Вопрос от читательницы Клерк.Ру Натальи (г. Иваново)
Куплено здание в 2013 г. и передано на реконструкцию свыше 12 мес. Площадь здания после реконструкции составит 2500 кв.м. В июне 2014г. часть здания 1100 кв.м отремонтирована (подведено тепло, вода, свет, вентиляция) и начинает эксплуатироваться. Акт ввода будет получен после реконструкции всего здания (не раньше 2016г.). Свидетельство о регистрации будет выдано на все здание одно. Надо ли начислять налог на имущество на отремонтированную часть здания? Начисляется ли амортизация на эту часть? Принимаются ли расходы на свет, тепло, воду в целях налогообложения прибыли?
В рассматриваемой ситуации здание представляет собой единое целое и в дальнейшем будет учитываться как единый инвентарный объект. Здание находится на реконструкции, поэтому не может быть введено в эксплуатацию, даже если часть здания используется в деятельности организации. Ни бухгалтерское, ни налоговое законодательство не предусматривает начисление амортизации на какую-то часть объекта, поэтому начислять амортизацию до ввода объекта в эксплуатацию не нужно (письма Минфина от 16.01.2008 N 03-03-06/1/8, от 02.11.2007 N 03-03-06/1/765, от 08.06.2006 N 03-03-04/2/162).
Поскольку объект основных средств не введен в эксплуатацию, то его не нужно учитывать при определении среднегодовой стоимости имущества для расчета налога на имущество (п.1ст.374 НК РФ).
По мнению Минфина (письмо от 20.01.2010 N 03-05-05-01/01), разрешение на ввод объекта строительства в эксплуатацию является основанием для регистрации прав собственности и учета объекта в составе основных средств и, следовательно, для обложения налогом на имущество организаций.
Вместе с тем, учитывая, что часть здания фактически используется в деятельности организации, не исключены претензии налогового органа о не начислении налога на имущество с фактически используемых площадей.
Текущие коммунальные расходы и расходы на содержание здание не могут учитываться при расчете налогооблагаемой прибыли как не соответствующие положениям ст. 252 Кодекса, но когда объект основных средств будет введен в эксплуатацию, их можно включить в состав материальных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль (письмо Минфина от 22.05.2013 N 03-03-06/2/18071)
Получить персональную консультацию Катерины Васеновой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию