уменьшают, НДС платить не надо.

Следовательно, чтобы решить вопрос о том, надо ли платить НДС при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд фирмы, необходимо определить, как будут учтены эти расходы.

Пример 1

В сентябре 2005 года рабочие вспомогательного производства ОАО «Строймаш» отремонтировали находящееся на балансе предприятия здание оздоровительного комплекса.

Ситуация 1

Оздоровительный комплекс, числящийся на балансе «Строймаша», получает доходы за счет продажи абонементов населению (в том числе и работникам предприятия). Расходы на ремонт оздоровительного комплекса уменьшают получаемые им доходы (то есть учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли предприятия).

Следовательно, стоимость проведенных ремонтных работ НДС не облагается.

Ситуация 2

Оздоровительный комплекс, числящийся на балансе «Строймаша», финансируется за счет собственных средств предприятия. Работники «Строймаша» пользуются его услугами бесплатно. Следовательно, расходы на ремонт оздоровительного комплекса налогооблагаемую прибыль предприятия не уменьшают.

А раз так, со стоимости выполненных ремонтных работ нужно заплатить НДС.

НДС нужно заплатить исходя из тех цен, по которым фирма продавала идентичные товары (выполняла аналогичные работы, услуги) в предыдущем налоговом периоде (месяце или квартале). Если же в это время таких продаж у фирмы не было, налог придется рассчитать исходя из рыночных цен.

Налог нужно заплатить по итогам того налогового периода (месяца или квартала), в котором товары были переданы (работы выполнены, услуги оказаны) для непроизводственных нужд фирмы.

Пример 2

Фирма изготавливает строительные материалы. Часть материалов (100 единиц) в августе 2005 года компания передала подрядчику, выполнявшему работы по ремонту базы отдыха, финансируемой за счет собственных средств фирмы.

Такие расходы налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшают, следовательно, со стоимости переданных материалов надо заплатить НДС. Фирма платит НДС помесячно.

В июле такие материалы организация продавала по следующим ценам (без учета НДС):

100 единиц по 4000 руб. за единицу;

200 единиц по 4200 руб.;

500 единиц по 4500 руб.

В данном случае цена для расчета НДС, подлежащего уплате со стоимости строительных материалов, использованных для ремонта базы отдыха, составит:

(4000 руб. Х 100 ед. + 4200 руб. Х 200 ед. + 4500 руб. Х 500 ед.) : (100 ед. + 200 ед. + 500 ед.) = 4362,5 руб.

В сентябре (согласно августовской декларации) фирма должна заплатить НДС в сумме:

(100 ед. Х 4362,5 руб.) Х 18% = 78 525 руб.

Если бы в июле идентичные материалы фирма не продавала, налог нужно было бы заплатить исходя из рыночных цен на такие материалы.

Входной НДС, уплаченный при покупке товаров, переданных впоследствии для непроизводственных нужд фирмы, принимается к вычету в общеустановленном порядке.

 

Пример 3

ОАО «Электрозавод» уплачивает НДС ежемесячно.

В августе 2005 года «Электрозавод» приобрел 30 банок масляной краски. Стоимость одной банки краски, согласно счету-фактуре поставщика, – 590 руб. (в том числе НДС – 90 руб.).

Бухгалтер «Электрозавода» сделал проводки:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

- 15 000 руб. ((590 руб. – 90 руб.) Х 30 шт.) – оприходована краска (без учета НДС);

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

- 2700 руб. (90 руб. Х 30 шт.) – учтена сумма НДС, указанная в счете-фактуре поставщика;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

- 17 700 руб. (590 руб. Х 30 шт.) – произведена оплата поставщику;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

- 2700 руб. – НДС принят к вычету.

Для ремонта здания заводоуправления было передано 25 банок краски, оставшиеся пять банок – для ремонта здания детского сада, находящегося на балансе «Электрозавода». Дети сотрудников «Электрозавода» посещают детский сад бесплатно, финансирование этих расходов завод осуществляет за счет собственных средств.

Бухгалтер «Электрозавода» сделал проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10

- 12 500 руб. (500 руб. Х 25 шт.) – передана краска для ремонта здания заводоуправления;

ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 10

- 2500 руб. (500 руб. Х 5 шт.) – передана краска для ремонта здания детского сада;

ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

- 450 руб. (2500 руб. Х 18%) – начислен НДС со стоимости материалов, переданных на непроизводственные нужды.

Обратите внимание: если для непроизводственных нужд фирмы передаются товары (выполняются работы, оказываются услуги), перечисленные в пункте 2 статьи 149 НК РФ, НДС платить не нужно.

УСН с НДС: научитесь работать по-новому!

Изменения 2025 года требуют новых знаний. Курс научит правильно учитывать и платить НДС на УСН.

🔥 Всего 4200 ₽ (выгода до 73%!)

вместо 15950 ₽

Купить курс за 4200 ₽

Начать дискуссию


Как подтвердить нулевую ставку по НДС при экспорте в ЕАЭС и за его пределы

При экспорте в ЕАЭС компании имеют право использовать нулевую ставку НДС, если подтвердят ее в течение 180 дней со дня отгрузки. Рассказываем, как это правильно сделать. 

Как подтвердить нулевую ставку по НДС при экспорте в ЕАЭС и за его пределы
6-НДФЛ

Нужно ли отражать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, выплаченную в январе

В январе необходимо подавать расчет 6-НДФЛ за прошлый год. Но что делать, если зарплата за декабрь 2024 год была выплачена только в январе 2025? Рассказываем в статье. 

Нужно ли отражать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, выплаченную в январе

КС разъяснил подлежит ли налогообложению перешедшая обществу доля при выплате ДСД выходящему участнику имуществом

Конституционный суд РФ признал неконституционными положения НК РФ, в соответствии с которыми у организации в такой ситуации возникал доход.

Курсы повышения
квалификации

22
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Учетная политика

С чего бухгалтеру начать год, чтобы упростить работу: учётная политика (ПБУ 1/2008)

Январь и февраль — самое время оптимизировать свою работу. Коротко рассказываем, зачем бухгалтерии составлять и обновлять учётную политику, как это сделать и что учесть. А в конце статьи найдёте ссылку для регистрации на бесплатный вебинар про ПБУ 1/2008 — там эксперт «Моего дела» подробно разберёт все нюансы.

С чего бухгалтеру начать год, чтобы упростить работу: учётная политика (ПБУ 1/2008)

Изменился порядок начисления пеней для организаций

В период с 1 января по 31 декабря 2025 г. процентная ставка пени для организаций применяется в следующем размере.

Самозанятые

Как оформить самозанятость в 2025 году: все способы

Хотите перейти на режим НПД без походов в МФЦ, но не знаете, где можно оформить самозанятость? Ответьте на несколько вопросов по нашему алгоритму, чтобы выбрать оптимальный вариант. 

Как оформить самозанятость в 2025 году: все способы

Декларация ИП при ликвидации

Добрый вечер. В некоторых источниках говорится, что можно сдать финальную отчетность ИП до завершения процедуры закрытия ИП, потому что после ликвидации ЭЦП не работает"...

Читать полностью

Эксперт:

Надежда Камышева

Надежда Камышева
Эксперт

Добрый день.

Ваше право не подавать отчетность до закрытия ИП, можно это сделать позже, но уже только на бумаге - КЭП ИП не будет работать после...

Читать полностью

Новый курс по НДС на УСН уже в подписке Клерк.Премиум

Только недавно мы запустили новый онлайн-курс «НДС на УСН — 2025», а сегодня он уже есть в подписке Клерк.Премиум. Оформите подписку, чтобы первым получать доступ к новому контенту «Клерка» и всегда оставаться в курсе любых изменений, работая в меняющихся условиях без стресса и ошибок.

Новый курс по НДС на УСН уже в подписке Клерк.Премиум

Как в отчете маркетплейса отражается НДС

При работе на маркетплейсах селлеры получают особую отчетность от торговых площадок. Например, отчет о реализации товаров. Рассказываем, как в этом документе найти НДС.

Как в отчете маркетплейса отражается НДС
НДС на УСН

10 правил при работе с пониженной ставкой НДС

Прошли те времена, когда бухгалтеры компаний на ОСНО с завистью смотрели на коллег-упрощенцев. Налоговая реформа изменила все! НДС коснется каждого или почти каждого.

10 правил при работе с пониженной ставкой НДС
Воинский учет

Как снять сотрудника с воинского учета в 2025 году

В текущем году придется снова учитывать изменения воинского учета — некоторым категориям сотрудников увеличили предельный возраст пребывания в запасе. Медлить с обновлением данных и адаптацией к нововведениям нельзя — в 2025 году заработают электронные реестры ВУ.

Как снять сотрудника с воинского учета в 2025 году
Зарплата

💰Справедливая зарплата для бухгалтера: какая она?

Недавно на «Клерке» обсуждали ситуацию, в которой работодатели не хотят бухгалтерам повышать зарплаты, так как по их мнению бухгалтеры ведут сторонние фирмы, где могут подзаработать. При этом сами объем работы увеличивают регулярно. Редакция «Клерка» проводит анонимный опрос! Хотим узнать, какую зарплату на разных участках вы считаете справедливой.

Иллюстрация: Вера Ревина/«Клерк»
Самозанятые

9 примеров неудачных формулировок в договоре с самозанятым, которые приведут к проверке

Рассказываем об опасных формулировках в договорах с самозанятыми, которые вызовут претензии ГИТ и ФНС и из-за которых заказчик проиграет в суде спор о признании отношений трудовыми.

9 примеров неудачных формулировок в договоре с самозанятым, которые приведут к проверке

Налоговый вычет на обучение: как получить в 2025 году

Налоговый вычет в 2025 году можно получить как на свое обучение или обучение супруга, так и на обучение детей.

Налоговый вычет на обучение: как получить в 2025 году
УСН

Все изменения для организаций и ИП на УСН с 2025 года

В 2025 году упрощенцев ждет много нового и интересного: отмена повышенных ставок, новые обязанности для успешных (с доходами свыше 60 млн руб.), повышенные лимиты для перехода на спецрежим и для того, чтобы на нем остаться, налоговая амнистия и т.п. Рассказываем о том, что нужно учесть, работая в 2025 году на УСН.

Все изменения для организаций и ИП на УСН с 2025 года

Когда разделение бизнеса оправданно

Разделение бизнеса не всегда является признаком его дробления. Однако даже в случае добросовестного разделения, без цели налоговой выгоды, можно получить претензии налоговой. Что делать в этом случае? Как себя обезопасить?

Когда разделение бизнеса оправданно

AR в повседневной жизни: как дополненная реальность меняет наш опыт

Влияние технологии AR на повседневную жизнь становится все более очевидным. AR, как концепция, сочетает виртуальные элементы с реальным окружением, создавая уникальные возможности для взаимодействия с миром. В этой статье я поделюсь, как AR меняет нашу повседневную жизнь.

AR в повседневной жизни: как дополненная реальность меняет наш опыт
НДС на УСН

Лимит доходов по УСН для НДС в 2025: особые ситуации. Шпаргалка для бухгалтера

Как учитывать лимит дохода при совмещении режимов, реорганизации компании, на доходно-расходной УСН? Как считать лимит доходов по итогам 2025 года? Собрали важные разъяснения ведомств для бухгалтеров.

Лимит доходов по УСН для НДС в 2025: особые ситуации. Шпаргалка для бухгалтера

«Я думала, что это конец...»

Когда долгов накопилось слишком много, а финансовые ресурсы полностью истощены, стоит подумать о таком решении, как объявление себя банкротом. Банкротство нередко становится единственным способом избавиться от неподъемных долговых обязательств.

«Я думала, что это конец...»
3

Косяки с платежными реквизитами контрагентов чуть не стоили компании 200 млн. руб.

В ходе выездной налоговой проверки инспекторам не понравились отношения проверяемой организации с 22 контрагентами.

Интересные материалы

Самозанятые

Как правильно заключить договор с самозанятым в 2025 году

Главное при привлечении самозанятого — соблюдение законодательства и правильное оформление документов. Оформлять договор нужно по всем правилам, чтобы снизить риски и обеспечить защиту как для исполнителя, так и для заказчика. Рассмотрим, как составить договор и не ошибиться в формулировках текста.

Как правильно заключить договор с самозанятым в 2025 году